覃 偉

(延邊龍川包裝機械有限公司，吉林 延吉 133000)

1 企業(yè)應收賬款產(chǎn)生原因及對企業(yè)影響

在當今激烈的市場競爭中。企業(yè)想要增加銷售收入，擴大市場份額，就需要采用不同的銷售方式和經(jīng)營手段。這種情況下賒銷就應運而生。應收賬款主要是企業(yè)在銷售過程中由于賒銷產(chǎn)生的債權。屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)。同時賒銷也存在著很大的風險。比如信用風險高的客戶長期占用企業(yè)資金形成壞賬，造成應收賬款的信用風險，卻無法為企業(yè)創(chuàng)造價值。應收賬款內部控制的不健全造成回款周轉率低直接影響企業(yè)的資金使用效率，內部資金的流動長期處于停滯狀態(tài)。如果企業(yè)無法對應收賬款出現(xiàn)的問題對癥下藥，最終企業(yè)將會面臨資金流斷裂的風險。因此，企業(yè)必須通過科學的管理手段，并建立完善的信用政策和內控方法，才能將收入中形成應收賬款的部分及時收回用于企業(yè)的發(fā)展。

2 企業(yè)應收賬款管理存在的問題與風險

2.1 企業(yè)風險意識淡薄

現(xiàn)今大部分企業(yè)在激烈的競爭壓力下，為了搶占更多的市場份額。爭奪優(yōu)質的客戶和銷售更多的產(chǎn)品。片面追求高收入、高利潤，在賒銷時事先沒有對新客戶的信用狀況、財務狀況、授信額度進行了解調查，也沒有對老客戶的應收賬款回款過程跟蹤監(jiān)控，所以在交易完成后每筆銷售都可能產(chǎn)生壞賬風險。

2.2 缺乏科學的內控和信用管理

首先，許多企業(yè)尤其是中小企業(yè)沒有形成一套科學的應收賬款內控體系和信用管理辦法，加之企業(yè)內部控制不嚴。在一些實行工資與績效掛鉤的企業(yè)中，銷售人員為了個人利益和完成銷售任務，采用賒銷手段用大量的開票、發(fā)貨換回部分回款，使應收賬款大幅上升。而對應收賬款企業(yè)未要求相關部門和銷售人員全權負責追款，導致應收賬款大量沉淀占用企業(yè)資金，給企業(yè)背上沉重的包袱，最后又大量地形成壞賬風險。

其次，很多企業(yè)缺少對應收賬款的信用管理。應收賬款的信用管理是一項技術性、全面性很強的工作。它包括對客戶分析，信用信息管理，定期對賬，到期收款等工作。目前多數(shù)企業(yè)應收賬款的管理方法是經(jīng)營部門主管賒銷和收款，財務部門主管對賬、記賬和催收。經(jīng)營部門是以爭取訂單賣出產(chǎn)品為主要工作，不能很好承擔應收賬款內部控制的職責。但是在實際工作中如果出現(xiàn)應收賬款大量增加時，公司領導首先想到的是由財務部來查明原因，解決問題。而財務部往往由于不了解客戶背景和交易狀況，無法對信用風險做出準確的判斷，所以又不能解決應收賬款形成壞賬的問題。

2.3 過度賒銷應收賬款不能得到有效控制

應收賬款的增長不能得到有效控制，表面上似乎是市場競爭的壓力、企業(yè)客戶信用的不良。實際上企業(yè)內部管理不到位才是直接根本原因。部分企業(yè)技術水平落后，不具備規(guī)模優(yōu)勢而造成成本過高，導致其缺乏競爭力，產(chǎn)品銷量下降，質量不過關，市場占有率萎縮。而出現(xiàn)這些問題時企業(yè)卻沒有做出調整，仍然采用大規(guī)模賒銷的方式來刺激銷量，解決產(chǎn)品積壓問題，最終導致大量應收賬款收不回來，造成資金短缺問題。

2.4 虛增經(jīng)營收入，減緩營業(yè)周期

在現(xiàn)有權責發(fā)生制的會計模式下，一旦企業(yè)開票確認收入的實現(xiàn)，對應當期發(fā)生的賒銷金額也就計入當期收入。這種記賬夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，虛增了企業(yè)收益。使應收賬款快速地增長，占用了企業(yè)大量的資金，企業(yè)為了正常的生產(chǎn)經(jīng)營，就會增加負債，從而導致企業(yè)經(jīng)濟效益的下降。由于賒銷在短時間內無法實現(xiàn)現(xiàn)金的流入，而使應收賬款占用的資金無法流動起來處于非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，增加了企業(yè)的營業(yè)周期。

有時企業(yè)為了及時收回應收賬款，會接受客戶的高額貼現(xiàn)利息等苛刻條件，將應收賬款或應收票據(jù)貼現(xiàn)換取現(xiàn)金，對方在取得貼息款后還不給開具發(fā)票。這樣會及時收回應收賬款，但是也會讓企業(yè)造成一定損失，同時在年末企業(yè)所得稅匯算時還不能做稅前扣除，要納稅調整繳納企業(yè)所得稅。

3 應收賬款信用風險控制的對策

3.1 建立公司賒銷風險應對預案

從經(jīng)濟活動開始到結束業(yè)務部門都要秉承規(guī)避風險的態(tài)度。比如簽訂完善的銷售合同，合同是經(jīng)濟業(yè)務活動的起點，是防范應收賬款信用風險最有力的保障。合同的簽訂要嚴格遵守《合同法》。對于合同中的數(shù)量、質量、驗收方式、交貨時間、付款金額、付款方式等在合同條款中都要寫清楚。如有多種解釋或模棱兩可的情況要及時請教法律專家，以避免客戶用種種理由拒絕或拖延付款。

3.2 提高產(chǎn)品的市場競爭能力，降低賒銷比率

產(chǎn)品的好壞直接關系到企業(yè)的生存。首先，在企業(yè)層面，公司就要制定好是市場開發(fā)戰(zhàn)略還是產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略。其次，在經(jīng)營層面是采用成本領先戰(zhàn)略、差異化戰(zhàn)略還是集中戰(zhàn)略。最后，將這些落實到具體的生產(chǎn)中，規(guī)范生產(chǎn)工藝，加強企業(yè)管理。既能開發(fā)出新產(chǎn)品又能將現(xiàn)有產(chǎn)品提高質量、降低成本。遵循市場的供需原則按市場需求來生產(chǎn)，對一些同質化的產(chǎn)品企業(yè)要挖掘產(chǎn)品的新功能，加大產(chǎn)品的售后服務力度，提升市場競爭力。對新研發(fā)的產(chǎn)品要保證質量，打出口碑，做好專利保密工作。同時還要樹立企業(yè)形象，培育持久穩(wěn)定的品牌，這樣企業(yè)才能不斷減少賒銷爭取現(xiàn)銷，逐步降低應收賬款的金額。

3.3 成立專門的信用管理部門，加強客戶信用管理

第一，企業(yè)要設立一個專門的信用管理部門，主要由銷售部門和財務部門組成，負責對客戶進行資信調查建立賒銷審批制度。企業(yè)要對哪個客戶授信現(xiàn)有業(yè)務人員提出申請，同時業(yè)務人員需要充分收集客戶相關信息，包括營業(yè)執(zhí)照，法人代表信息，資產(chǎn)狀況，經(jīng)營狀況，信息記錄等。

第二，對客戶充分了解后企業(yè)可以將客戶分類管理，比如分為甲、乙、丙、丁四類。甲類是優(yōu)質客戶具有高度信譽低風險，對此類客戶可以采用寬松和大額信用政策。乙類有較好付款記錄，沒有明顯的信用風險，可以適度授予寬松信用政策。丙類曾有不良記錄，不論現(xiàn)在規(guī)模如何，都要采用嚴格信用政策慎重授予信用額度。丁類客戶高風險用戶不能授予信用額度，只做現(xiàn)金交易。

第三，建立客戶的信用額度后企業(yè)不能長期放任不管，要定期跟蹤，及時了解客戶資信狀況和財務狀況，如有變化要及時予以調整信用政策以免發(fā)生壞賬。

第四，信用管理部門建立應收賬款檔案管理臺賬，與財務部、經(jīng)營部實時溝通，監(jiān)控應收賬款回收進度。根據(jù)金額的大小為重要性，定期派人員到對方企業(yè)對賬或網(wǎng)上對賬。但每次對賬后雙方都要蓋章確認，保證法律訴訟時效的延續(xù)，這樣可以避免一方長期掛賬而不知道對方賬目不符或已處理的情況。

3.4 做好應收賬款的事后管理

在壞賬實際發(fā)生后要有充分的應急措施，比如對三年以上應收賬款成立清欠部門。對發(fā)生了信用風險的應收賬款進行催收、訴訟、履行抵押索賠等方式。在特殊情況下由公司授權清欠部門，也可以與客戶談判，對應收賬款打折一次清收。對還與我公司有業(yè)務往來的單位以前期間產(chǎn)生的應收賬款，可重新簽訂匯款時間或開出承兌匯票以抵消應收賬款，這在一定程度上也能防止壞賬損失的發(fā)生。

3.5 運用財務數(shù)據(jù)分析管理應收賬款

首先，企業(yè)設立一個內部應收賬款周轉率或周轉天數(shù)的標準，通過計算出企業(yè)實際的周轉率或周轉天數(shù)與內部標準數(shù)對比，查看是否處于正常水平，如果出現(xiàn)周轉率過低或周轉天數(shù)較長的應分析原因，是我們的信用政策過于寬松，還是對方企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)問題，或者是我們的業(yè)務員收款不力，并根據(jù)原因實施具體對策方案。

3.6 應收賬款的交接

在企業(yè)的日常管理中交接工作是一項非常重要的一環(huán)。在應收賬款的管理中如果某一地區(qū)的業(yè)務員調離或離職，需要與接任者辦理好應收賬款的對賬等交接手續(xù)，并簽收交接清單。如責任人未辦理交接手續(xù)而自行離開由此給企業(yè)造成損失的，企業(yè)要追究相關責任人員。

4 結 論

綜上所述，應收賬款是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和市場充分競爭下的信用產(chǎn)物，只有建立適合企業(yè)自己的應收賬款管控模式并不斷完善，才能讓企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展不會陷入資金緊張的局面。