淺析醫(yī)院?jiǎn)挝粌?nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

張曉慶

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的原則

（一）計(jì)劃性原則

醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，需要以醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略作為基礎(chǔ)，結(jié)合醫(yī)院當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀以及醫(yī)院未來(lái)的發(fā)展計(jì)劃，甚至是以在實(shí)際的醫(yī)療工作當(dāng)中出現(xiàn)的問(wèn)題作為基礎(chǔ)，了解在實(shí)際的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中的重點(diǎn)工作，圍繞重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行業(yè)務(wù)開(kāi)展，從而達(dá)到將醫(yī)院當(dāng)中的審計(jì)力量集中，并且做出針對(duì)性建議。

（二）創(chuàng)新性原則

現(xiàn)在，醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的時(shí)候，大多是依據(jù)已經(jīng)建成的管理制度。但是以發(fā)展的眼光來(lái)看，制度是需要不斷進(jìn)步的，想要實(shí)現(xiàn)與當(dāng)前時(shí)代的結(jié)合以及應(yīng)對(duì)新的內(nèi)外部環(huán)境、新的問(wèn)題，就需要不斷進(jìn)行創(chuàng)新，以先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)融入工作當(dāng)中，強(qiáng)化審計(jì)工作方法。通過(guò)結(jié)合當(dāng)今時(shí)代的大數(shù)據(jù)和相關(guān)信息技術(shù)軟件進(jìn)行系統(tǒng)性的控制。高效利用先進(jìn)的科技軟件，針對(duì)性地展開(kāi)審計(jì)工作，從而發(fā)揮在審計(jì)工作當(dāng)中和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作當(dāng)中的計(jì)算機(jī)電算化輔助價(jià)值，減少人工投入，提升工作的效率和質(zhì)量。針對(duì)醫(yī)院的實(shí)際情況，采取創(chuàng)新性的工作方法，發(fā)揮外部監(jiān)督機(jī)制的作用，全方位投入到科學(xué)審計(jì)工作當(dāng)中，維護(hù)財(cái)務(wù)管理安全。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

（一）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的制度管理不健全

從目前我國(guó)醫(yī)院的發(fā)展情況來(lái)看，無(wú)論是省級(jí)醫(yī)院，還是市立醫(yī)院，甚至地方醫(yī)院，都存在著很嚴(yán)重的制度管理不完善的現(xiàn)象。如今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷加快，醫(yī)院由于受到行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的壓力，所以將主要精力投入到醫(yī)療設(shè)施建設(shè)過(guò)程當(dāng)中，容易忽略相應(yīng)的管理風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院在新醫(yī)改背景之下，沒(méi)能很好地進(jìn)行內(nèi)審制度改革，讓審計(jì)工作在實(shí)際的運(yùn)行過(guò)程當(dāng)中缺乏必要的理論指導(dǎo)?，F(xiàn)有的工作人員也制約了審計(jì)工作的質(zhì)量，導(dǎo)致在對(duì)財(cái)務(wù)工作審計(jì)的時(shí)候會(huì)面臨較大的困難。舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)，醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門是醫(yī)院基礎(chǔ)保障部門，這兩個(gè)部門對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)的內(nèi)控制度重視程度嚴(yán)重影響著各個(gè)部門之間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)運(yùn)行。如果說(shuō)醫(yī)院在發(fā)展建設(shè)的過(guò)程當(dāng)中，不能很好有效的提升這些部門對(duì)財(cái)務(wù)工作的認(rèn)識(shí)。那么在物資轉(zhuǎn)移、運(yùn)用和報(bào)廢的時(shí)候會(huì)由于制度的不完善而導(dǎo)致隨意性很大，造成很多不必要的浪費(fèi)，同時(shí)也會(huì)造成很多分工不明確的現(xiàn)象，導(dǎo)致日常工作問(wèn)題頻發(fā)。

（二）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)工作人員能力不高

落實(shí)醫(yī)院審計(jì)工作和財(cái)務(wù)管理工作的主要是工作人員，他們是保障這兩項(xiàng)工作有序進(jìn)行的關(guān)鍵因素。其中有大部分的內(nèi)部審計(jì)工作是由財(cái)務(wù)人員來(lái)完成的，即便是醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作具有完整的制度來(lái)進(jìn)行制約，但是由于相關(guān)工作人員缺乏最基本的職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)技能，也無(wú)法有效地對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理進(jìn)行控制。根據(jù)對(duì)醫(yī)院調(diào)查發(fā)現(xiàn)，特別是在服務(wù)范圍比較小的縣級(jí)醫(yī)院，很多內(nèi)控管理的人員和財(cái)務(wù)管理的人員只了解簡(jiǎn)單的專業(yè)知識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理的相關(guān)制度，甚至通過(guò)管理控制將要達(dá)到的效果不甚了解。除此以外，在我國(guó)很多醫(yī)院當(dāng)中，普遍缺乏專業(yè)的管理人員和財(cái)務(wù)人員，因?yàn)槿狈Ρ匾娜肆Y源支持，所以在整個(gè)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理和內(nèi)審控制工作當(dāng)中頻頻出現(xiàn)松散現(xiàn)象。甚至由于人員的責(zé)任意識(shí)不足，在一定程度上會(huì)影響建立內(nèi)控管理制度。

（三）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏必要的監(jiān)督管理機(jī)制

由于審計(jì)工作本身就具有一定的權(quán)力性，在實(shí)際工作過(guò)程當(dāng)中會(huì)受到很多利益影響，而導(dǎo)致審計(jì)工作有失公正，從而導(dǎo)致在醫(yī)院運(yùn)行的過(guò)程當(dāng)中面臨很多問(wèn)題。如果損害很多既得者利益的時(shí)候，他們會(huì)通過(guò)多種手段干預(yù)審計(jì)工作，導(dǎo)致即使有完善的制度保障也難以有效落實(shí)。由此可見(jiàn)，在很多醫(yī)院部門當(dāng)中，缺少必要的監(jiān)督機(jī)制和評(píng)價(jià)制度。比如醫(yī)院在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候，沒(méi)有得到相關(guān)制度的建立，甚至沒(méi)有具體的考核和獎(jiǎng)勵(lì)，各個(gè)部門之間的權(quán)力制衡不健全，導(dǎo)致決策層之間的約束和監(jiān)督互相不明確。這一系列問(wèn)題都會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院在落實(shí)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)審控制過(guò)程當(dāng)中出現(xiàn)偏差。

三、積極強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作和財(cái)務(wù)管理制度的措施

（一）強(qiáng)化對(duì)內(nèi)審和財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)知

在醫(yī)院的發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，無(wú)論是相關(guān)的工作人員還是領(lǐng)導(dǎo)人員，都是醫(yī)院在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制過(guò)程當(dāng)中的行為主體，由這些主體而促進(jìn)了我國(guó)醫(yī)院的健康有序發(fā)展。他們?cè)谶M(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程當(dāng)中有著極其重要的作用。由此可見(jiàn)，醫(yī)院要重視對(duì)審計(jì)工作和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)知識(shí)學(xué)習(xí)，定時(shí)或者不定時(shí)的組織相關(guān)負(fù)責(zé)人員和領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行相關(guān)內(nèi)容以及管理知識(shí)學(xué)習(xí)，強(qiáng)化培訓(xùn)工作，讓工作人員能過(guò)全方位，多領(lǐng)域，多角度地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制體系的重要性。在醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃當(dāng)中，要將增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員和審計(jì)人員的工作能力作為發(fā)展工作的一部分，強(qiáng)化宣傳力度，從根本上增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意識(shí)。管理人員作為醫(yī)院發(fā)展體系當(dāng)中的關(guān)鍵組成部分，在制度的制定和落實(shí)過(guò)程當(dāng)中起著決定性作用，所以醫(yī)院要從管理層入手，強(qiáng)化管理人員的思維和行動(dòng)能力，以身作則，提高工作人員的職業(yè)素養(yǎng)。

（二）積極建立和完善相關(guān)規(guī)章制度

想要從根本上提升醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，就需要建立起完善的規(guī)章制度來(lái)提升控制和管理水平。首先要對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的崗位職責(zé)進(jìn)行詳細(xì)的劃分，明確各個(gè)部門之間的權(quán)利和義務(wù)，防止在責(zé)任落實(shí)的過(guò)程中互相推諉，導(dǎo)致事情不了了之。各個(gè)部門和崗位之間要注意權(quán)責(zé)互不交融，以防出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，這樣會(huì)在以后問(wèn)題發(fā)生的過(guò)程當(dāng)中導(dǎo)致職責(zé)不清，從而會(huì)影響對(duì)工作人員的職責(zé)考核。其次要建立完善醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制預(yù)算制度，做好統(tǒng)一管理，完善內(nèi)部預(yù)算體制制度體系，強(qiáng)化醫(yī)院各個(gè)部門之間的財(cái)務(wù)預(yù)算，保證醫(yī)院在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的時(shí)候能夠提升一個(gè)等級(jí)，從根本上促使醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的發(fā)展和完善。

（三）強(qiáng)化對(duì)工作人員監(jiān)督管理機(jī)制

無(wú)規(guī)矩不成方圓，在內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)工作管理當(dāng)中的監(jiān)督工作要落實(shí)到實(shí)處，保證工作人員能夠提升工作態(tài)度和責(zé)任心。對(duì)人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)陌?jiǎng)和懲罰是有一定效果的，想要真正的做到在工作落實(shí)過(guò)程當(dāng)中賞罰分明，只要從根本上對(duì)每一個(gè)崗位上的每一位職工做到制度上的保護(hù)，所有的工作都受到制度約束，便能夠在工作當(dāng)中形成良好的風(fēng)氣，同事之間相互帶動(dòng)，相互督促，形成良好的工作氛圍。在醫(yī)院進(jìn)行各項(xiàng)內(nèi)部控制制度落實(shí)的過(guò)程當(dāng)中強(qiáng)化監(jiān)督功能，對(duì)所有的工作人員進(jìn)行制度上的督促，將監(jiān)督工作切實(shí)走進(jìn)工作中的每個(gè)細(xì)節(jié)，讓工作人員能夠從思想上、行動(dòng)上提升工作專注力，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)。

四、結(jié)語(yǔ)

提升醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的工作質(zhì)量，就應(yīng)該不斷完善健全審計(jì)監(jiān)督制度與風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，讓各個(gè)工作人員對(duì)自己的工作崗位職責(zé)做出明確認(rèn)識(shí)，全員參與監(jiān)督，保證工作有效開(kāi)展。著力運(yùn)用信息化的方式解決醫(yī)院資金流量大、財(cái)務(wù)工作涉及人員多，內(nèi)部審計(jì)工作復(fù)雜的問(wèn)題。

（作者單位：金川集團(tuán)有限公司職工醫(yī)院）