解析事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施

張兆偉

摘要：事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的，一方面是為了保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)，防止貪污腐敗，侵占國(guó)家資產(chǎn)等違法犯罪行為的發(fā)生，另一方面則是對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行監(jiān)督。現(xiàn)階段，事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在國(guó)家管理和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中所體現(xiàn)出的作用日益凸顯。本文通過解析事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施，希望為我國(guó)加強(qiáng)做好事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提供思路和建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;經(jīng)濟(jì)責(zé)任;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);控制措施

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2019）016-0287-01

在事業(yè)單位合理有效的進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是加強(qiáng)干部管理，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)，完善控制體系，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要舉措。但是現(xiàn)階段，在組織開展事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的過程中，依然存在一些風(fēng)險(xiǎn)問題，對(duì)于這些風(fēng)險(xiǎn)問題的控制，也成為政府部門和審計(jì)單位關(guān)注的重點(diǎn)，研究的課題。

一、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)問題

事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要存在三個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)問題，一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果失真，二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的專業(yè)能力有限，三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的輿論壓力過大。具體分析如下：

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果失真

事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果是組織部門任免的重要依據(jù)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告更是對(duì)事業(yè)單位管理人員評(píng)價(jià)的重要憑證。一旦事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果和最終形成的審計(jì)報(bào)告存在虛假不實(shí)的成分，一方面會(huì)對(duì)事業(yè)單位的人事認(rèn)命產(chǎn)生負(fù)面影響，造成人員的不當(dāng)任命和使用，另一方面則會(huì)嚴(yán)重打擊事業(yè)單位優(yōu)秀管理人員的工作積極性，相反的，則會(huì)助漲貪污腐敗行為的滋生，助漲濫用職權(quán)，侵占國(guó)家資產(chǎn)人員的囂張氣焰。久而久之，會(huì)嚴(yán)重阻礙事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，嚴(yán)重影響事業(yè)單位在社會(huì)中的聲譽(yù)口碑，最終影響到審計(jì)部門的威信權(quán)威，影響到國(guó)家和政府的形象樹立。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的專業(yè)能力有限

事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)而復(fù)雜的工作，需要由專業(yè)的團(tuán)隊(duì)和人員完成?，F(xiàn)階段，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)團(tuán)隊(duì)依然存在結(jié)構(gòu)不合理，梯隊(duì)建設(shè)不完善的問題，而這些團(tuán)隊(duì)中的工作人員則存在專業(yè)知識(shí)不夠，工作經(jīng)驗(yàn)不足，職業(yè)精神欠缺等問題。由此而使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)大幅提高，這也是目前比較常見的現(xiàn)象。除此之外，現(xiàn)階段我國(guó)關(guān)于事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的有關(guān)制度相對(duì)欠缺，不夠完善，規(guī)定解釋不夠準(zhǔn)確細(xì)致，這也使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作人員在研究制度時(shí)，理解出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致工作開展不順，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的輿論壓力過大

由于社會(huì)上存在對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的本質(zhì)和工作目的了解膚淺或認(rèn)識(shí)偏差的問題，致使一提到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，就使人聯(lián)想到貪污腐敗、侵占資產(chǎn)等不良行為，從而產(chǎn)生對(duì)事業(yè)單位、對(duì)管理人員等的不良輿論。而且，一旦經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果與社會(huì)面臆想的差別過大，就會(huì)有質(zhì)疑經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)公正性的聲音產(chǎn)生。在輿論的壓力和不良導(dǎo)向下，有時(shí)會(huì)使事業(yè)單位因壓力過大而提供不實(shí)信息或弄虛作假以供審計(jì)，使“無(wú)事”變“有事”，最終使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)增大，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作環(huán)節(jié)與流程變得過于復(fù)雜。

二、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

控制事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施，一般可以從外部控制和內(nèi)部控制兩個(gè)層面進(jìn)行分析，外部控制主要包括建立健全事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度和為事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)創(chuàng)造良好地輿論環(huán)境。內(nèi)部控制主要包括加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的管理和加強(qiáng)對(duì)管理者的管理。具體分析如下：

（一）事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外部控制

首先是建立健全事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度?，F(xiàn)階段，我國(guó)的事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度存在很大的不足與漏洞，規(guī)范不統(tǒng)一，解釋不準(zhǔn)確，無(wú)法為事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展提供法律保障、管理依據(jù)和指導(dǎo)意見。為此，國(guó)家有關(guān)部門要重視建立健全事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，科學(xué)合理的制定規(guī)章辦法，明確責(zé)任主體，確保事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)都在法律的保護(hù)和制度的保障之下，以此實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

其次是為事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)創(chuàng)造良好地輿論環(huán)境。事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)本身是一項(xiàng)合法合規(guī)的常設(shè)工作，其最終目的是為了確保國(guó)家資產(chǎn)安全，選拔優(yōu)秀干部，維護(hù)社會(huì)秩序。國(guó)家有關(guān)部門、事業(yè)單位本身要適時(shí)借助媒體的力量，在社會(huì)上普及事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的相關(guān)概念和內(nèi)容，提升社會(huì)面的認(rèn)識(shí)水平，減少負(fù)面輿論，凈化審計(jì)環(huán)境。必要時(shí)，可以在事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)行時(shí)，邀請(qǐng)和引導(dǎo)社會(huì)力量參與到具體工作當(dāng)中，以加深了解，提高認(rèn)識(shí)。

（二）事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制

首先是加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位自身的管理。一方面，事業(yè)單位管理者要重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展，提高對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，行動(dòng)上支持工作并幫助化解困難。另一方面，要在事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的監(jiān)督控制制度和管理體系，力求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果準(zhǔn)確客觀合理，以此確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展具有相當(dāng)?shù)莫?dú)立性，減少外界對(duì)其的干擾，避免經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展過程中出現(xiàn)敷衍隨意的現(xiàn)象。

其次是加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位管理者的管理。作為干部選拔任命的重要依據(jù)，要確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的公開公正，接受監(jiān)督，杜絕一些干部進(jìn)行暗箱操作。另外，要將任期目標(biāo)和完成情況作為事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容，分級(jí)分層建立評(píng)估、決策、審批制度，加大對(duì)事業(yè)單位管理者管理模式的改革力度，落實(shí)問責(zé)制度，以此加強(qiáng)對(duì)于事業(yè)單位管理者的管理，對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)控制。

三、結(jié)語(yǔ)

結(jié)合上文，對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，但是現(xiàn)階段，我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，經(jīng)濟(jì)模式和市場(chǎng)環(huán)境都在經(jīng)歷轉(zhuǎn)型發(fā)展，即便有風(fēng)險(xiǎn)，事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也是必須開展的重要工作之一。所以，有風(fēng)險(xiǎn)就要規(guī)避和控制風(fēng)險(xiǎn)，采取合理有效的方法措施將風(fēng)險(xiǎn)的危害降至最低，確保事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有法可依，有規(guī)可循，實(shí)事求是，公平公正，發(fā)揮真正的作用。