王萌

摘 要：從黨召開(kāi)十八大以來(lái)，我國(guó)特色社會(huì)主義道路正在不斷的發(fā)展、前行，黨中央為了更好的維持政府工作體系，正全面進(jìn)行行政事業(yè)單位管理的改革，加強(qiáng)內(nèi)部控制，深化內(nèi)部行政體系，形成符合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的新格局。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)存的問(wèn)題

（1）忽略了內(nèi)部控制的重要性

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的負(fù)責(zé)人沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制引起重視，使得事業(yè)單位內(nèi)部控制水平低下。內(nèi)部控制停留在了簽名負(fù)責(zé)的階段，并沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的控制措施。大多數(shù)內(nèi)控人員也只注重財(cái)務(wù)控制，認(rèn)為內(nèi)部控制就是單純的財(cái)務(wù)管理，能按預(yù)算使用資金，完成任務(wù)就可以了，卻忽視了內(nèi)部管理的重要性。事業(yè)單位內(nèi)部控制呈消極狀態(tài)，內(nèi)部人員內(nèi)控意識(shí)淡薄，無(wú)法形成良好的內(nèi)控氛圍，極大的影響了事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制。

（2）內(nèi)控人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高

現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位缺少專(zhuān)業(yè)的內(nèi)控人員的現(xiàn)狀凸顯。內(nèi)控人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)偏低，加之人員數(shù)量較少，內(nèi)部控制無(wú)法滿足日常工作的需求。單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員作為內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施的主要人員，大多數(shù)由非財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員擔(dān)任，處理和完成財(cái)務(wù)報(bào)表等任務(wù)不夠?qū)I(yè)，加大了內(nèi)部控制的建設(shè)難度。內(nèi)控人員學(xué)習(xí)內(nèi)控新知識(shí)、新理念缺乏主動(dòng)性，內(nèi)部控制的執(zhí)行人專(zhuān)業(yè)素質(zhì)得不到提高，內(nèi)部控制無(wú)法有效的發(fā)揮作用。

（3）未建立完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位建設(shè)內(nèi)部控制制度的目的在于更好的實(shí)現(xiàn)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證單位財(cái)務(wù)的完整性，提高單位內(nèi)部的管理水平。而目前我國(guó)大部分行政事業(yè)單位建立的內(nèi)部控制制度，存在糊弄過(guò)關(guān)的現(xiàn)象，單位內(nèi)部控制制度的實(shí)施也僅停留在表面，并沒(méi)有嚴(yán)格的按要求執(zhí)行內(nèi)控制度。另外，有些事業(yè)單位建立的內(nèi)部控制制度，并不符合自身單位的發(fā)展特點(diǎn)，不能形成有效的控制手段，無(wú)法對(duì)單位的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效執(zhí)行、監(jiān)督、管控，單位內(nèi)部的全面控制難以實(shí)現(xiàn)。

（4）內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的缺失

行政事業(yè)單位建立健全完善的內(nèi)部控制制度，還需要實(shí)施有效的內(nèi)部監(jiān)督職能。內(nèi)部控制監(jiān)督職能由內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制體現(xiàn)，而大部分事業(yè)單位并沒(méi)有建立有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)既是實(shí)施內(nèi)部控制的執(zhí)行者，又是監(jiān)督評(píng)價(jià)的管理者，沒(méi)有明確各監(jiān)督職責(zé)權(quán)限，監(jiān)督管控并沒(méi)有獨(dú)立的實(shí)施，受到了了客觀性因素的影響，內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的缺失無(wú)法對(duì)監(jiān)督的各個(gè)環(huán)節(jié)制定合理的程序和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)監(jiān)督的各項(xiàng)環(huán)節(jié)無(wú)法進(jìn)行評(píng)估和對(duì)監(jiān)督機(jī)制的改進(jìn)，內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制難以保證單位內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

二、如何加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制

（1）提高單位內(nèi)部控制意識(shí)

行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制，首先要引起內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)部控制的重視。良好的內(nèi)部控制需要單位內(nèi)部人員具有較高的內(nèi)部控制意識(shí)。內(nèi)控人員不光需要重視外部經(jīng)營(yíng)還需要加強(qiáng)內(nèi)部管理，加強(qiáng)內(nèi)部管理能提高事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)效率。事業(yè)單位應(yīng)以事業(yè)單位業(yè)績(jī)和成效作為內(nèi)部工作的指標(biāo)，落實(shí)和推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)。內(nèi)部控制的建設(shè)還應(yīng)與財(cái)務(wù)部門(mén)配合，通過(guò)會(huì)計(jì)控制等手段，提高內(nèi)部人員內(nèi)控意識(shí)，營(yíng)造良好的內(nèi)控氛圍，促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制的發(fā)展。

（2）提高內(nèi)控人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制離不開(kāi)專(zhuān)業(yè)的內(nèi)控人員，內(nèi)控人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的提高才能讓內(nèi)控工作真正的落實(shí)。事業(yè)單位可以通過(guò)提升薪資等途徑，吸引招收更多專(zhuān)業(yè)的內(nèi)控人才，建設(shè)事業(yè)單位內(nèi)部控制人才隊(duì)伍。再由內(nèi)控控制人才隊(duì)伍組織形成專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控部門(mén)，擺脫對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的依賴(lài)，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)單位內(nèi)控工作；若不能滿足設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)控部門(mén)，也應(yīng)由專(zhuān)門(mén)化的內(nèi)控人員負(fù)責(zé)，保證內(nèi)控工作的有效實(shí)施。事業(yè)單位還可以定期組織相關(guān)內(nèi)控人員進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高內(nèi)控人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，內(nèi)控人員再將理論知識(shí)和實(shí)踐相結(jié)合，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制。

（3）完善內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位建設(shè)完善內(nèi)部控制制度，應(yīng)結(jié)合單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍和發(fā)展特點(diǎn)，制定符合單位自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度。制定符合單位發(fā)展的內(nèi)控制度應(yīng)從以下方面要求：內(nèi)部控制制度的建設(shè)應(yīng)根據(jù)單位內(nèi)外部環(huán)境的變化不斷地進(jìn)行修訂和完善，保證其有效性；明確職責(zé)的分工，避免出現(xiàn)一個(gè)崗位多個(gè)職責(zé)的現(xiàn)象，提高內(nèi)控工作效率；內(nèi)部控制制度制定規(guī)范化的內(nèi)控流程，對(duì)單位內(nèi)部業(yè)務(wù)的申請(qǐng)、審批、實(shí)施、查收等環(huán)節(jié)實(shí)施全面控制，保證業(yè)務(wù)的真實(shí)性；提出有效的控制手段，保證內(nèi)控制度的有效實(shí)施，制定合理的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，提高內(nèi)部控制的實(shí)施質(zhì)量。

（4）加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)控監(jiān)督

行政事業(yè)單位由于自身管理的復(fù)雜性，將內(nèi)部控制寄于各部門(mén)的自覺(jué)遵守是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，行政事業(yè)單位需加強(qiáng)內(nèi)部管控，通過(guò)內(nèi)控監(jiān)督對(duì)各部門(mén)進(jìn)行約束管理。首先，內(nèi)控監(jiān)督可以設(shè)立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督部門(mén)，監(jiān)督部門(mén)應(yīng)保證其獨(dú)立性，保證其監(jiān)督管控職能。其次，加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督主要分為加強(qiáng)單位內(nèi)部監(jiān)督和加強(qiáng)單位外部監(jiān)督。加強(qiáng)單位內(nèi)部監(jiān)督，事業(yè)單位需要對(duì)內(nèi)控工作實(shí)施情況、相關(guān)內(nèi)控信息等進(jìn)行定期檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并分析內(nèi)控出現(xiàn)的問(wèn)題，針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題提出有效的解決方案；加強(qiáng)單位外部監(jiān)督，需由國(guó)務(wù)院相關(guān)部門(mén)將內(nèi)控審計(jì)工作、監(jiān)察工作成為常態(tài)化，對(duì)各級(jí)事業(yè)單位進(jìn)行強(qiáng)力的管控，事業(yè)單位能加規(guī)范、合法的執(zhí)行內(nèi)部控制。

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