袁彬

“壘大戶”是信貸資金向大城市、大企業(yè)、大項(xiàng)目和某些行業(yè)過度集中的一種現(xiàn)象，在農(nóng)商行的信貸業(yè)務(wù)中具體表現(xiàn)為信貸資金向自然人、企業(yè)和某些行業(yè)過度集中。隨著農(nóng)商行信貸業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)張，加之風(fēng)險(xiǎn)防控體系有待完善，“壘大戶”現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，對(duì)農(nóng)商行“支農(nóng)支小”的戰(zhàn)略定位和穩(wěn)健有序發(fā)展產(chǎn)生一定影響。對(duì)此，各農(nóng)商行不斷加強(qiáng)“壘大戶”專項(xiàng)審計(jì)。

一、“壘大戶”的形成原因

農(nóng)商行“壘大戶”之所以屢禁不止、屢查屢犯，主要原因有四個(gè)方面。

第一，未嚴(yán)格執(zhí)行“三查”制度形成“壘大戶”。農(nóng)商行作為服務(wù)小微企業(yè)、服務(wù)三農(nóng)的地方性銀行，持續(xù)加大對(duì)小微企業(yè)、個(gè)體工商戶及農(nóng)戶自然人貸款投放力度，在績(jī)效激勵(lì)和業(yè)務(wù)指標(biāo)雙重壓力下，部分員工未嚴(yán)格執(zhí)行貸前調(diào)查、貸時(shí)審查和貸后檢查的貸款“三查”制度，未充分了解客戶對(duì)資金的需求情況。

第二，行業(yè)分布集中度過高形成“壘大戶”。過度集中的行業(yè)分布也會(huì)產(chǎn)生“壘大戶”現(xiàn)象，尤其以建筑類行業(yè)居多。在審計(jì)過程中，筆者發(fā)現(xiàn)個(gè)別地區(qū)集體從事石子廠、挖掘機(jī)生意，多名借款人之間本身存在業(yè)務(wù)合作關(guān)系，已具備成立合作社雛形。這些借款人將貸款資金匯集給同一人，以資金入股或委托代理方式參與購買工程機(jī)械、承包工程及項(xiàng)目投標(biāo)等經(jīng)營活動(dòng)，導(dǎo)致貸款風(fēng)險(xiǎn)更加集中，風(fēng)險(xiǎn)防控難度加大。

第三，民間借貸形成“壘大戶”。實(shí)際用款人因其本人授信額度較低、征信資質(zhì)較差等原因，無法從銀行借到足夠的資金，轉(zhuǎn)而向周邊的親朋好友籌集，借用他人在銀行的貸款資金用于經(jīng)營周轉(zhuǎn)。

第四，道德風(fēng)險(xiǎn)形成“壘大戶”。一些客戶經(jīng)理在明知貸款被壘戶的情況下，為了短期的貸款余額增長(zhǎng)和高額收息，與實(shí)際用款人內(nèi)外勾結(jié)，忽視借款人的資金需求合理性和實(shí)際還款能力，形成“風(fēng)險(xiǎn)壓縮包”，最終對(duì)銀行造成資產(chǎn)損失。

二、“壘大戶”的審計(jì)方法

審計(jì)分析要以貸款業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)，根據(jù)“壘大戶”的形成原因，分析貸款業(yè)務(wù)的行為特征和數(shù)據(jù)特點(diǎn)，并以此為基礎(chǔ)編制數(shù)據(jù)模型，從數(shù)萬條貸款記錄中提取出審計(jì)樣本，為后期現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的順利開展鋪平道路?！皦敬髴簟睂徲?jì)數(shù)據(jù)模型篩選大致可分為三步：

第一步，追蹤借款人的信貸資金流向。“壘大戶”貸款突出表現(xiàn)在一個(gè)“壘”字，具體表現(xiàn)為多名借款人將貸款資金匯至同一人，這也是“壘大戶”最直接、最明顯的特點(diǎn)。貸款資金的轉(zhuǎn)移分為三種方式：一是直接通過柜面轉(zhuǎn)賬，將貸款資金匯至他人賬戶;二是通過手機(jī)銀行、網(wǎng)上銀行等電子渠道轉(zhuǎn)賬，將貸款資金匯至他人賬戶;三是在柜面上取出現(xiàn)金后，存入他人賬戶。第三種方式較為隱秘，排查難度最大。筆者在審計(jì)某支行貸款時(shí)發(fā)現(xiàn)，借款人劉某貸款20萬元，并于當(dāng)天上午11點(diǎn)21分44秒在支行柜面辦理了一筆銀行卡取現(xiàn)交易，取現(xiàn)金額20萬元。同時(shí)，楊某于11點(diǎn)22分37秒在同一柜員處辦理了銀行卡存現(xiàn)交易，金額亦為20萬元。兩筆交易時(shí)間間隔不到1分鐘，可知前一筆取現(xiàn)的20萬元現(xiàn)金尚未清點(diǎn)交付給取款人劉某，而是直接存入楊某賬戶，審計(jì)時(shí)應(yīng)視同轉(zhuǎn)賬。經(jīng)繼續(xù)追蹤審查，發(fā)現(xiàn)楊某在該支行亦有10萬元貸款，楊某與劉某形成貸款“壘戶”。

第二步，查看貸款的還款資金來源。結(jié)合還款資金來源和貸款資金去向，進(jìn)一步提高數(shù)據(jù)篩選的精準(zhǔn)度。在審計(jì)借款人的信貸資金流向時(shí)，發(fā)現(xiàn)許多非“壘大戶”貸款被“誤傷”而進(jìn)入審計(jì)樣本，對(duì)審計(jì)分析產(chǎn)生干擾和誤導(dǎo)。對(duì)這類貸款進(jìn)行比對(duì)后發(fā)現(xiàn)，僅以貸款資金流向不足以證實(shí)貸款“壘大戶”。如地區(qū)總代理商、經(jīng)銷商與其多名下級(jí)代理存在業(yè)務(wù)往來，收到下游客戶貸款資金來款實(shí)屬正常，農(nóng)商行不能將其定性為貸款“壘大戶”。為此，需要對(duì)樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次挖掘，進(jìn)一步核實(shí)其還款資金來源。首先提取借款人的還款流水，通過借款人證件號(hào)關(guān)聯(lián)其本人銀行卡流水，若在還款日之前發(fā)現(xiàn)與利息金額相近的資金流入，即可認(rèn)定為貸款還款資金，對(duì)于還款資金來自借款人或借款人配偶以外其他人的，再按照資金來源進(jìn)行分類匯總，提取出一人為多人還款的情況。這種數(shù)據(jù)模型可以有效識(shí)別一筆貸款的實(shí)際用款人。

第三步，結(jié)合貸款的其他信息進(jìn)行綜合判斷?！皦敬髴簟睂ｍ?xiàng)審計(jì)不應(yīng)僅僅局限在借款人的銀行卡流水上，還需要從貸款的其他信息中去尋找疑點(diǎn)，如多筆貸款之間存在：相同的貸款關(guān)聯(lián)人、相近的甚至是相同的借款人住址和抵押物住址、相同的聯(lián)系方式、相同的手機(jī)銀行登陸MAC地址等等，每一項(xiàng)信息都可以編制對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)模型。筆者以重復(fù)的貸款關(guān)聯(lián)人為例進(jìn)行審計(jì)分析，首先對(duì)貸款臺(tái)賬進(jìn)行二次加工，提取貸款與關(guān)聯(lián)人的關(guān)聯(lián)關(guān)系，其中關(guān)聯(lián)人包括借款人的配偶、擔(dān)保人、抵押物所有人以及借款人名下公司的其他股東等，再以關(guān)聯(lián)人為主要關(guān)鍵字，進(jìn)行分類匯總，篩選出同一自然人或公司出現(xiàn)在多筆貸款中的情況，結(jié)合信貸檔案，深入挖掘有價(jià)值的線索。

三、“壘大戶”審計(jì)成果的運(yùn)用

“壘大戶”專項(xiàng)審計(jì)通過精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)分析，嚴(yán)實(shí)的調(diào)查取證，系統(tǒng)的審計(jì)報(bào)告，反映了農(nóng)商行在貸款“壘大戶”方面所面臨的嚴(yán)峻形勢(shì)，審計(jì)成果得到了領(lǐng)導(dǎo)層的高度重視。在此基礎(chǔ)上，通過管理建議書形式，向?qū)徲?jì)涉及的相關(guān)條線部門提出切實(shí)有效的管理建議，進(jìn)一步完善制度漏洞，防患未然。

在專項(xiàng)審計(jì)中，針對(duì)不同原因形成的“壘大戶”貸款，分別采取不同的容忍度。部分“壘戶”貸款是借款人在客戶經(jīng)理不知情的情況下，在不同的網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)分別辦理，然后將信貸資金匯至同一人;而有的壘戶貸款是由同一客戶經(jīng)理在短時(shí)間內(nèi)密集授信，統(tǒng)一用信。對(duì)于以上情形，不論是前期的定性處罰，還是后期的審計(jì)整改，都要具體問題具體分析，判斷貸款經(jīng)辦人、管戶人在主觀上是否存為違規(guī)意識(shí)，是否有“明知故犯”行為。作為農(nóng)商行的內(nèi)部審計(jì)，不能滿足于審計(jì)結(jié)果，不能為了處罰而審計(jì)，要從違規(guī)的過程中去分析原因，挖掘問題，尋找漏洞，將風(fēng)險(xiǎn)防范工作從事后治理向事中控制和事前預(yù)防轉(zhuǎn)移，以期向管理層提出建設(shè)性的管理意見為最終目標(biāo)。

我們通常認(rèn)為審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束了，審計(jì)分析工作也就結(jié)束了，其實(shí)不然，對(duì)于審計(jì)分析工作而言，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的結(jié)束不是終點(diǎn)，而是新的起點(diǎn)。沒有絕對(duì)完善的數(shù)據(jù)模型，每一個(gè)分析模型都會(huì)受到審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)水平的制約，要根據(jù)已查實(shí)的審計(jì)樣本反推模型規(guī)則，倒逼數(shù)據(jù)模型的完善，將分析模型轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)警模型，方能在審計(jì)工作中發(fā)揮更大的作用。