黃伊琳

摘?要：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。在企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)踐中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總是客觀存在的，并不能完全避免。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因進(jìn)行深入的分析研究，并進(jìn)行具有針對(duì)性的管理與控制，是預(yù)防企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定經(jīng)營的重要舉措。受復(fù)雜化、多樣化影響，規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的難度也在不斷提升，本文將簡單分析規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，并從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施兩方面入手，深入探討規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制。

關(guān)鍵詞：規(guī)劃設(shè)計(jì);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;管控機(jī)制

國內(nèi)規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)面臨著更多的機(jī)遇、挑戰(zhàn)、競爭，在各個(gè)環(huán)節(jié)不斷延伸的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也切實(shí)影響著規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)的生存與發(fā)展。為盡可能控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，正是本文圍繞規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制開展具體研究的原因所在。

一、規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的涵義

規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中由于財(cái)務(wù)活動(dòng)不確定因素所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，具體表現(xiàn)為預(yù)期財(cái)務(wù)成果獲得的不確定性。雖然對(duì)于企業(yè)來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在無法完全避免的，但通過科學(xué)的預(yù)測(cè)、分析與評(píng)估，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可以實(shí)現(xiàn)有效管理與控制，使其危險(xiǎn)性降到最低。

二、規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素

在規(guī)劃設(shè)計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理階段，通過對(duì)現(xiàn)場(chǎng)限制條件不明確、對(duì)區(qū)域背景情況未正確認(rèn)知而進(jìn)行有違科學(xué)的策劃、不當(dāng)選擇設(shè)計(jì)承擔(dān)單位（機(jī)構(gòu)）、非完全論證和提前進(jìn)入實(shí)施等各類造成風(fēng)險(xiǎn)損失的因素進(jìn)行梳理，經(jīng)過表單化處理可以看到的風(fēng)險(xiǎn)有，在決策前期階段，任務(wù)發(fā)起流程的風(fēng)險(xiǎn)因素;在承擔(dān)機(jī)構(gòu)（單位）選擇階段，單位選擇流程的風(fēng)險(xiǎn)因素;在初步方案設(shè)計(jì)階段，項(xiàng)目開展流程的風(fēng)險(xiǎn)因素;在方案評(píng)審階段，項(xiàng)目開展流程的因素等風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際分析中，這些風(fēng)險(xiǎn)因素不是全部，但是考慮到還需要注意避免因各要素之間的相關(guān)性交叉而增加的復(fù)雜性問題，用“降維梳理”的思路，把相關(guān)程序較接近的因素歸納在同一類要素中，這樣就可以用較少的幾個(gè)要素反映出絕大多數(shù)因素的信息。

（1）規(guī)劃設(shè)計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)要素構(gòu)成與分析

這些風(fēng)險(xiǎn)因素幾乎涵蓋了一個(gè)規(guī)劃設(shè)計(jì)項(xiàng)目絕大多數(shù)論證運(yùn)行過程。結(jié)合從前期的決策準(zhǔn)備到組織論證過程中各影響因素的特點(diǎn)，可以將所有因素分成委托論證、組織分配、論證組織和組織變量4個(gè)影響類別。在委托論證階段的風(fēng)險(xiǎn)因素，筆者將其歸納為“委托方要素”;在組織分配階段的風(fēng)險(xiǎn)因素，筆者將其歸納為“決策方要素”;在論證組織階段的風(fēng)險(xiǎn)因素，筆者將其歸納為“設(shè)計(jì)方要素”;其他如技術(shù)、文化等組織變量的因素，筆者將其歸納為“其他客觀要素”。

（2）規(guī)劃設(shè)計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)要素分析

基于以上分析，可以初步得出以下結(jié)論：

1.規(guī)劃設(shè)計(jì)項(xiàng)目在簽約前后，履約過程中的風(fēng)險(xiǎn)因素值最高。其中，設(shè)計(jì)方為風(fēng)險(xiǎn)的主要承受者。履約過程中風(fēng)險(xiǎn)最高的環(huán)節(jié)是項(xiàng)目評(píng)審階段。規(guī)劃設(shè)計(jì)項(xiàng)目承擔(dān)機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目承擔(dān)單元是綜合矛盾的焦點(diǎn)和直接反映者。

2.設(shè)計(jì)單位在論證組織過程中采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)處置有積極作用，屬于整個(gè)項(xiàng)目運(yùn)行的中樞環(huán)節(jié)，應(yīng)引起足夠重視。同時(shí)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的預(yù)控，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)參與人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的預(yù)控培訓(xùn)，最好是通過組織程序進(jìn)行預(yù)控設(shè)置，設(shè)計(jì)相應(yīng)的組織框架。

3.針對(duì)以上風(fēng)險(xiǎn)因素，委托方、決策方和設(shè)計(jì)方應(yīng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，以保障項(xiàng)目運(yùn)營中有較大的優(yōu)化空間進(jìn)行制度設(shè)計(jì)。

4.委托方、決策方和設(shè)計(jì)方三者在項(xiàng)目運(yùn)營中互為依托，相互影響，因此應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)把握與決策時(shí)慎重考慮。

5.設(shè)計(jì)方的主要風(fēng)險(xiǎn)包括外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)主要來源于決策風(fēng)險(xiǎn)，其高于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。在項(xiàng)目簽約后，外部風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

6.在項(xiàng)目運(yùn)營前期，決策風(fēng)險(xiǎn)是關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，這與決策方影響要素處于頂層有關(guān)。

7.在項(xiàng)目合同簽訂后，委托方與設(shè)計(jì)方的風(fēng)險(xiǎn)因素?cái)?shù)量基本相當(dāng)。但是，當(dāng)委托方為決策方的附屬序列時(shí)，委托方造成風(fēng)險(xiǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)因素?cái)?shù)量會(huì)遠(yuǎn)大于設(shè)計(jì)方。因此，了解和熟悉委托方與決策方的風(fēng)險(xiǎn)因素構(gòu)成，提前形成風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案體系非常重要。同理可得，委托方、決策方及設(shè)計(jì)方三方規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的前提是了解和熟悉風(fēng)險(xiǎn)因素構(gòu)成，以便于形成風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案體系。

8.設(shè)計(jì)方的風(fēng)險(xiǎn)因素?cái)?shù)量及被影響度較高，其在博弈過程中風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高。筆者從規(guī)劃設(shè)計(jì)項(xiàng)目管理的角度出發(fā)，對(duì)項(xiàng)目推進(jìn)中的顯性及隱性風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行了識(shí)別對(duì)比，這為進(jìn)一步的賦值計(jì)算提供了可能?？紤]到在實(shí)踐過程中還可以應(yīng)用滾動(dòng)計(jì)劃的方法，不斷進(jìn)行調(diào)整完善，因此可以預(yù)計(jì)賦值計(jì)算的結(jié)果不僅會(huì)對(duì)具體的規(guī)劃設(shè)計(jì)項(xiàng)目運(yùn)營產(chǎn)生直接的經(jīng)濟(jì)效益，還可以輔助得出相對(duì)精準(zhǔn)和有針對(duì)性的管理對(duì)策。

三、規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)的特點(diǎn)

規(guī)劃設(shè)計(jì)是研究和調(diào)控涉及到城市各類空間資源，指導(dǎo)當(dāng)下和未來城市發(fā)展與建設(shè)事項(xiàng)的合理布局以及保障社會(huì)公共權(quán)益的重要政策之一，對(duì)城市經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、空間結(jié)構(gòu)和社會(huì)結(jié)構(gòu)發(fā)展質(zhì)量有重大影響，影響著城市建設(shè)的各個(gè)方面。規(guī)劃設(shè)計(jì)的編制則是區(qū)域開展規(guī)劃建設(shè)和各項(xiàng)工程建設(shè)之前非常重要的前置條件，其編制成果直接影響地區(qū)的投資發(fā)展周期和城市空間資源的配置品質(zhì)。有學(xué)者提出：“城市規(guī)劃設(shè)計(jì)過程和成果中應(yīng)融入風(fēng)險(xiǎn)觀念，增加對(duì)方案的風(fēng)險(xiǎn)分析，把將方案本身可能存在的問題以及今后環(huán)境發(fā)生變化時(shí)可能產(chǎn)生的問題納入正式的規(guī)劃成果中”。

四、規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制策略

（1）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制管理策略

1.設(shè)立專職風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)

為有效管理和控制規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，專職風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)的設(shè)立極為關(guān)鍵，由此針對(duì)性制定管理制度，即可為風(fēng)險(xiǎn)控制奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。機(jī)構(gòu)應(yīng)負(fù)責(zé)識(shí)別、評(píng)估、披露和控制規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合管理層的具體需要，機(jī)構(gòu)能夠全方位、科學(xué)分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息，為管理者提供篩選、分類后的有價(jià)值信息，管理者決策的修正、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利推進(jìn)均可獲得支持。

2.建立風(fēng)險(xiǎn)信息溝通機(jī)制

規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)對(duì)信息的掌握直接影響其對(duì)商機(jī)的把握，因此可將信息視作效益和生產(chǎn)率，由此針對(duì)性建設(shè)專有信息溝通系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)庫，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息即可實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確、高效、快速的傳遞，規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)信息網(wǎng)絡(luò)化也能夠由此實(shí)現(xiàn)。在風(fēng)險(xiǎn)信息網(wǎng)絡(luò)化支持下，靜態(tài)管理的規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息可逐步實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理，事前或事中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制可由此實(shí)現(xiàn)，規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)管理層的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)從容駕馭、人為誤差因素的影響削弱、風(fēng)險(xiǎn)信息的時(shí)效性保證均可由此實(shí)現(xiàn)，規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制水平自然能夠得到長足提升。

3.建立健全財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制還應(yīng)得到財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的支持，首先應(yīng)開展短期系統(tǒng)建設(shè)，基于系統(tǒng)開展現(xiàn)金流量預(yù)算編制，準(zhǔn)確性較高的預(yù)算可提供預(yù)警信號(hào)，保障規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)經(jīng)營者能夠提早采取措施。在實(shí)踐中，應(yīng)匯總規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)具體目標(biāo)，以數(shù)量化形式表達(dá)預(yù)期未來收益、投資計(jì)劃、財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量，以此建立全面預(yù)算，完成規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)未來現(xiàn)金收支狀況的預(yù)測(cè)，并進(jìn)一步建設(shè)現(xiàn)金流量滾動(dòng)式預(yù)算。在建立短期系統(tǒng)的同時(shí)，規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)應(yīng)不斷推進(jìn)長期系統(tǒng)和指標(biāo)體系建設(shè)，最具有代表性的發(fā)展?jié)摿Α⒔?jīng)濟(jì)效率、償債能力、獲利能力等指標(biāo)必須得到重視。規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)經(jīng)營以獲利為最終目標(biāo)，這也是其生存和發(fā)展的前提，應(yīng)從成本費(fèi)用利潤率、總資產(chǎn)報(bào)酬率反映資產(chǎn)獲利能力，從資產(chǎn)負(fù)債率和流動(dòng)比率等指標(biāo)反映償債能力，從產(chǎn)銷平衡率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)反映資產(chǎn)運(yùn)營水平，從資本保值增值率和銷售增長率等指標(biāo)反映規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)發(fā)展?jié)摿?，從有形長期資產(chǎn)比率、實(shí)有凈資產(chǎn)比率、到期債務(wù)本金償付率、營運(yùn)資金與總資產(chǎn)比率等指標(biāo)反映財(cái)務(wù)彈性，為更好地綜合評(píng)價(jià)規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)，可引入改進(jìn)的功效系數(shù)法，以此對(duì)規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行定量化分析，更好預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)危機(jī)?？紤]到舉債與規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生聯(lián)系緊密，因此規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)債務(wù)比率的確定需權(quán)衡舉債經(jīng)營的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)比債務(wù)資本成本率與負(fù)債經(jīng)營資產(chǎn)收益率，只有后者大于前者，規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)財(cái)務(wù)杠桿收益方真正實(shí)現(xiàn)。

4.建立內(nèi)部督察控制機(jī)制

作為特殊的內(nèi)部控制形式，內(nèi)部審計(jì)督察可實(shí)現(xiàn)對(duì)規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)內(nèi)部控制的再控制，在保持相對(duì)獨(dú)立性的過程中，規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)督察直接受最高權(quán)力機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)部督察控制機(jī)制的建立應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)與監(jiān)控會(huì)計(jì)信息資料可靠性、真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，避免會(huì)計(jì)信息失真問題出現(xiàn)，保證各內(nèi)部控制的順利運(yùn)行。通過定期的檢查與考核，即可明確內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況和應(yīng)用效果，規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)也能夠由此逐漸建成有效制衡、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、各負(fù)其責(zé)的科學(xué)控制機(jī)制，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制力度自然可實(shí)現(xiàn)長足提升。

（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

1.控制營運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)

為有效控制規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)營運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)應(yīng)針對(duì)性設(shè)立資金調(diào)度中心，該中心隸屬于財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)貨幣資金的統(tǒng)一管理和控制。為做到管理規(guī)范、權(quán)責(zé)分明、使用嚴(yán)格，資金審批程序的嚴(yán)格制定不容忽視，同時(shí)需重點(diǎn)管理商業(yè)匯票和銀行匯票，信貸規(guī)定的嚴(yán)格遵循也不容忽視。資金調(diào)度中心需對(duì)規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)資金運(yùn)動(dòng)情況開展定期分析，以此做好資金調(diào)度工作，會(huì)計(jì)主管、記賬、出納等人員的明確分工、相互制約、責(zé)任明確也需要得到保障，營運(yùn)過程中的資金可由此真正做到萬無一失。

2.控制規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)

為應(yīng)對(duì)規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，需全面清理應(yīng)收賬款，做到立卡登記、分類建賬，信用政策的科學(xué)制訂、客戶信用評(píng)估的重點(diǎn)進(jìn)行、全過程信用管理的開展、貨款回收率的樣考核、清欠責(zé)任制的建設(shè)同樣屬于其中關(guān)鍵。對(duì)于債務(wù)方經(jīng)營情況必須做到及時(shí)了解和掌握，多種形式催收應(yīng)定期開展，如賬款難以回收，應(yīng)針對(duì)性選用債務(wù)重組等措施，并在必要時(shí)使用法律手段。為有效減少壞賬損失，規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)必須重點(diǎn)控制應(yīng)收賬款規(guī)模膨脹。

五、結(jié)論

綜上所述，規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制需關(guān)注多方面因素影響。在此基礎(chǔ)上，本文涉及的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制管理策略和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，則提供了可行性較高的規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制路徑。為更好地滿足規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展需要。

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