何淑琴
摘要:隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制不斷深化改革,金融市場(chǎng)也實(shí)現(xiàn)了較快的發(fā)展。金融機(jī)構(gòu)類(lèi)型多樣化以及金融風(fēng)險(xiǎn)不斷的增加,都要求金融企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制體系。金融企業(yè)建立有效內(nèi)部控制體系,能夠保證企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效益,保證企業(yè)運(yùn)行的安全性,實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)。本文通過(guò)分析當(dāng)前金融企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題,提出了完善金融企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效措施,希望能夠?qū)Ξ?dāng)前金融企業(yè)建立完善、有效的內(nèi)部控制體系,實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)有一定的幫助。
關(guān)鍵詞:金融企業(yè);內(nèi)部控制;問(wèn)題;措施
金融企業(yè)的內(nèi)部控制是能夠有效保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益、預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn),保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性,及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的問(wèn)題并進(jìn)行有效的調(diào)整或者糾正,保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制度體系。隨著金融市場(chǎng)的不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制的不斷變革,使金融企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大,金融企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)生存和發(fā)展,就必須建立完善有效的內(nèi)部控制體系。因此,針對(duì)當(dāng)前金融企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析,深入思考完善金融企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效措施,是當(dāng)前金融企業(yè)面臨的重要課題。
一、金融企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析
(一)內(nèi)部控制環(huán)境不理想
良好的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)條件,金融企業(yè)建設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境,需要企業(yè)高層管理人員對(duì)內(nèi)部控制重要性有正確的認(rèn)識(shí),在對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理過(guò)程中,運(yùn)用內(nèi)部控制管理理念,制定科學(xué)合理的管理制度。當(dāng)前,金融企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境狀況還不夠理想,企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足,沒(méi)有形成良好的內(nèi)部控制管理理念。金融企業(yè)管理人員在對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí),只是制定了內(nèi)部控制制度,對(duì)其執(zhí)行情況不夠重視,或是將業(yè)務(wù)流程執(zhí)行過(guò)程當(dāng)做內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程,使得內(nèi)部控制形式化嚴(yán)重。同時(shí),由于對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不充分,一些企業(yè)管理人員不能從防范金融風(fēng)險(xiǎn)的角度上制定內(nèi)部控制制度,內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)不健全。還有一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員只關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益,注重對(duì)業(yè)務(wù)人員的業(yè)績(jī)考核,而忽略了對(duì)其職業(yè)道德的考核,弱化內(nèi)部控制制度中對(duì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)的約束,惡化了內(nèi)部控制環(huán)境,加劇了企業(yè)的金融風(fēng)險(xiǎn)。
(二)內(nèi)部控制機(jī)制不健全
金融企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的主要作用就是防范和控制企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn),保證企業(yè)資金財(cái)產(chǎn)的安全,以更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。目前,我國(guó)金融企業(yè)的內(nèi)部控制還沒(méi)有建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,符合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念的內(nèi)部控制機(jī)制,導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不夠完善,對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的建立還具有滯后性。在當(dāng)前金融企業(yè)的業(yè)務(wù)流程中,一些制度的建立對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)有一定的防范作用,但是這些制度并不是在風(fēng)險(xiǎn)控制的理念上建立的,因而內(nèi)部控制機(jī)制不夠完善和規(guī)范,不能對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)起到有效的控制和防范作用。同時(shí),隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力的增大,金融企業(yè)所面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)增多、預(yù)測(cè)困難,企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事前防范、事中控制、事后監(jiān)督,企業(yè)內(nèi)部授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離等內(nèi)部控制制度不能跟上企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展,同樣極大的增加了企業(yè)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn),影響了企業(yè)的健康發(fā)展。
(三)內(nèi)控機(jī)制的監(jiān)督體系不完善
在金融企業(yè)中,對(duì)控制機(jī)制的內(nèi)部以及外部監(jiān)督體系的建立還不完善,在金融企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和監(jiān)測(cè)系統(tǒng)中,還沒(méi)有建立有效的監(jiān)督制約機(jī)制。當(dāng)前,我國(guó)大部分金融企業(yè)已經(jīng)建立的獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén),但是并沒(méi)有賦予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)直接對(duì)董事會(huì)或企業(yè)最高管理層負(fù)責(zé)的權(quán)利,審計(jì)結(jié)果并不能直接反映給高層管理人員,極大的制約的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的真實(shí)性和有效性,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)實(shí)施缺乏權(quán)威性。同時(shí),金融企業(yè)通常都采用單一的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督,沒(méi)有充分利用社會(huì)監(jiān)督的力量,對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)和約束,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不夠透明,影響內(nèi)部控制的有效性。
二、完善金融企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效措施
(一)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境
金融企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境,需要企業(yè)管理人員加強(qiáng)內(nèi)部控制管理理念,增強(qiáng)內(nèi)部控制管理意識(shí),正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。在金融企業(yè)中建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境,首先就要從加強(qiáng)企業(yè)管理人員內(nèi)部控制理念開(kāi)始,以?xún)?nèi)部控制管理為指導(dǎo),嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部控制執(zhí)行情況,圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益目標(biāo),審慎經(jīng)營(yíng),確保企業(yè)資產(chǎn)安全,實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。其次,重視對(duì)業(yè)務(wù)人員整體素質(zhì)的控制,加強(qiáng)職業(yè)道德教育,制定嚴(yán)格的懲防機(jī)制。金融企業(yè)管理人員在重視對(duì)業(yè)務(wù)人員的業(yè)績(jī)考核的同時(shí),也不能忽視對(duì)業(yè)務(wù)人員的職業(yè)道德的考核。同時(shí),企業(yè)內(nèi)部控制管理要求全體員工具有內(nèi)部控制思想,管理人員應(yīng)當(dāng)定期對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行培訓(xùn),幫助員工掌握有關(guān)內(nèi)部控制的理論,使員工具有風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí),規(guī)范員工行為,提高員工的職業(yè)道德,幫助員工了解金融相關(guān)法律法規(guī),增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。另外,還要建立嚴(yán)格的懲防機(jī)制,增加內(nèi)部控制制度對(duì)員工行為的約束力,消除員工違規(guī)行為帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)隱患,建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
(二)建立健全的內(nèi)部控制體系
金融企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制體系,需要以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向,符合現(xiàn)代化企業(yè)管理制度。第一,在金融企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)中,需要不斷的完善治理結(jié)構(gòu),增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效制約。金融企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)盡可能的精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)層次,實(shí)現(xiàn)扁平化管理,建立崗位責(zé)任制,加強(qiáng)不相容職務(wù)分離管理,實(shí)現(xiàn)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相互聯(lián)系、相互制約,明確各部門(mén)管理人員責(zé)任,強(qiáng)化落實(shí)責(zé)任追究制度。第二,在金融企業(yè)業(yè)務(wù)流程中,需要強(qiáng)化對(duì)重要崗位的約束力,實(shí)施有效的機(jī)構(gòu)整合,完善業(yè)務(wù)流程,使內(nèi)部控制深入業(yè)務(wù)流程各個(gè)環(huán)節(jié)中。金融企業(yè)的一項(xiàng)重要業(yè)務(wù)就是貸款業(yè)務(wù),在金融企業(yè)中建立貸款評(píng)估中心,將貸款預(yù)審和發(fā)放相分離,嚴(yán)格規(guī)范授權(quán)審批制度。同時(shí),還要將企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行集中處理,使業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和結(jié)算相分離,通過(guò)不相容崗位制約,加強(qiáng)事后監(jiān)督,完善業(yè)務(wù)流程,實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。金融企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制體系,能夠有效的防范和控制金融風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)金融行業(yè)的正常秩序,有效保證金融企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。
(三)建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度,加強(qiáng)外部社會(huì)監(jiān)督
金融企業(yè)建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度,加強(qiáng)外部社會(huì)監(jiān)督,能夠完善企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的監(jiān)督體系,增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性。一方面,建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度,需要金融企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)制度改革,建立內(nèi)部垂直稽核審計(jì)制度,審計(jì)部門(mén)不隸屬于任何部門(mén),直接對(duì)企業(yè)的管理高層或董事會(huì)負(fù)責(zé),提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性,從而確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。
另一方面,在我國(guó)金融企業(yè)內(nèi)部控制不斷完善的過(guò)程中,一些重大的金融要案并沒(méi)有得到相應(yīng)的遏制,這就顯示出企業(yè)內(nèi)部控制具有一定的局限性,需要利用外部社會(huì)監(jiān)督的力量來(lái)彌補(bǔ)這種缺陷,提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。首先,社會(huì)監(jiān)督能夠有效的解決金融企業(yè)內(nèi)部控制在執(zhí)行過(guò)程中受到成本效益原則限制的問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部控制主要是保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益,然而高質(zhì)量的內(nèi)部控制必然需要相對(duì)較高的成本,這在一定程度上降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。社會(huì)監(jiān)督是專(zhuān)業(yè)人才按照統(tǒng)一規(guī)范對(duì)金融企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督,企業(yè)利用社會(huì)監(jiān)督資源,不僅能夠提高內(nèi)部控制的有效性,還可以降低企業(yè)內(nèi)部控制的成本。其次,社會(huì)監(jiān)督有效的解決了內(nèi)部控制中因?yàn)槿藛T職業(yè)道德問(wèn)題而造成的內(nèi)控失效的問(wèn)題??v觀金融企業(yè)發(fā)生的一些重大金融案件中,內(nèi)部人員相互勾結(jié)而造成的內(nèi)部控制失效,企業(yè)重大損失的問(wèn)題不在少數(shù),這就需要社會(huì)監(jiān)督利用其作為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)體的公正性和中立性,對(duì)企業(yè)實(shí)施有效的監(jiān)督,對(duì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行深入處理,保障企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。
三、總結(jié)
綜上所述,金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制體系的建設(shè),建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境,完善內(nèi)部控制體系,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督,保證企業(yè)完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。
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財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)2019年22期