基于監(jiān)管處罰試分析企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司合規(guī)審計重點問題

謝虎

社會經(jīng)濟的快速發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)擴大規(guī)模提供了有力支持，大部分企業(yè)集團(tuán)為了改善徇私舞弊、財務(wù)數(shù)據(jù)不正確等問題，對財務(wù)合規(guī)審計加強了重視，出于提高資金使用效率、強化資本管理的目的，建立了財務(wù)公司，一方面完善了企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理體系，另一方面降低了財務(wù)風(fēng)險，有利于自身健康持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司合規(guī)審計工作存在的問題

（一）審計制度流于形式

現(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司制定的合規(guī)審計制度過于重視理論形式，忽視了制度的實用性，企業(yè)集團(tuán)對審計結(jié)果十分重視，忽視了審計過程，在制定運營決策時，沒有對數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與真實性進(jìn)行核對便直接使用，使得審計制度最終流于形式。財務(wù)公司實行的審計制度沒有明確審計目標(biāo)、具體范圍、過程細(xì)節(jié)，審計人員在開展合規(guī)審計時缺乏具體依據(jù)，工齡長的員工依靠經(jīng)驗，工齡短的員工依靠理論，不僅無法保證結(jié)果的精確度，還提高了成本，容易給企業(yè)集團(tuán)造成較嚴(yán)重的損失。

（二）審計人員對工作不夠重視

審計人員不重視合規(guī)審計工作的主要原因大致有兩點：第一，審計人員本身專業(yè)能力有待提高、綜合素質(zhì)相對較差，徇私舞弊、篡改財務(wù)數(shù)據(jù)等行為經(jīng)常發(fā)生，嚴(yán)重影響審計結(jié)果的正確性;專業(yè)知識不扎實、職業(yè)能力相對較差，無法有效解決突發(fā)問題，增加了財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生幾率與影響力度。第二，財務(wù)公司的審計部門缺乏獨立性，如果審計部門的執(zhí)行力度較差，其他部門的工作人員便不會主動配合審計工作的開展，或者提供虛假審計資料。

二、基于監(jiān)管處罰保證企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司合規(guī)審計的措施

（一）強化制度執(zhí)行力度，營造良好審計環(huán)境

1.財務(wù)公司應(yīng)結(jié)合現(xiàn)代公司管理理念與治理結(jié)構(gòu)，對原有審計制度進(jìn)行革新，構(gòu)建有效性強的監(jiān)督制約機制，同時明確審計目標(biāo)、具體范圍、過程細(xì)節(jié)，保證審計人員開展工作時有制可循。

2.增強審計部門的權(quán)威性，提高審計人員地位，由企業(yè)集團(tuán)直屬董事會對審計部門負(fù)責(zé)和任免，董事會應(yīng)對審計過程進(jìn)行監(jiān)管，對出現(xiàn)違規(guī)行為進(jìn)行處罰，從而保證審計結(jié)果的客觀性與真實性。

3.企業(yè)集團(tuán)要建立常態(tài)化溝通機制，保證審計部門與各部門之間的交流暢通，要求審計人員直接向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報合規(guī)審計動態(tài)，對于不配合或者提供虛假資料的行為，應(yīng)及時上報并有權(quán)要求公司予以嚴(yán)厲處罰，以此提高決策科學(xué)性與降低審計風(fēng)險發(fā)生率。

第四，為了保證審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，審計人員要積極參與到各項業(yè)務(wù)的工作流程中，全面了解其他部門遇到的問題與困難，能力允許下可以提出建設(shè)性意見，一方面能夠促使審計部門與其他部門建立良好關(guān)系，為后期審計工作的開展奠定基礎(chǔ)，另一方面有利于營造良好審計環(huán)境，增加審計部門底蘊，促使財務(wù)公司實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。

（二）革新審計人員思想，建立健全考核機制

首先，企業(yè)集團(tuán)要建立具有獨立性的匿名評價機制、具有監(jiān)管性的激勵約束機制。審計人員可以針對對方的行為進(jìn)行匿名評價，檢舉某些不合規(guī)的操作行為，財務(wù)公司利用激勵約束機制提高審計人員的工作積極性與主動性，有利于避免徇私舞弊行為發(fā)生。

其次，財務(wù)公司應(yīng)建立健全考核機制，將審計計劃執(zhí)行率、審計作業(yè)規(guī)范性、審計覆蓋率等內(nèi)容定為考核目標(biāo)，明確合規(guī)審計行為準(zhǔn)則與職業(yè)道德規(guī)范。每季度或每半年開展一次綜合考量，鑒于審計部門的特殊性，由企業(yè)集團(tuán)直屬董事會對其進(jìn)行考評，考評方法可選用定性與定量相結(jié)合的方式，對于行為有失的審計人員，董事會必須予以嚴(yán)厲處罰，如此才能保證真正實現(xiàn)對審計人員進(jìn)行約束。

最后，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)成立一支高素質(zhì)的專門合規(guī)審計隊伍，定期開展審計相關(guān)教育培訓(xùn)，致力于提升其專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)，保證審計人員能夠及時發(fā)現(xiàn)公司中存在的審計問題并采取有效措施解決?；诖耍攧?wù)公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)可以幫助審計人員制定職業(yè)規(guī)劃，尋找正確的上升渠道，促使其自行提升審計水平;對審計人員加強監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)其存在的不良心理并進(jìn)行疏導(dǎo)，減少違規(guī)行為的出現(xiàn)。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)集團(tuán)開展運營工作的主要目的是獲取經(jīng)濟利益，由財務(wù)公司管理財務(wù)資金是提高自身競爭力的關(guān)鍵手段，為了確保這一目的實現(xiàn)，企業(yè)集團(tuán)必須對財務(wù)公司合規(guī)審計加強管理，要求審計人員秉承公正客觀的態(tài)度完成財務(wù)審計工作，保證相關(guān)制度機制的落實，為企業(yè)集團(tuán)作出科學(xué)決策提供依據(jù)。（作者單位：廣東省能源集團(tuán)有限公司）