淺談影響事業(yè)單位內(nèi)部控制效果的因素

姬軍萍

摘要：在相關(guān)政策深入改革的背景下，經(jīng)濟(jì)體制得到了一定的完善和健全，行政事業(yè)單位運行進(jìn)程逐漸加快，人們對于內(nèi)部控制的關(guān)注度越來越高。不過，從當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實際開展情況來看，在制定相關(guān)控制制度的時候，依舊是以以往的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)章為主，不過，此種制度涉及到的范圍較小。而科學(xué)合理的內(nèi)部控制是促使事業(yè)單位良好運行的關(guān)鍵。在本文中，主要分析了影響事業(yè)單位內(nèi)部控制效果的主要因素。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制效果;影響因素

事業(yè)單位本身并非是盈利性質(zhì)的單位，不過，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的力度具有重要的作用，其不僅可以對單位管理環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)加規(guī)范，同時還能夠提升資產(chǎn)的安全性，推動事業(yè)單位穩(wěn)定運行。

一、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的作用

事業(yè)單位是以公益性和服務(wù)性為主的社會組織，其開展的經(jīng)濟(jì)性業(yè)務(wù)相對較少，獲取資金的主要渠道為財政撥款。從中看出，事業(yè)單位和企業(yè)相比較而言有著很大的不同之處，事業(yè)單位實施內(nèi)部控制工作的實質(zhì)性目的是健全各類經(jīng)濟(jì)活動的管理運行機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險防控，全面提升履職能力，而企業(yè)則是提升經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前，事業(yè)單位做好內(nèi)部控制是特別重要的，大體上表現(xiàn)在以下幾點：

①能夠有效的約束權(quán)力，保持平衡性;通過制定健全的內(nèi)控制度，可以對經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督實現(xiàn)有效分離，避免違規(guī)操作行為的發(fā)生。

②確保國有資產(chǎn)的安全性;實施內(nèi)部控制工作，既能夠增強(qiáng)各項財務(wù)的精細(xì)化和準(zhǔn)確性，同時還可以為各個環(huán)節(jié)的工作提供一定的依據(jù)，在明確人員職責(zé)的基礎(chǔ)上確保國有資產(chǎn)的安全性。

③提升事業(yè)單位的管理水平;制定完善的內(nèi)部控制體系能夠全面增強(qiáng)各項規(guī)章制度的落實力度，在提升辦事效率的基礎(chǔ)上促使事業(yè)單位朝著科學(xué)化的方向邁進(jìn)。

二、影響事業(yè)單位內(nèi)部控制效果的因素

（一）內(nèi)部制度對于事業(yè)單位內(nèi)部控制產(chǎn)生的相關(guān)影響

內(nèi)控制度是事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制的基本保障，健全完善的內(nèi)控制度有利于解決事業(yè)單位存在的各項難題，一旦內(nèi)部控制不具備健全性和完善性的話，就無法將內(nèi)部控制的效果發(fā)揮出來，不利于事業(yè)單位正常運行。

當(dāng)前，伴隨著行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的大力實施，大多數(shù)事業(yè)單位都根據(jù)相關(guān)要求制定了完善的內(nèi)部控制體系，不過，從實際情況來看產(chǎn)生的作用并不高，和我國經(jīng)濟(jì)社會提出的發(fā)展要求相比較而言還有著很大的差異性，通過分析得出，大體上表現(xiàn)在以下幾點：

①有加大對內(nèi)部控制的重視力度，有的事業(yè)單位依舊是使用以往傳統(tǒng)單一的管理方式，在沒有全面掌握內(nèi)部控制具體含義的基礎(chǔ)上隨意開展工作，并且一味的認(rèn)為內(nèi)部控制制度和財務(wù)管理制度其實是一樣的，制定的內(nèi)部控制制度不健全，無法產(chǎn)生一定的監(jiān)督效果。

②制度不具備完善性，內(nèi)部控制流程不嚴(yán)格，在內(nèi)控工作發(fā)生問題之后，無法借助相關(guān)的制度對其進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范。

③執(zhí)行力度較弱;在制度落實期間，產(chǎn)生的隨意性較大，只是選擇性的遵循規(guī)章制度來實施工作。不過，對于有的事業(yè)單位而言，制定的內(nèi)部控制制度只是存在于形式，根本沒有落實于實踐。

（二）預(yù)算管理對于事業(yè)單位內(nèi)部控制產(chǎn)生的相關(guān)影響

預(yù)算管理在內(nèi)部控制體系中占據(jù)主導(dǎo)的地位，其是實施內(nèi)部控制工作的主要方式。不過，從當(dāng)前情況來看，在事業(yè)單位預(yù)算管理期間，還存在著諸多的問題，致使預(yù)算管理的作用發(fā)揮不出。

①預(yù)算編制不合理，預(yù)算頻繁改動;有些事業(yè)單位預(yù)算編制過程過于草率，內(nèi)容粗糙，無法細(xì)化到具體項目，預(yù)算編制缺少預(yù)見性，此外，沒有按照已經(jīng)制定的計劃開支費用，費用花銷沒有經(jīng)過嚴(yán)格審核。

②預(yù)算考核結(jié)果的效果較低;大多數(shù)事業(yè)單位一味的認(rèn)為，預(yù)算管理工作的目的是減少成本輸出，在不超出預(yù)算的情況便算工作完成?？墒牵瑥膶嶋H運行情況來看，大多數(shù)單位都是通過減少工作數(shù)量、消極怠工的方式來達(dá)到消極開支的目的，顯然，這和預(yù)算管理的目標(biāo)是不相符的。

（三）會計隊伍對于事業(yè)單位內(nèi)部控制產(chǎn)生的相關(guān)影響

一般情況下，內(nèi)部控制的會計基礎(chǔ)工作是由會計人員完成的，其中，會計隊伍的形成、素質(zhì)等對于內(nèi)部控制效率的提升有著直接的影響。不過，從當(dāng)前情況來看，事業(yè)單位經(jīng)常受到編制和新老更替等因素的影響，具備專業(yè)會計素質(zhì)的人員不多，甚至有的情況下，單位內(nèi)連一個會計專業(yè)的人員都沒有，從中看出，該項工作存在著很多不合理的地方，比方，一人身兼多個崗位，這樣一來，為財務(wù)管理工作的實施帶來了嚴(yán)重的問題。

此外，會計隊伍的素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致了很多會計基礎(chǔ)工作不夠規(guī)范。比如，報銷的原始憑證書寫不具備規(guī)范性，應(yīng)當(dāng)填寫的內(nèi)容缺少。再者，購置的固定資產(chǎn)到賬不及時，一見到審批人員簽字，便報銷賬單，沒有做好報銷標(biāo)準(zhǔn)的核實工作等。最后，會計基礎(chǔ)工作的不規(guī)范性不利于財會數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的提升。

三、提升事業(yè)單位內(nèi)部控制效果的基本措施

（一）制定健全完善的內(nèi)控制度，設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)控崗位

現(xiàn)階段，要想促使事業(yè)單位內(nèi)部控制活動良好運行，制定健全完善的內(nèi)控制度，設(shè)置規(guī)范性的內(nèi)控崗位是很有必要的。從一方面來講，需要對規(guī)章體系進(jìn)行健全。從國家已經(jīng)出臺的和內(nèi)部控制相關(guān)的各項法律法規(guī)入手，根據(jù)單位實際情況，有效的對內(nèi)控制度進(jìn)行健全，進(jìn)而在一定程度上增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的可行性。另外一方面，將內(nèi)部控制制度落實于單位各個部門以及員工身上，在這一基礎(chǔ)上合理的劃分事業(yè)單位的組織機(jī)構(gòu)，確定人員職責(zé)，將職責(zé)具體劃分到個人身上，使其了解到內(nèi)控制度的重要性。與此同時，還必須遵循不相容崗位分離的基本原則，對各部門和責(zé)任人的權(quán)利分解期間，重視平衡和相互制約，這樣一來，就可以從一定程度上提升事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的效果。

（二）提升風(fēng)險意識，加強(qiáng)預(yù)算管理力度

事業(yè)單位雖然不是以公益性質(zhì)為主的非營利性單位，但是，面對于日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境而言，事業(yè)單位必須加強(qiáng)自身的風(fēng)險預(yù)防意識，加大對風(fēng)險的控制力度。當(dāng)前，需要根據(jù)實際情況，制定完善且健全的風(fēng)險評估制度，確定風(fēng)險控制的目標(biāo)。仔細(xì)判斷和分析單位內(nèi)外的風(fēng)險點，并且加大監(jiān)測力度。除了這樣，還需要做好各項風(fēng)險發(fā)生情況的記錄工作，增強(qiáng)事業(yè)單位應(yīng)對風(fēng)險問題的能力。

預(yù)算管理工作十分重要，其是提升風(fēng)險防控意識的主要方式，并且，該項工作屬于一項系統(tǒng)性的工程，因此，加大對事前、事中以及事后的管理力度是很有必要的。首先，在現(xiàn)有的預(yù)算編制期間，需要對各個項目進(jìn)行詳細(xì)的劃分，預(yù)算編制不但是財會崗位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的事項，同時，還必須結(jié)合單位的實際運行情況，判斷出下一期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和費用開支情況。再者，在具體的預(yù)算期間，遵循?？顚Ｓ玫幕驹瓌t，對于每一筆開銷而言，都必須根據(jù)規(guī)章制度和基本的報銷依據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格審核。最后，大力監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行過程，根據(jù)預(yù)算指標(biāo)來分析超出預(yù)算的開支情況，了解到具體的原因。

（三）提升會計隊伍的素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)控意識

事業(yè)單位內(nèi)部控制活動是否能夠穩(wěn)定開展，其實和會計人員的素質(zhì)有著直接的聯(lián)系。首先，對于單位的領(lǐng)導(dǎo)人員而言，必須加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制理念，了解到內(nèi)部控制的效果，并且在工作期間，落實內(nèi)部控制的基本理念，從而將內(nèi)部控制的作用發(fā)揮到最高。再者，采取宣傳或者是集中培訓(xùn)的方式，讓事業(yè)單位的員工了解到內(nèi)部控制的概念和含義，自主將內(nèi)部控制理念落實于日常工作中，以此實現(xiàn)內(nèi)部控制效率的提高。會計人員的素質(zhì)在事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展期間占據(jù)重要的作用。在資金收付和項目管理期間，會計人員能夠直接接觸到相關(guān)的資料，然后發(fā)現(xiàn)存在的問題，在這一現(xiàn)狀下，就要求會計人員除了增強(qiáng)自身的內(nèi)控意識之外，還必須提升業(yè)務(wù)素養(yǎng)，全面的了解和掌握單位的各項業(yè)務(wù)流程，在遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)上促使單位良好開展。

四、結(jié)語

從以上論述可以看出，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作對于管理水平的提升以及權(quán)利的平衡有著重要的作用，當(dāng)前，加大內(nèi)部控制力度不但是做好事業(yè)單位財務(wù)管理工作的主要方式，同時，也是滿足我國社會發(fā)展需求的關(guān)鍵。所以，事業(yè)單位必須采取相應(yīng)的措施來提升內(nèi)部控制的效果。

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