深圳市森美麗服裝連鎖店有限公司 鄭雪琴

1 企業(yè)財務(wù)分析在經(jīng)營決策中的作用

企業(yè)通過財務(wù)分析揭示出經(jīng)營中存在的問題，從業(yè)務(wù)角度找到數(shù)據(jù)異常的原因，進(jìn)一步提出建議為更富成效的經(jīng)營發(fā)展與企業(yè)決策提供支持。財務(wù)分析把大量的經(jīng)營業(yè)務(wù)及財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為推動企業(yè)解決業(yè)務(wù)問題的管理和經(jīng)營決策工具，運(yùn)用財務(wù)專業(yè)人員的專業(yè)能力及其業(yè)務(wù)融合度為企業(yè)管理層提供全面、真實有效、科學(xué)客觀的決策依據(jù)，使決策層或管理層認(rèn)同財務(wù)分析結(jié)論與參與到財務(wù)分析的過程中，并作出及時解決問題的措施與部署，基于科學(xué)的財務(wù)分析來推動企業(yè)的決策過程與實現(xiàn)價值。

1.1 財務(wù)分析有助于促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展

財務(wù)分析應(yīng)以財務(wù)數(shù)據(jù)為依托，透過數(shù)據(jù)分析背后的業(yè)務(wù)，讓財務(wù)與業(yè)務(wù)通力合作，切入業(yè)務(wù)深層，找出企業(yè)的病灶。財務(wù)管理分析報告是全企業(yè)范圍的績效評價和持續(xù)改進(jìn)的工具，分析師應(yīng)隨時與業(yè)務(wù)部門保持溝通，使他們理解與其職責(zé)相關(guān)的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)的定義和數(shù)據(jù)來源，有利于推動企業(yè)績效的可持續(xù)提升；利用財務(wù)分析來制定決策，提出與財務(wù)數(shù)據(jù)和分析方法相關(guān)的問題，理解分析結(jié)果并利用其提升業(yè)績；也能夠幫助企業(yè)解決內(nèi)部控制存在的問題，完善企業(yè)的各項流程、制度，使企業(yè)建立更加完善的經(jīng)營管理體系，讓財務(wù)分析成為企業(yè)管理的工具，提高運(yùn)營效率，最終達(dá)到促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。

1.2 財務(wù)分析能夠定位企業(yè)業(yè)務(wù)問題并幫助解決業(yè)務(wù)存在的問題

財務(wù)分析是對財務(wù)會計信息科學(xué)的分析和整合，可以評價企業(yè)的財務(wù)狀況，揭示問題、總結(jié)經(jīng)驗，為企業(yè)經(jīng)營決策提供重要的依據(jù)。企業(yè)要不斷發(fā)展壯大、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，就要通過財務(wù)分析發(fā)現(xiàn)問題及找出問題的關(guān)鍵點(diǎn)，有針對性地對關(guān)鍵問題進(jìn)行深入的分析，找到原因的本質(zhì)，通過對根本性原因的分析，才能夠提出有價值的解決方案，對企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)，不斷發(fā)展，提升市場競爭力以及為決策者提供數(shù)據(jù)支持。

1.3 財務(wù)分析有助于加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險管控

企業(yè)通過財務(wù)分析可以有效地借助財務(wù)報表、數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)市場等信息設(shè)置風(fēng)險采集系統(tǒng)、風(fēng)險識別系統(tǒng)和報表控制系統(tǒng)，讓經(jīng)營者全面客觀了解企業(yè)的整體經(jīng)營狀況，從而揭示經(jīng)營發(fā)展中存在的問題，了解企業(yè)在發(fā)展過程中可能遭遇的風(fēng)險，繼而可結(jié)合風(fēng)險分析識別風(fēng)險，提前預(yù)測未來風(fēng)險，并制定應(yīng)對策略和科學(xué)的業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)表單，提供系統(tǒng)的風(fēng)險控制解決措施，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

2 目前財務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營決策中存在的主要問題

2.1 財務(wù)報表分析資料來源存在局限性

首先，財務(wù)報表缺乏一定的精準(zhǔn)性。常規(guī)財務(wù)報表分析是基于對過去的事項、已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行總結(jié)與分析，不能立即精準(zhǔn)鎖定問題點(diǎn)，會影響對企業(yè)財務(wù)分析的運(yùn)用。其次，財務(wù)報表缺乏一定的準(zhǔn)確性、可靠性。利潤率高的企業(yè)盈利能力未必一定強(qiáng)，虧損的企業(yè)盈利能力未必一定弱，賬面貨幣資金多的企業(yè)未必就有錢。最后，財務(wù)數(shù)據(jù)缺乏一定的完整性。由于會計法要求會計核算執(zhí)行“貨幣計量、權(quán)責(zé)發(fā)生制、會計分期”等準(zhǔn)則，財務(wù)系統(tǒng)所提供的數(shù)據(jù)是有限的，企業(yè)在長期經(jīng)營過程中形成的獨(dú)特核心競爭力的資源，可能并不能進(jìn)入財務(wù)會計的核算范圍，在財務(wù)數(shù)據(jù)中很可能無法直接表現(xiàn)出來。

2.2 財務(wù)分析方法存在局限性

單一一種財務(wù)分析的方法有著它的局限與適用的范圍，運(yùn)用不同技術(shù)和工具來展現(xiàn)并解讀財務(wù)數(shù)據(jù)可能得出的結(jié)論是不一樣的。由于分析的方法存在不足，分析不能完全反映出企業(yè)真實的財務(wù)及經(jīng)營狀況，難于為決策工作提供有力的支持。比如比率分析法，由于財務(wù)報表數(shù)據(jù)屬于歷史數(shù)據(jù)，不能及時對經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場變動進(jìn)行有效快速反應(yīng)，必然導(dǎo)致分析結(jié)果偏頗。又如橫向比較分析法，相關(guān)會計估計和會計政策的差異也會導(dǎo)致同一數(shù)據(jù)之間的差異，無法準(zhǔn)確反映企業(yè)經(jīng)營狀況，降低了相關(guān)指標(biāo)的使用質(zhì)量和效率。

2.3 財務(wù)分析人員的能力存在局限性

首先，財務(wù)人員一般會從財務(wù)角度出發(fā)進(jìn)行分析，未能從管理與業(yè)務(wù)的角度出發(fā)、以戰(zhàn)略管理的高度進(jìn)行分析，深入了解業(yè)務(wù)及結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境并在科學(xué)分析預(yù)測的基礎(chǔ)上為企業(yè)未來發(fā)展指明方向，視野局限。其次，財務(wù)人員不能熟練運(yùn)用分析工具和技巧，不能將財務(wù)管理學(xué)和分析學(xué)的專業(yè)知識應(yīng)用到具體的工作中去，知識結(jié)構(gòu)單一，缺乏成長性思維和績效改進(jìn)的推動能力。最后，財務(wù)人員業(yè)務(wù)綜合水平參差不齊、缺乏大局觀與戰(zhàn)略思維，深縱專業(yè)知識運(yùn)用力不強(qiáng)，不能在編制的分析報告中加入自己的見解并提出問題，不能高效地提煉精華及傳達(dá)結(jié)果并基于結(jié)果采取行動，不能成為企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)伙伴與決策參謀，導(dǎo)致影響企業(yè)實現(xiàn)科學(xué)決策的現(xiàn)實性。

2.4 管理層重視程度不夠

財務(wù)是企業(yè)運(yùn)營的心臟，但許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的財務(wù)及風(fēng)險意識淡薄，導(dǎo)致需要運(yùn)用財務(wù)增效時方知財務(wù)分析能力不足會影響企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略決策制定的科學(xué)性、可行性。企業(yè)的經(jīng)營決策可能會基于眾多因素，包括個人經(jīng)驗、直覺、實踐或者分析和數(shù)據(jù)，許多決策者已意識到一個輕率的決策足以毀掉一家巨頭企業(yè)，但仍有企業(yè)在決策過程中存在著“一言堂，依賴于經(jīng)驗或直覺”的現(xiàn)象，忽略了財務(wù)分析在實現(xiàn)企業(yè)價值最大化、推動企業(yè)發(fā)展及經(jīng)營中的重要作用和科學(xué)性，這很容易造成決策不當(dāng)，使企業(yè)面臨風(fēng)險或陷入困境，因此企業(yè)管理層需要更重視理智和科學(xué)的財務(wù)分析對支持經(jīng)營決策的作用力。

2.5 財務(wù)分析框架和制度有待規(guī)范

諸多企業(yè)在財務(wù)分析方面沒有制定規(guī)范的分析框架及規(guī)章制度，分析活動在進(jìn)行過程中由于缺乏相關(guān)框架或制度指導(dǎo)而質(zhì)量不佳或偏離分析目的。缺少對財務(wù)分析方面的人才管理制度，使得企業(yè)財務(wù)分析相關(guān)人員在工作中缺少工作規(guī)范，看似“全面”的財務(wù)分析不能突出重點(diǎn)及落地，沒有明確誰解決問題，使分析報告使用者無法直接快捷地獲取對自己決策有用或解決問題的信息。

3 優(yōu)化財務(wù)分析提升企業(yè)經(jīng)營決策水平的對策建議

3.1 建立健全科學(xué)合理的財務(wù)管理及分析方法與體系

財務(wù)分析是一項比較復(fù)雜的工作，必須按科學(xué)的程序來進(jìn)行。首先，根據(jù)財務(wù)分析目標(biāo)、范圍、標(biāo)準(zhǔn)來選擇分析方法，確定搜集資料的詳細(xì)程度，設(shè)置控制報表收集分析數(shù)據(jù)，可以按照會計六要素和具體事項的人、事物進(jìn)行劃分，將財務(wù)分析的思路、方法和技巧實時運(yùn)用于對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的管理中，提高財務(wù)分析精準(zhǔn)度。其次，判定財務(wù)報表數(shù)據(jù)的真?zhèn)?，財?wù)分析要能夠見微知著，刨根問底。分析人員要善于提出問題，對企業(yè)經(jīng)營的整個環(huán)節(jié)進(jìn)行掃描，迅速識別經(jīng)營異常征兆，發(fā)現(xiàn)隱藏在里面的所有問題。最后，建立分析和辯證思維的財務(wù)分析思路，透過表象看本質(zhì)，例如在高科技企業(yè)與信息技術(shù)領(lǐng)域，有些無形資產(chǎn)對企業(yè)整體價值的貢獻(xiàn)遠(yuǎn)比有形資產(chǎn)大。因此，在進(jìn)行財務(wù)分析時，不能僅分析財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)，還一定要考慮到企業(yè)的表外信息。

3.2 改進(jìn)財務(wù)分析方法

首先，將定性分析和定量分析方法結(jié)合起來，深挖數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)問題原因并提出改進(jìn)措施，揭示企業(yè)價值創(chuàng)造的動因，參考動因輔助決策者將改進(jìn)措施落實到責(zé)任人及制定完成的時間和流程節(jié)點(diǎn)，提升經(jīng)營決策的精準(zhǔn)度。其次，將靜態(tài)分析和動態(tài)分析有機(jī)地結(jié)合起來，財務(wù)分析不能偏離了企業(yè)的戰(zhàn)略重點(diǎn)和所處的階段，分析確定主要的利潤動因和經(jīng)營風(fēng)險，并定性評估企業(yè)的價值創(chuàng)造能力，分析師運(yùn)用自身的綜合能力為企業(yè)的發(fā)展做貢獻(xiàn)。最后，引入SWOT分析法、平衡計分卡或五力模型，結(jié)合企業(yè)實際，服務(wù)業(yè)務(wù)部門，指出問題，找出對策，落實責(zé)任及KPI考核。將財務(wù)指標(biāo)與經(jīng)營業(yè)務(wù)戰(zhàn)略結(jié)合起來進(jìn)行分析，找出短板，深挖吃透，重點(diǎn)突破，通過構(gòu)建內(nèi)部資源和外部環(huán)境的匹配，推動企業(yè)解決關(guān)鍵性問題從而實現(xiàn)科學(xué)決策。

3.3 有效提高財務(wù)分析人員的綜合能力

財務(wù)分析人員是企業(yè)的績效推動者和業(yè)務(wù)伙伴，而不單單是經(jīng)濟(jì)活動的記錄者和財產(chǎn)管家，關(guān)注的焦點(diǎn)也應(yīng)逐漸從交易處理、內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向提升股東價值，為企業(yè)提供決策支持。財務(wù)人員不只是對業(yè)務(wù)能高效準(zhǔn)確地列報，還能對業(yè)務(wù)績效結(jié)果進(jìn)行解釋與評價，洞察財務(wù)管理與分析工作的本質(zhì)。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)分析人員進(jìn)行內(nèi)外部專業(yè)培訓(xùn)，提升其大局觀，使其充分認(rèn)識到財務(wù)分析的重要性從而自主提升其綜合能力，使其擁有跨界知識、具備邏輯結(jié)構(gòu)思考力及系統(tǒng)性分解問題的思維、洞察力與跨部門溝通協(xié)調(diào)能力，不斷學(xué)習(xí)不同的分析方法、工具及操作流程等整套的體系化技能，才能更好地為決策層提供支持及當(dāng)好參謀。

3.4 強(qiáng)化管理層對財務(wù)分析的重視與決策運(yùn)用

企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到不重視財務(wù)分析的領(lǐng)導(dǎo)是無法適應(yīng)飛速發(fā)展的新形勢的，無法成為高素質(zhì)的領(lǐng)導(dǎo)者，更無法理智、正確地進(jìn)行經(jīng)營決策。有效的財務(wù)分析對于企業(yè)發(fā)展有重大戰(zhàn)略意義，更能有針對性地指導(dǎo)企業(yè)的運(yùn)營，決策者應(yīng)堅持決策靠數(shù)據(jù)、堅持打通財務(wù)思維與業(yè)務(wù)思維，重視讓財務(wù)分析師使用科學(xué)有效的分析方法和技巧來支持經(jīng)營決策，從而全面提高企業(yè)經(jīng)營決策能力，為企業(yè)在市場競爭中健康穩(wěn)步發(fā)展提供有力保障。

3.5 加快企業(yè)智能財務(wù)分析管理信息系統(tǒng)的建設(shè)與運(yùn)用

建立財務(wù)決策支持系統(tǒng)，能推動業(yè)務(wù)改進(jìn)，設(shè)立對全年或未來幾年經(jīng)營指標(biāo)的結(jié)果的預(yù)測模型，幫助企業(yè)決策者作出正確的經(jīng)營決策，同時對企業(yè)潛在風(fēng)險起到預(yù)警及防范的作用。為了提高財務(wù)分析的效率與質(zhì)量，企業(yè)要設(shè)立專有的財務(wù)分析職位，引進(jìn)優(yōu)秀的財務(wù)分析師會給企業(yè)帶來先進(jìn)的管理思想和方法，促進(jìn)企業(yè)的改革和發(fā)展。新建立的財務(wù)分析框架應(yīng)該成為企業(yè)管理的工具，從企業(yè)戰(zhàn)略角度出發(fā)，立足財務(wù)數(shù)據(jù)，走進(jìn)業(yè)務(wù)、探究業(yè)務(wù)，揭示企業(yè)存在的關(guān)鍵性問題，分析問題產(chǎn)生的動因并提出有建設(shè)性的應(yīng)對舉措。建設(shè)和運(yùn)用好智能財務(wù)管理信息系統(tǒng)可讓財務(wù)人員更有時間和精力為企業(yè)的運(yùn)營提供更大更多的分析價值，讓決策基于科學(xué)的決策支持系統(tǒng)成為提升企業(yè)價值和降低決策風(fēng)險的助力。