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      企業(yè)內(nèi)部控制有效性及評(píng)價(jià)方法

      2019-08-18 15:22:57陳翠華
      財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2019年22期
      關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)方式作用

      陳翠華

      摘要:本文首先介紹了企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的作用,然后詳細(xì)闡述了提高內(nèi)控有效性的措施與評(píng)價(jià)方式。

      關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)控;作用;有效性;評(píng)價(jià)方式

      企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下,要想脫穎而出,需要加強(qiáng)自身的內(nèi)控管理。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控方可發(fā)揮出職員的工作熱情,提升工作業(yè)績(jī),從而創(chuàng)造最大化企業(yè)價(jià)值,使企業(yè)獲得更多利潤(rùn)。企業(yè)為加強(qiáng)內(nèi)部控制必須采用有效的評(píng)價(jià)措施。在采用了準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)方式以后,還需采用切實(shí)可行的內(nèi)控方法,方可提升內(nèi)控工作的有效性,不斷提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

      一、企業(yè)加強(qiáng)有效性內(nèi)控的作用

      企業(yè)內(nèi)控工作的有效性,是基于企業(yè)內(nèi)部條件做出的各種控制措施來評(píng)價(jià)的。觀察在指定時(shí)間內(nèi),內(nèi)控能力可否處在有效的內(nèi)控范圍內(nèi)。若能,則表示企業(yè)內(nèi)控工作有效。而企業(yè)開展有效性內(nèi)控工作可以提高企業(yè)的整體實(shí)力。為此,企業(yè)的內(nèi)控過程要結(jié)合具體的工作環(huán)境及崗位,結(jié)合實(shí)際狀況及發(fā)展需求確定內(nèi)控范圍與策略,進(jìn)而獲得較好的成效[1]。內(nèi)控針對(duì)企業(yè)的發(fā)展而言十分關(guān)鍵。為此,企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)控傳播力度,使所有職員都能認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的作用,營(yíng)造一個(gè)有助于實(shí)施內(nèi)控措施的良好氛圍,創(chuàng)建科學(xué)完整的內(nèi)控體系結(jié)構(gòu),如此方可保證內(nèi)控措施的有效執(zhí)行,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

      二、企業(yè)提高內(nèi)控有效性的策略

      首先,制定健全的內(nèi)控機(jī)制。開展內(nèi)控工作有助于防范風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。為此,企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際情況,特別是內(nèi)部環(huán)境制定健全的內(nèi)控機(jī)制,并對(duì)經(jīng)常出現(xiàn)的問題進(jìn)行綜合化管理,而針對(duì)一些不經(jīng)常出現(xiàn)的問題,需采用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)手段,針對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)展開及時(shí)控制與評(píng)價(jià)。此外,對(duì)項(xiàng)目支付需合理評(píng)估,基于企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況與國(guó)家法律規(guī)定,制定內(nèi)控機(jī)制及方案,保證內(nèi)控制度的正確性、規(guī)范性[2]。通過建立完善的內(nèi)控機(jī)制,嚴(yán)格根據(jù)企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略規(guī)劃和當(dāng)前經(jīng)營(yíng)情況,保障內(nèi)控機(jī)制的有效執(zhí)行,并具備現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。再者,實(shí)現(xiàn)內(nèi)控過程的公開化、透明化。開展內(nèi)控工作要獲得企業(yè)內(nèi)部職員的認(rèn)可,唯有保障內(nèi)控機(jī)制的公正性、科學(xué)性、規(guī)范性,方可得到企業(yè)職員的認(rèn)同。因此,不管是公司或者企業(yè),唯有提升其民主化程度方可保障內(nèi)控工作的正常、有效實(shí)行。所以,企業(yè)在內(nèi)控中要保證制度的公開化,保證企業(yè)內(nèi)控的各項(xiàng)數(shù)據(jù)與決策部署都可以及時(shí)公開,確保透明化。例如,落實(shí)上市企業(yè),則證監(jiān)會(huì)就能夠采用統(tǒng)一格式來披露企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營(yíng)績(jī)效、戰(zhàn)略規(guī)劃等,并全面規(guī)范公司的披露行為,保證披露中沒有任何虛假數(shù)據(jù)。其次,貫徹執(zhí)行監(jiān)督和考核制度,不管是事前、事中或者事后,均要防止員工的操作失誤影響會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性。最后,制定健全的監(jiān)督控制體制,及時(shí)監(jiān)督與評(píng)估企業(yè)內(nèi)控行為,建立健全監(jiān)督管理措施。創(chuàng)建規(guī)范的監(jiān)督控制體制,在保障客觀公正的基礎(chǔ)上,采用外部評(píng)估與監(jiān)督手段,保證企業(yè)內(nèi)控任務(wù)的有效實(shí)行。此外,需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,為得到嚴(yán)格規(guī)范的監(jiān)督,由會(huì)計(jì)事務(wù)所來審核內(nèi)控工作的有效性,并編制內(nèi)控審計(jì)報(bào)告,保證企業(yè)內(nèi)控工作的合理有效。

      三、評(píng)價(jià)方式

      (一)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)

      這種評(píng)價(jià)方式就是控制好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。這一過程,需要綜合仔細(xì)分析評(píng)價(jià)對(duì)象,找出評(píng)價(jià)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)要素,進(jìn)而采用科學(xué)的措施管理風(fēng)險(xiǎn)。采用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)方式時(shí),企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)控情況,聯(lián)系企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中面臨的問題及管理模式來認(rèn)真分析,并找到科學(xué)的應(yīng)對(duì)辦法。確定風(fēng)險(xiǎn)集中在哪些部分,進(jìn)而結(jié)合相關(guān)依據(jù)評(píng)價(jià)系統(tǒng)存在的漏洞,然后通過總結(jié)討論獲得了解相關(guān)成因與處理措施,進(jìn)而有目的性的設(shè)置操作環(huán)節(jié)來改善漏洞,幫助企業(yè)提高內(nèi)控的有效性。

      (二)詳細(xì)評(píng)估法

      這是企業(yè)在內(nèi)控時(shí)對(duì)比內(nèi)控水平的評(píng)估方法。該種評(píng)價(jià)方法主要基于國(guó)際上典型的、由權(quán)威組織制定的內(nèi)控體系來對(duì)比企業(yè)內(nèi)控水平[3]。詳細(xì)評(píng)估法的優(yōu)點(diǎn)在于便于操作,但是不能檢測(cè)企業(yè)自身的內(nèi)控水平,這樣會(huì)導(dǎo)致評(píng)價(jià)過程不合理,難以保障評(píng)價(jià)結(jié)果的正確有效。再加之該種評(píng)價(jià)方式有指定的評(píng)估內(nèi)容與指標(biāo),但并未根據(jù)企業(yè)內(nèi)控情況,所以缺少說服力,缺少實(shí)際作用。

      詳細(xì)評(píng)估法首先給出了具體的運(yùn)作框架,可以讓企業(yè)快速找出內(nèi)控中常見的問題,然后利用這個(gè)框架來判定自身內(nèi)控模式的可操作性。其次,企業(yè)需要采取該種方法歸納出干擾內(nèi)控結(jié)果的原因,并將之與公司內(nèi)控目標(biāo)融合起來,研究其中的關(guān)系,然后結(jié)合二者的關(guān)系制定科學(xué)的評(píng)價(jià)措施。該種方法盡管有一定的優(yōu)勢(shì),但卻未考量到企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)模式是否可以有效開展,所以極大限制了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展,無法提高企業(yè)內(nèi)控工作的有效性。

      四、結(jié)束語

      綜上所述,企業(yè)為增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力,需要加強(qiáng)內(nèi)控以提升內(nèi)控有效性,因?yàn)橛绊憙?nèi)控有效性的原因有很多。由此,為提高內(nèi)控工作的有效性,就要采用合理的評(píng)估方式,主要包含風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)估法與詳細(xì)評(píng)估法。為真正提高企業(yè)內(nèi)控工作的有效性,要求加強(qiáng)內(nèi)控管理,并制定健全的內(nèi)控機(jī)制及體系,實(shí)現(xiàn)內(nèi)控機(jī)制的公開化,特別是制定會(huì)計(jì)管理體系,合理使用資金,通過嚴(yán)格監(jiān)督,可以讓企業(yè)在嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下占據(jù)有利地位。

      參考文獻(xiàn):

      [1]雷琳.企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其評(píng)價(jià)方法淺談[J].現(xiàn)代營(yíng)銷(下旬刊),2018(12): 142-143.

      [2]段幫津.企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其評(píng)價(jià)方法分析[J].納稅,2018,12(33): 263-264.

      [3]洪希君.企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其評(píng)價(jià)方法探析[J].時(shí)代金融,2017(24): 112-113.

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