中小項(xiàng)工程審計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題及對(duì)策

劉萍 張忠志

一、存在問(wèn)題

（一）工程審計(jì)申報(bào)制度不落實(shí)。文件要求單位投資10萬(wàn)元以上，50萬(wàn)元以下的工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行申報(bào)制度，根據(jù)申報(bào)報(bào)表安排審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)后結(jié)算付款。實(shí)踐中有些單位不能按時(shí)上報(bào)《工程審計(jì)申報(bào)表》，有的單位竣工后也不上報(bào)，給組織審計(jì)帶來(lái)了困難，嚴(yán)重的甚至出現(xiàn)漏審的情況，失去了對(duì)中小項(xiàng)建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的作用。

（二）預(yù)算、決算編制不規(guī)范。筆者在對(duì)中小項(xiàng)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，由于受單位主管業(yè)務(wù)人員素質(zhì)影響或個(gè)人人為因素的影響，很多數(shù)單位預(yù)、決算資料不規(guī)范。有的單位有預(yù)算無(wú)決算，有的單位有決算無(wú)預(yù)算，甚至既無(wú)預(yù)算又無(wú)決算，還有此單位雖然有預(yù)算有決算，但資料失真，實(shí)地核實(shí)工程量發(fā)現(xiàn)，工程量、材料與實(shí)際都有很大差距。

（三）結(jié)算程序不符合規(guī)定。為了保證工程質(zhì)量，加強(qiáng)工程監(jiān)督，工程劃撥款一般采取按工程進(jìn)度，依一定的比例預(yù)支工程款，但有些單位不按規(guī)定預(yù)支工程款或預(yù)支比例過(guò)大，甚至有些單位工程還未結(jié)束工程款就已付完，出現(xiàn)了超付工程款的情況，造成了審計(jì)結(jié)果執(zhí)行的被動(dòng)。

（四）恣意壓低成本價(jià)中標(biāo)。在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的建筑市場(chǎng)上，企業(yè)為多爭(zhēng)取一份“蛋糕”，最直接有效的方法就是盡可能的壓低投標(biāo)報(bào)價(jià)，在不計(jì)取利潤(rùn)、管理費(fèi)等壓到底線(xiàn)的情況下，削減直接費(fèi)的清單報(bào)價(jià)，這就出現(xiàn)了工程投標(biāo)報(bào)價(jià)低于成本價(jià)中標(biāo)，埋下了諸多隱憂(yōu)。一是降低施工質(zhì)量，從而降低工程造價(jià)。鋼筋、水泥等主材不按照招標(biāo)文件及合同要求進(jìn)行采購(gòu)，要么是沒(méi)材質(zhì)單、要么是缺檢測(cè)報(bào)告，目的就是降低采購(gòu)價(jià)。為了降低施工上的成本，甚至減少防火漆涂刷、防潮層設(shè)置等工序。二是混亂施工管理，從而增加工程內(nèi)容。為了獲得索取變更簽證的借口，故意使施工管理處于混亂的狀態(tài)，例如上道工序還未施工，就進(jìn)行下道工序，以此為借口索要拆除返工的簽證。三是結(jié)算高套冒算，爭(zhēng)取工程利潤(rùn)。以實(shí)際施工內(nèi)容與清單不符，重新編報(bào)結(jié)算，借機(jī)做高價(jià)格，如將甲方要求的爐渣找坡，勉強(qiáng)套入苯板保溫價(jià)格。再有就是經(jīng)常會(huì)有讓利造成低價(jià)的現(xiàn)象，在結(jié)算時(shí)更是糾纏不清。

（五）合同簽訂不規(guī)范。工程建設(shè)合同管理薄弱，存在施工合同簽訂隨意性強(qiáng)或存在無(wú)效合同現(xiàn)象。個(gè)別單位甚至不簽訂施工合同，只憑口頭協(xié)議進(jìn)行最后的工程結(jié)算和工程驗(yàn)收。合同的約束力下降，對(duì)一些條款和結(jié)算價(jià)格無(wú)法實(shí)現(xiàn)法律保障，出現(xiàn)了互相扯皮現(xiàn)象，增大結(jié)算的隨意性，使單位利益受損。

二、幾點(diǎn)對(duì)策

（一）加大工程審計(jì)申報(bào)制度落實(shí)。增大宣傳力度，使單位從思想認(rèn)識(shí)上高度重視工程審計(jì)申報(bào)制度，并按照工程審計(jì)申報(bào)制度規(guī)定的申報(bào)范圍、申報(bào)內(nèi)容、申報(bào)紀(jì)律，在工程項(xiàng)目明確后認(rèn)真填報(bào)《工程審計(jì)申報(bào)表》，最遲于工程開(kāi)工前20天報(bào)送審計(jì)部門(mén)，做好對(duì)工程審計(jì)的準(zhǔn)備工作;并明確獎(jiǎng)懲對(duì)有工程項(xiàng)目不申報(bào)的單位或個(gè)人要嚴(yán)肅處理。

（二）增大工程預(yù)、決算審計(jì)力度。與業(yè)務(wù)主管部門(mén)積極協(xié)調(diào)，第一時(shí)間獲取詳實(shí)的預(yù)、決算，圖紙等資料，通過(guò)實(shí)地測(cè)量、查工程日志等，對(duì)工程量，造價(jià)定額標(biāo)準(zhǔn)，材料的等級(jí)進(jìn)行核對(duì)審查。增強(qiáng)工程審計(jì)約束力，對(duì)預(yù)、決算資料不全、不規(guī)范的，不予審計(jì)，更不準(zhǔn)單位結(jié)算。對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題嚴(yán)肅處理，追究責(zé)任人行政、法律、經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（三）加強(qiáng)工程結(jié)算程序?qū)徲?jì)。審計(jì)過(guò)程中注意預(yù)付款支付比例、結(jié)算程序?qū)徲?jì)，通過(guò)招投標(biāo)和預(yù)算經(jīng)審計(jì)把關(guān)的項(xiàng)目，預(yù)付款不得超過(guò)合同價(jià)的80%;未通過(guò)招投標(biāo)和預(yù)算未經(jīng)審核的項(xiàng)目，預(yù)付款不得超過(guò)合同價(jià)的50%。嚴(yán)格“先審后結(jié)”的規(guī)定，未經(jīng)審計(jì)的項(xiàng)目不得結(jié)算工程款，不經(jīng)審計(jì)結(jié)算工程款并造成經(jīng)濟(jì)損失的單位和責(zé)任人按違規(guī)行為從嚴(yán)處理。

（四）把好源頭審計(jì)關(guān)。強(qiáng)化事前監(jiān)督，嚴(yán)守企業(yè)入口。一是審?fù)稑?biāo)報(bào)價(jià)。在相同的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下，不同的企業(yè)投標(biāo)報(bào)價(jià)相差不應(yīng)該過(guò)于懸殊，如果最低報(bào)價(jià)與其他幾個(gè)較低的報(bào)價(jià)比較接近，或者雖然相差較大，但仍在可以接受的幅度范圍之內(nèi)，則該最低報(bào)價(jià)就有可能是合理的;如果最低報(bào)價(jià)與次低報(bào)價(jià)相差懸殊，則應(yīng)對(duì)其進(jìn)行更進(jìn)一步的技術(shù)分析。二是審企業(yè)的綜合實(shí)力。包括人員配置、管理水平、機(jī)械設(shè)備、技術(shù)力量，與投標(biāo)方案進(jìn)行評(píng)價(jià)，重點(diǎn)分析降低成本的具體措施，如材料采購(gòu)、新工藝的采用、施工方案應(yīng)用新技術(shù)、新科學(xué)，以及合理的工期安排和勞動(dòng)力的調(diào)配計(jì)劃等方面，如果這些措施科學(xué)合理、精準(zhǔn)可靠、得力有效，能夠基本上實(shí)現(xiàn)降低成本的要求，即可認(rèn)為該報(bào)價(jià)合理。

（五）健全各項(xiàng)審計(jì)資料。重視工程審計(jì)資料的收集和準(zhǔn)備，資料主要包括工程項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)、施（竣）工圖紙、招標(biāo)投標(biāo)文件、預(yù)算、施工合同及補(bǔ)充協(xié)議、變更簽證、決算、材料設(shè)備采購(gòu)認(rèn)定單等。

（作者單位：1原聯(lián)勤部財(cái)務(wù)結(jié)算中心? 2中國(guó)人民解放軍31421部隊(duì)）