新個(gè)人所得稅政策所產(chǎn)生的影響分析

謝彧 夏金旸

摘 要：個(gè)稅是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)稅種，是架通國(guó)家與納稅人之間關(guān)系橋梁的紐帶，也是維護(hù)國(guó)家與公民稅務(wù)秩序的重要依據(jù)。《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》是2018年8月31日第十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過并公布的，新個(gè)稅法將起征點(diǎn)確定為5000元，個(gè)稅的部分級(jí)距有所調(diào)整，將減稅向中低收入傾斜并且增加了專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)。個(gè)人所得稅成為調(diào)整居民收入再分配的首選政策工具。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅 ?個(gè)稅改革 ?貧富差距

一、個(gè)人所得稅政策的內(nèi)容

（1）把個(gè)人經(jīng)常發(fā)生的主要所得項(xiàng)目納入綜合征稅的范圍。工資和薪酬、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)納入綜合征稅范圍，實(shí)行按月或按次分項(xiàng)預(yù)繳、按年匯總計(jì)算、多退少補(bǔ)的征管模式。

（2）完善個(gè)人所得稅扣除模式。在合理提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，基本減除費(fèi)用提高到每人每月5000元的同時(shí)，扣除6項(xiàng)專項(xiàng)附加，如子女教育，繼續(xù)教育，住房貸款利息或住房租金，贍養(yǎng)老人和大病醫(yī)療。

（3）優(yōu)化和調(diào)整個(gè)人所得稅率的結(jié)構(gòu)。根據(jù)目前3%-45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率，擴(kuò)大3%，10%和20%的三級(jí)低稅率，相應(yīng)減少25%的稅率，30%，35%，45%的三級(jí)高稅率保持不變。

二、個(gè)人所得稅政策對(duì)縮小貧富差距的影響

個(gè)人所得稅政策基本上不要求低工資收入的工人納稅。不僅可以減輕低收入人群的壓力，也有利于人民，有利于縮小居民收入分配的差距，對(duì)于縮小居民貧富差距有著重要的作用。

根據(jù)新稅法，計(jì)算應(yīng)納稅工資和薪金的計(jì)算公式為：應(yīng)稅金額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-快速扣除=（月收入-3500元或4800元）*適用稅率-速算扣除數(shù)，例如月收入6888元的工作中，之前需要要繳納稅的金額為（6888-3500）*10%-105=233.8元，改革后最多需繳納的金額為（6888-5000）*3%=56.64元。相比較之前的，繳納的稅減少了177.16元。再如比，居民的工資是12888元，在他扣除“五險(xiǎn)一金”后工資為10888元，他應(yīng)該繳納的個(gè)稅區(qū)間為10880-5000=5888元，是屬于第二級(jí)別，那么他應(yīng)繳個(gè)人所得稅為5888*10%-210=378.8元。

如果不考慮社會(huì)保障等法定特殊扣除額，按照舊法規(guī)定，月薪5000元的納稅人需繳納45元。根據(jù)新法的話就不需要征稅，減稅率為100%;按照舊法規(guī)定，月收入6888元的納稅人需繳納233.8元，根據(jù)新法的話，只需要繳納56.64元，減稅比例為75.8%。應(yīng)納稅額的營(yíng)業(yè)收入提出了隨應(yīng)稅收入增加而減少應(yīng)納稅所得額的法律。

我國(guó)過去3次個(gè)稅減負(fù)改革都在不同程度上刺激了消費(fèi)，根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，主要消費(fèi)主體為城鎮(zhèn)居民，根據(jù)城鎮(zhèn)居民邊際消費(fèi)傾向保守估計(jì)，這種減稅改革理論的特殊扣除在消費(fèi)方面，它可以帶動(dòng)約0.23%的消費(fèi)。個(gè)稅改革及專項(xiàng)扣除對(duì)不同收入水平有不同的減免率。從上面的計(jì)算結(jié)果可以看出，月收入不到一萬，基本不需要繳納稅款，而月收入低于兩萬的減稅幅度約為50%。從趨勢(shì)上看，隨著收入的增加，減稅幅度會(huì)減少，專項(xiàng)扣除使中低收入群體受益更大。如果考慮起征點(diǎn)從3500元提高至5000元的影響，那么整體減稅將增加約20%。專項(xiàng)扣除使生活負(fù)擔(dān)沉重的群體，比如對(duì)贍養(yǎng)老人和孩子，需要重大醫(yī)療費(fèi)用的居民來說，可以在稅制改革中享有最大的優(yōu)勢(shì)，從而改善民生。

三、結(jié)束語(yǔ)

新個(gè)人所得稅政策遵從社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)縮小貧富差距有重要影響，可以有效規(guī)范經(jīng)濟(jì)不平衡的趨勢(shì)和地區(qū)貧富的嚴(yán)峻形勢(shì)，使國(guó)家與居民的協(xié)調(diào)發(fā)展更加和諧。

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