楊偉鴿

[摘 要] 在我國(guó)多年的稅收政策改革歷程中，政府為提高國(guó)內(nèi)需求，激發(fā)經(jīng)濟(jì)提升潛能，多次制定有關(guān)降低賦稅的政策，但是這類(lèi)政策所針對(duì)的目標(biāo)多偏向于需求方。而針對(duì)供給方降稅政策的制定是中國(guó)稅收政策升級(jí)和轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵點(diǎn)。近幾年，盡管?chē)?guó)內(nèi)減稅措施的實(shí)施在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)過(guò)程中發(fā)揮不少正面作用，如很大程度的促進(jìn)我國(guó)實(shí)體業(yè)發(fā)展，有效減緩經(jīng)濟(jì)下行壓力等。但因?yàn)槿鄙僬_的理論依據(jù)和經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)受各類(lèi)主客觀原因的影響，政策改革仍存在各種不足和困難?；诖吮尘埃紤]到減稅降費(fèi)政策在實(shí)踐中的應(yīng)用現(xiàn)狀，建議通過(guò)選擇納稅人身份、完善稅收法定和體系設(shè)計(jì)、充分利用稅收優(yōu)惠政策、提升財(cái)會(huì)人員素質(zhì)加以應(yīng)對(duì)。以此為后續(xù)的合理設(shè)計(jì)提供參考。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè);減稅降費(fèi);獲得感

[中圖分類(lèi)號(hào)] F270[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A[文章編號(hào)] 1009-6043（2019）07-0128-04

Abstract： In the course of tax policy reform for many years in China， the government has formulated many policies to reduce taxes in order to improve domestic demand， stimulate economic potential， but the objectives of such policies are mostly oriented towards the demand side. The formulation of tax reduction policy for the supplier is the key point for the upgrading and transformation of China's tax policy. In recent years， although the implementation of domestic tax reduction measures has played a lot of positive roles in the process of economic growth， such as promoting the development of China's entity industry to a large extent， effectively alleviating the downward pressure of the economy and so on. However， due to the lack of correct theoretical basis and experience， and influenced by various subjective and objective reasons， there are still various shortcomings and difficulties in the policy reform. Based on this background， considering the application status of tax reduction and fee reduction policy in practice， it is suggested that we should choose taxpayer status， improve tax statutory and system design， make full use of tax preferential policies， and improve the quality of financial personnel. It is for providing a reference for the follow-up reasonable design.

Key words： enterprise， tax and fee reduction， sense of acquirement

一、研究背景和意義

（一）背景

2018年1月9日，李克強(qiáng)等國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人在國(guó)務(wù)院召開(kāi)關(guān)于制定新型小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的會(huì)議。之前他在一次座談會(huì)上提出實(shí)行“普惠性減稅”和“結(jié)構(gòu)性減稅”，如今前者有了明確的實(shí)施范圍和辦法。2018年末，國(guó)家針對(duì)經(jīng)濟(jì)政策的會(huì)議中表示，正面的財(cái)政政策需加大實(shí)施力度和提高成效，提高減稅降費(fèi)政策覆蓋面和降費(fèi)幅度，積極擴(kuò)大各級(jí)政府專(zhuān)項(xiàng)債券規(guī)模。

2017年是供給測(cè)結(jié)構(gòu)性改革的深化之年，繼2016年?duì)I改增后，國(guó)務(wù)院在本年度初制定并實(shí)施各類(lèi)針對(duì)減稅降費(fèi)的政策，具體表現(xiàn)有簡(jiǎn)化合并稅率、出臺(tái)新的所得稅降費(fèi)政策、繼續(xù)推廣已存在的減稅政策等多達(dá)六個(gè)層面的措施，這6項(xiàng)措施從第一到第三產(chǎn)業(yè)，從大企業(yè)到中小企業(yè)都有涉及。此次減稅政策是支持“雙創(chuàng)”、為實(shí)體經(jīng)濟(jì)減負(fù)增效的重要舉措，有利于激發(fā)市場(chǎng)活力、擴(kuò)大有效供給、增強(qiáng)市場(chǎng)主體的創(chuàng)新動(dòng)力。

2018年12月27日至28日，我國(guó)召開(kāi)的全面財(cái)經(jīng)會(huì)議中主要研討對(duì)象即為減稅降費(fèi)。會(huì)議主要內(nèi)容有，本年度將推出優(yōu)惠性和結(jié)構(gòu)性減稅相融合的策略，主要受益對(duì)象為制造廠商以及小微型企業(yè)，目的在于大力推動(dòng)實(shí)體業(yè)發(fā)展。針對(duì)小微型企業(yè)以及位于初級(jí)階段的科技型企業(yè)，依照普惠性稅收政策進(jìn)行征稅。全國(guó)各地均實(shí)施新的個(gè)人所得稅法案，確保專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策全面實(shí)施，切實(shí)減少人民稅收負(fù)擔(dān)。

減稅降費(fèi)政策的內(nèi)容主要體現(xiàn)在稅收減免以及消除行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目。針對(duì)減少稅收，2017年比2016年稅收額下降約3500億，其中具體改進(jìn)措施有，優(yōu)化營(yíng)改增政策的應(yīng)用;針對(duì)小微企業(yè)，企業(yè)所得稅的征收起點(diǎn)由之前的30萬(wàn)元改為50萬(wàn)元;針對(duì)研發(fā)費(fèi)用，加計(jì)扣除的份額從之前的二分之一改為四分之三。

相比于2016年，2017年實(shí)現(xiàn)降費(fèi)兩千余億元。國(guó)家財(cái)政機(jī)關(guān)的兩大工作重心為：從整體出發(fā)，簡(jiǎn)化并規(guī)范政府性基金，至本次改革工作結(jié)束時(shí)，我國(guó)政府性基金項(xiàng)目數(shù)量將精煉為21個(gè);依法對(duì)企行政事業(yè)性收費(fèi)予以免征，免征項(xiàng)目數(shù)量為35個(gè);央企收費(fèi)名目精煉為33個(gè)。

（二）意義

減稅政策的實(shí)施可以很大程度的促進(jìn)我國(guó)實(shí)體業(yè)發(fā)展，提高減稅降費(fèi)的幅度，可以有效減緩經(jīng)濟(jì)下行壓力。為此，基于國(guó)家近幾年頒布的各類(lèi)減稅政策，社會(huì)整體經(jīng)濟(jì)、地方性經(jīng)濟(jì)以及企業(yè)個(gè)體在成本、消費(fèi)、創(chuàng)新等方面所發(fā)生的變化，對(duì)該類(lèi)政策所發(fā)揮的經(jīng)濟(jì)成效做出評(píng)價(jià)。

（三）減稅降費(fèi)的理論概述

減稅降費(fèi)策略的具體實(shí)施方法通常有減少征稅覆蓋面、降低征收起點(diǎn)或比例等標(biāo)準(zhǔn)、出臺(tái)優(yōu)惠政策以及混合式減稅方式。

1.減少征稅覆蓋面。即保持原有征稅主體的狀況下精簡(jiǎn)一定的征收項(xiàng)目，或者對(duì)個(gè)別征稅項(xiàng)目實(shí)施階段性征收與停收。以上兩項(xiàng)均為減稅措施中縮小稅基手段。前項(xiàng)減稅政策代表基礎(chǔ)稅收政策在局部層面上的改進(jìn)，所產(chǎn)生的真實(shí)成果與長(zhǎng)期性征收項(xiàng)目減免表現(xiàn)一致，具體實(shí)例有，2006年起，針對(duì)護(hù)膚護(hù)發(fā)品的銷(xiāo)售，無(wú)需在交納消費(fèi)稅。從減稅的廣義層面出發(fā)，針對(duì)非稅收入，免征個(gè)別稅收項(xiàng)目，也同樣有相似屬性。后項(xiàng)減稅政策屬于在權(quán)宜層面某個(gè)階段內(nèi)在原有稅收制度實(shí)施基礎(chǔ)上的整改，與指定時(shí)間區(qū)間內(nèi)對(duì)應(yīng)收項(xiàng)目實(shí)施免收政策效果相一致。

2.征稅標(biāo)準(zhǔn)。通常指征收的比例。而對(duì)于降低該標(biāo)準(zhǔn)，是指降低征收比例或在法律范疇下調(diào)整稅率級(jí)別。期中國(guó)家實(shí)施的具體措施有，2008年起，企業(yè)上繳所得稅的比例由33%調(diào)整為25%;2017年，根據(jù)相關(guān)稅率政策，13%的稅率級(jí)別將被取締，對(duì)于該級(jí)別的稅收項(xiàng)目調(diào)整為11%檔次，之后再減少1%。另外，提高個(gè)別具有通常性減征特征的起征點(diǎn)、拓寬免征或減征稅費(fèi)覆蓋面、提升扣費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等行為均為降低征稅標(biāo)準(zhǔn)的具體措施。降低征稅標(biāo)準(zhǔn)在效果上與減縮征稅項(xiàng)目一致，同樣表現(xiàn)出局部稅制改革特性。

3.增強(qiáng)稅收優(yōu)惠。指基于現(xiàn)有優(yōu)惠政策，制定新型優(yōu)惠政策、增設(shè)優(yōu)惠項(xiàng)目或者提高優(yōu)惠幅度，從本質(zhì)上未對(duì)基礎(chǔ)稅制做出改變。優(yōu)惠政策表現(xiàn)為多種多樣，通常有三大項(xiàng)，即額度優(yōu)惠、基礎(chǔ)優(yōu)惠、稅率優(yōu)惠。其中第一項(xiàng)是指降低原稅制基礎(chǔ)上的征繳額度，具體形式有抵免、退稅、免征等;第二項(xiàng)是指以稅基減損為主的優(yōu)惠方式，具體形式有折舊、扣除稅費(fèi)、虧盈抵消、資本折現(xiàn)化等;第三項(xiàng)是指降低稅收比例，以激發(fā)納稅企業(yè)發(fā)掘經(jīng)濟(jì)潛力，為社會(huì)做出更多貢獻(xiàn)。從激勵(lì)層面出發(fā)，稅基式優(yōu)惠相比于其他兩項(xiàng)優(yōu)惠形式所產(chǎn)生的激勵(lì)效果更佳。

4.混合式減稅。指針對(duì)扶持對(duì)象的個(gè)性化特征和所要達(dá)到的激勵(lì)效果而對(duì)以上減稅形式的綜合性應(yīng)用。

二、減稅降費(fèi)實(shí)施現(xiàn)狀分析

營(yíng)改增已成為改造提升傳統(tǒng)動(dòng)能、培育壯大新動(dòng)能的“觸媒”。營(yíng)改增后，建筑業(yè)積極探索裝配式、工廠化模式，房地產(chǎn)業(yè)剝離施工、園林、物業(yè)等實(shí)行專(zhuān)業(yè)化、產(chǎn)業(yè)化，金融行業(yè)向資產(chǎn)管理、金融產(chǎn)品等現(xiàn)代金融服務(wù)延伸，餐飲業(yè)等服務(wù)業(yè)專(zhuān)業(yè)外包迅速發(fā)展、創(chuàng)新意愿強(qiáng)烈。

營(yíng)改增成為撬動(dòng)財(cái)稅改革的典型杠桿。全面推進(jìn)營(yíng)改增優(yōu)化了稅制結(jié)構(gòu)，促進(jìn)了專(zhuān)業(yè)化分工，培育壯大了新動(dòng)能，于是引起經(jīng)濟(jì)發(fā)展與合作組織（OECD）等國(guó)際組織給予的專(zhuān)業(yè)認(rèn)可：營(yíng)改增稅制改革的實(shí)施被全球范圍內(nèi)多數(shù)國(guó)家認(rèn)可，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革過(guò)程中最為光輝的一步。

增值稅制度規(guī)定，從2016年5月起，各行各業(yè)所上繳的增值稅為中央政府以及各級(jí)地方政府共同擁有，其中增值稅總額的一半為中央政府所有，另一半為各級(jí)地方政府所有。過(guò)渡策略保障各級(jí)地方政府經(jīng)濟(jì)實(shí)力不變，中央政府所匯集的各項(xiàng)收入以力求平衡為準(zhǔn)則撥付給地方，目的在于提高我國(guó)中西部城鎮(zhèn)和鄉(xiāng)村的扶持力度和經(jīng)濟(jì)水平。

2016年8月，國(guó)務(wù)院就財(cái)政事權(quán)以及支出責(zé)任的落實(shí)制定意見(jiàn)書(shū)，本次意見(jiàn)書(shū)是國(guó)務(wù)院首次從財(cái)政事權(quán)以及支出責(zé)任落實(shí)層面為優(yōu)化和升級(jí)稅制而制定的關(guān)鍵性文件。本次改革一定程度上提高了中央的財(cái)政事權(quán)，同時(shí)維護(hù)了地方政府的財(cái)政事權(quán)，簡(jiǎn)化并統(tǒng)一了從中央到地方各級(jí)政府財(cái)政事權(quán)的相同部分。

2018年初，《政府工作報(bào)告》確定了規(guī)模達(dá)1.1萬(wàn)億元的減稅降費(fèi)目標(biāo)，之后有關(guān)推動(dòng)實(shí)業(yè)發(fā)展、扶持科技更新的各類(lèi)措施、策略相繼而出，最終該年度實(shí)現(xiàn)超過(guò)1.3萬(wàn)億的減稅降費(fèi)額。

2018年9月11日，中央針對(duì)減稅降費(fèi)政策的調(diào)整再次召開(kāi)重要研究會(huì)議，明確了改進(jìn)后的個(gè)人所得稅制附加措施的開(kāi)展，并通過(guò)優(yōu)化政策以保證創(chuàng)業(yè)投資基金總賦稅額趨于穩(wěn)定，探討科學(xué)有效的社保降費(fèi)政策。

2018年政府相關(guān)報(bào)告中明確了針對(duì)萬(wàn)億以上規(guī)模企業(yè)的減稅降費(fèi)制度，并制定了延伸項(xiàng)目制度。各種政策的陸續(xù)出臺(tái)和實(shí)施，尤其是提升增值稅制度改革程度和優(yōu)化個(gè)稅法，被企業(yè)和社會(huì)各界認(rèn)為是稅改的關(guān)鍵點(diǎn)，大幅度減輕了納稅主體的稅負(fù)壓力。

2018年9月18日，國(guó)家相關(guān)會(huì)議強(qiáng)調(diào)已制定的減稅制度務(wù)必落到實(shí)處，保障目前稅收政策順利實(shí)施。

2018年9月20日，國(guó)稅總局下發(fā)的有關(guān)提高減稅政策執(zhí)行力度以確保為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供有力的政策性保障的通知中指出，要及時(shí)且完整而全面的推進(jìn)減稅降負(fù)政策的實(shí)施，從而創(chuàng)造出更加透明化、公正化、可預(yù)測(cè)的稅收運(yùn)營(yíng)市場(chǎng)，以提高市場(chǎng)活躍性，造福人民大眾。

2018年9月21日，國(guó)家多個(gè)機(jī)構(gòu)共同發(fā)起通知，表示將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)刪減份額提升至四分之三制度的適用對(duì)象從單獨(dú)的科技型中小企業(yè)拓展為全部企業(yè)。

2018年10月8日，國(guó)務(wù)院會(huì)議中明確表示，要升級(jí)和改進(jìn)出口退稅制度，加快退稅步伐。減稅降費(fèi)政策獲得明顯成效的根本在于，從企業(yè)的“痛處”入手，實(shí)施有目的性、有深度的手段，真實(shí)有效地降低企業(yè)稅負(fù)，真正讓企業(yè)輕裝上陣。

2018年12月13日，我國(guó)政府下達(dá)了有關(guān)印制和發(fā)放個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加消減暫行辦法的指令。

2018年12月18日，我國(guó)政府再次改進(jìn)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，并于次年元旦執(zhí)行。

三、減稅降費(fèi)給企業(yè)帶來(lái)的影響

受不穩(wěn)定且復(fù)雜多變的國(guó)際政治、經(jīng)濟(jì)狀況影響，減稅降費(fèi)政策的實(shí)施可以深層次挖掘國(guó)內(nèi)市場(chǎng)潛能，2019年起，各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策推動(dòng)工作不斷得到開(kāi)展，企業(yè)在稅費(fèi)方面的壓力有了大幅度減少，對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展發(fā)揮了重要作用。

（一）要鞏固并加強(qiáng)減稅降費(fèi)幅度

進(jìn)一步提高增值稅革新深度，使制造企業(yè)賦稅壓力再次得到降低，研討并制定多種減稅策略，以提高企業(yè)創(chuàng)新積極性和提升小微企業(yè)發(fā)展空間;針對(duì)一些政府職能基金和行政事業(yè)項(xiàng)目的收費(fèi)制度予以取締，簡(jiǎn)練并統(tǒng)一化服務(wù)型營(yíng)業(yè)費(fèi)以及行商會(huì)費(fèi)用。

（二）從多方面入手，減少各生產(chǎn)要素成本

制定合理的策略和政策以保證融資、勞務(wù)、技能、物資運(yùn)輸?shù)雀黜?xiàng)成本只減不升，加大直接融資在各項(xiàng)融資中的比例;針對(duì)一些有條件的地方，合理調(diào)整工傷險(xiǎn)費(fèi)用比例;明確和減少電網(wǎng)方面稅收，將電力買(mǎi)賣(mài)強(qiáng)力推向市場(chǎng)化;綜合提高高速路區(qū)域化，精煉國(guó)家定價(jià)海港收費(fèi)明細(xì)，確立市場(chǎng)主導(dǎo)定價(jià)的海港經(jīng)營(yíng)服務(wù)稅收標(biāo)準(zhǔn)。

（三）側(cè)重于制度性買(mǎi)賣(mài)成本的減少

簡(jiǎn)練商業(yè)制度，較大程度的減少企業(yè)創(chuàng)建成本;積極宣傳和推廣雙隨機(jī)、一公開(kāi)監(jiān)督和管理模式;推進(jìn)網(wǎng)絡(luò)與政府職能的融合進(jìn)度，提倡和鼓勵(lì)政務(wù)工作單網(wǎng)全覆蓋。

四、企業(yè)應(yīng)對(duì)減稅降費(fèi)提高自身獲得感的措施建議

（一）選擇納稅人身份

我國(guó)企業(yè)納稅人身份通常有兩種，即一般納稅人、小規(guī)模納稅人，國(guó)家對(duì)兩種身份所應(yīng)用的稅收核算方法不同，對(duì)于前項(xiàng)身份下的企業(yè)，應(yīng)用的是購(gòu)進(jìn)扣稅法，即可用對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵消，對(duì)于后項(xiàng)身份下的企業(yè)，不可以對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額抵消，而規(guī)定其增值稅稅率為3%。企業(yè)作為兩種形式的納稅人在交稅時(shí)各有優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)，因此這就需要旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)工作者綜合考慮本身的運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)選擇一種更有利的身份。下表所示為兩種身份下，不同稅率所對(duì)應(yīng)的無(wú)差別納稅平衡點(diǎn)：

兩類(lèi)納稅人無(wú)差別納稅平衡點(diǎn)表

針對(duì)增值率與無(wú)差別平衡點(diǎn)兩項(xiàng)指標(biāo)，若一致時(shí)，企業(yè)所需交納的增值稅不變，若前者低于后者，企業(yè)以一般納稅人的身份交納的稅額要低于以小規(guī)模納稅人身份時(shí)所交納的稅額，此時(shí)，企業(yè)充當(dāng)一般納稅人較有利;若前者高于后者，企業(yè)以一般納稅人的身份交納的稅額要高于以小規(guī)模納稅人身份時(shí)所交納的稅額，此時(shí)，企業(yè)充當(dāng)小規(guī)模納稅人較有利。

（二）完善稅收法定和體系設(shè)計(jì)

實(shí)施新稅收政策初期各方面問(wèn)題不斷被發(fā)現(xiàn)、被解決，就勢(shì)必會(huì)下發(fā)大量的政策文件作為主文件的后續(xù)補(bǔ)充。當(dāng)實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過(guò)渡后，就需要整理零星散布的政策文件、增強(qiáng)稅法的科學(xué)性和系統(tǒng)性，注重政策內(nèi)在的法理統(tǒng)一性，以便更好的發(fā)揮稅收中性的作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)升級(jí)，健全完善的稅收法律保障體系，建議通過(guò)法律形式將其規(guī)范化，完善稅收政策，形成一系列全面的減稅配套措施。

國(guó)際上關(guān)于增值稅的實(shí)踐中，大多數(shù)采用適用稅率與低稅率的兩檔稅率模式，這樣的稅率設(shè)計(jì)更加簡(jiǎn)單明了，減少了征納雙方的風(fēng)險(xiǎn)。一般計(jì)稅方法、小規(guī)模簡(jiǎn)易征收和一般納稅人簡(jiǎn)易征收并行的多種征收方式增加了原本多檔稅率的增值稅的復(fù)雜程度。根據(jù)增值稅基本原理，結(jié)合發(fā)達(dá)國(guó)家相關(guān)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，復(fù)雜的多檔次的稅率設(shè)計(jì)都無(wú)法充分體現(xiàn)增值稅的中性特征，同時(shí)也增加了稅收征管工作的困難?；谏鲜鰧?shí)踐，建議繼續(xù)推進(jìn)增值稅稅率簡(jiǎn)并改革，進(jìn)一步在確保稅收收入和稅負(fù)水平穩(wěn)定的基礎(chǔ)上簡(jiǎn)并稅制、統(tǒng)一稅率。

（三）充分利用稅收優(yōu)惠政策

科學(xué)地運(yùn)用優(yōu)惠政策，若單月銷(xiāo)售收入小于等于3萬(wàn)元，單季度銷(xiāo)售收入小于等于9萬(wàn)元，以單季度為交稅周期的小型增值稅納稅主體，可以不用交納增值稅，此政策一直持續(xù)到2020年12月31日。針對(duì)目前開(kāi)展的旅游業(yè)務(wù)進(jìn)行改造升級(jí)，若將藝術(shù)類(lèi)、歷史文化、知識(shí)類(lèi)相關(guān)的場(chǎng)館作為本單位所提供的服務(wù)產(chǎn)品的第一項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目，那么旅游企業(yè)可以不用為該項(xiàng)目交付增值稅。

（四）提升財(cái)會(huì)人員素質(zhì)

自從減稅降費(fèi)機(jī)制的實(shí)施起，企業(yè)在稅務(wù)計(jì)算、成本計(jì)算、利潤(rùn)計(jì)算等方面逐步產(chǎn)生改變，這就要求企業(yè)需要提高會(huì)計(jì)原則、計(jì)算過(guò)程的標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)工作者需要將各級(jí)政策法規(guī)熟記于心并熟練運(yùn)用，提升業(yè)務(wù)技能水平，在短時(shí)間內(nèi)適應(yīng)稅制改革所帶來(lái)的改變，減少企業(yè)稅額。

五、結(jié)論

提高供給方構(gòu)架升級(jí)中財(cái)政方針的地位和所創(chuàng)造的成效，減稅政策是我國(guó)政策體系中必須存在的一項(xiàng)，同時(shí)是供給方構(gòu)架升級(jí)工作開(kāi)展以來(lái)，我國(guó)政府極力推廣的政策之一。近幾年，我國(guó)政府制定了各種減稅降費(fèi)制度，有效降低了企業(yè)和組織的生存和發(fā)展壓力，優(yōu)化了市場(chǎng)環(huán)境，促進(jìn)了企業(yè)創(chuàng)新和發(fā)展的積極性，為整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步作出重要貢獻(xiàn)。

通過(guò)研究減稅降費(fèi)對(duì)河南省云臺(tái)山旅游股份有限公司的影響，深入分析了減稅降費(fèi)對(duì)云臺(tái)山旅游股份有限公司稅負(fù)的影響，收集了該公司的旅行社板塊、景區(qū)營(yíng)銷(xiāo)、酒店經(jīng)營(yíng)等交稅數(shù)據(jù)，并對(duì)稅制改革前后的稅負(fù)情況作了對(duì)比研究，并得出相關(guān)結(jié)果：第一，影響減稅降費(fèi)實(shí)施后對(duì)企業(yè)稅收壓力的改變的要素是稅率調(diào)整以及增值稅抵扣明細(xì)的種類(lèi)數(shù)量;第二，基于時(shí)間軸的延伸，以旅游項(xiàng)目為主業(yè)的公司的交稅比例每年都在降低，其原因在于減稅降費(fèi)等政策的實(shí)施進(jìn)度不斷前進(jìn)，同時(shí)稅收體系不斷優(yōu)化。在減稅降費(fèi)政策推行的過(guò)程中會(huì)遇到各種問(wèn)題，本文提出相應(yīng)的建議：一是選擇納稅人身份，二是完善稅收法定和體系設(shè)計(jì)，三是充分利用稅收優(yōu)惠政策，四是提升財(cái)會(huì)人員素質(zhì)。

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