彭運民 蔡真捷 彭怡

[摘要]本文結(jié)合省級電網(wǎng)企業(yè)實際，分析當前電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計存在的問題，對有效提升內(nèi)部經(jīng)濟責任審計質(zhì)量提出建議。

[關(guān)鍵詞]經(jīng)濟責任? ? 審計質(zhì)量? ? 電網(wǎng)企業(yè)

一、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計存在的問題

（一）專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，審計力量不足

當前，省級電網(wǎng)企業(yè)參與經(jīng)濟責任審計的人員中，80%的專業(yè)局限于財務(wù)和工程管理，缺少營銷、人資、計算機、物資等專業(yè)審計人員，審計人員數(shù)量及能力均無法滿足經(jīng)濟責任審計工作需求。

（二）數(shù)字化審計應(yīng)用水平偏低，審計手段落后

長期以來，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計手段都以傳統(tǒng)手工和電子查賬為主，審計人員多憑借經(jīng)驗發(fā)現(xiàn)問題，審計手段已無法滿足經(jīng)濟責任審計工作發(fā)展趨勢。

（三）履職責任評價質(zhì)量不高，應(yīng)有作用未發(fā)揮

由于披露問題質(zhì)量不高，審計評價范圍和深度不能滿足干部管理的要求，有些電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計報告幾乎等同于傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計報告，未作為領(lǐng)導(dǎo)干部考核任免的重要參考依據(jù)。未制定標準化審計作業(yè)流程及對中介審計機構(gòu)的考核辦法，現(xiàn)場審計監(jiān)管不嚴，導(dǎo)致審計程序不全、項目質(zhì)量參差不齊。

（四）問題整改不徹底，成果運用不足

長期以來，電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟責任審計發(fā)現(xiàn)問題的整改責任均落在審計部門，審計部門與業(yè)務(wù)部門之間協(xié)同聯(lián)動不強，經(jīng)濟責任審計發(fā)現(xiàn)問題未引起足夠重視，問題整改不徹底。同時，由于問題整改考核不到位，導(dǎo)致被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對風險認識不足，新官不理舊賬現(xiàn)象依然存在。

二、提升內(nèi)部經(jīng)濟責任審計質(zhì)量的建議

電網(wǎng)企業(yè)要有效提升內(nèi)部經(jīng)濟責任審計質(zhì)量，就必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思維方式，將內(nèi)部經(jīng)濟責任審計融入企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略和重大決策，通過改革審計管理體制、改進方式方法、構(gòu)建審計標準模式、完善審計評價體系、健全成果運用機制等做法，提升內(nèi)部經(jīng)濟責任審計層次和質(zhì)量，最大限度地發(fā)揮內(nèi)部經(jīng)濟責任審計應(yīng)有的作用。

（一）以“一盤棋”思維集約管控審計資源，完善審計管理體制

1.組建省級審計中心，做強省級審計力量。成立省級審計中心，按照專業(yè)結(jié)構(gòu)互補化、年齡結(jié)構(gòu)梯隊化原則，公開招聘審計人員，專業(yè)涵蓋財務(wù)、工程、人資、營銷、計算機等相關(guān)領(lǐng)域，全面加強省級審計力量。同時，明確內(nèi)部審計部作為專業(yè)管理部門，審計中心作為省級審計業(yè)務(wù)支撐機構(gòu)，明確各自的職責、權(quán)限和工作流程，實現(xiàn)內(nèi)部審計部門和審計中心順暢運轉(zhuǎn)，為經(jīng)濟責任審計提供堅強的人才保障。

2.組建柔性專家團隊，發(fā)揮專業(yè)骨干作用。充分發(fā)揮專業(yè)骨干力量在內(nèi)部審計中的作用，進一步促進審計資源優(yōu)化整合并加強企業(yè)內(nèi)部審計力量，采取“個人申報、單位推薦、公司復(fù)核”的方式，經(jīng)考核篩選，由人資、財務(wù)、營銷、物資、工程等多類專業(yè)骨干人員組成內(nèi)部審計人才庫，結(jié)合重點審計項目，統(tǒng)籌培養(yǎng)、管控和考核內(nèi)部審計人才庫人員，形成一支派得出、專業(yè)精、能力強的柔性專家團隊，有效擴充經(jīng)濟責任審計力量。

3.組建審計聯(lián)絡(luò)員隊伍，拓展審計覆蓋面。為滿足迎審迎檢、審計整改工作需要和審計監(jiān)督全覆蓋要求，建立了兼職審計聯(lián)絡(luò)員隊伍。在公司本部各部門、未設(shè)立審計機構(gòu)或人員的直屬機構(gòu)和各級單位，分別明確一至兩名兼職審計聯(lián)絡(luò)員，要求其在完成崗位工作之外，負責所在部門、單位迎審聯(lián)絡(luò)配合、問題整改協(xié)調(diào)、日常審計監(jiān)督等工作，形成覆蓋公司各層級的網(wǎng)格化審計隊伍。

（二）以“數(shù)字化”思路探索創(chuàng)新審計手段，改進審計方式方法

1.建立數(shù)字化審計保障機制。通過制定和統(tǒng)一應(yīng)用經(jīng)濟責任審計“三庫兩模板”（審計問題庫、審計案例庫、審計法規(guī)庫、審計底稿模板、審計報告模板），構(gòu)建審計信息化作業(yè)標準體系。開展大數(shù)據(jù)建設(shè)審計業(yè)務(wù)體系梳理工作。高標準建設(shè)數(shù)字化審計工作室，組建數(shù)字化審計專家團隊，夯實數(shù)字化審計軟硬件基礎(chǔ)。

2.全面開展非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析。積極踐行“總體分析、分散核查”的數(shù)字化審計工作模式，通過審計信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)集成驗證，積極運用信息化手段開展數(shù)據(jù)分析，提升內(nèi)部經(jīng)濟責任非現(xiàn)場審計環(huán)境下的問題定位能力。同時，成立非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析工作組，全面開展非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析，加大非現(xiàn)場審計力度，提高內(nèi)部經(jīng)濟責任審計現(xiàn)場工作的針對性。

3.常態(tài)化實施持續(xù)審計監(jiān)督。成立數(shù)字化持續(xù)審計監(jiān)督項目組，設(shè)計目標明確、重點突出的內(nèi)部經(jīng)濟責任審計分項工作表，采取“N+2”模式，每月對年度計劃項目涉及的N個單位及滾動選取的兩家單位開展持續(xù)審計。組織編寫持續(xù)審計應(yīng)用成效案例，固化典型問題審計方法，構(gòu)建數(shù)字化持續(xù)審計模型。

（三）以“標準化”思想固化審計作業(yè)流程，構(gòu)建審計標準模式

1.審計項目流程標準化。以明確原則、完善程序、深化內(nèi)容、試行總結(jié)、研究探索為思路，以審計對象履行經(jīng)濟責任和廉潔從業(yè)為主線，制定審計項目管理流程，明確審計準備、審計實施、審計報告、后續(xù)審計各個階段的工作，固化審計實施流程，規(guī)范項目開展過程中忽視或淡化關(guān)鍵審計程序的問題，進一步增強內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的權(quán)威性、嚴肅性，著力發(fā)揮內(nèi)部經(jīng)濟責任審計在加強干部管理、強化權(quán)力運行監(jiān)督中的作用。

2.現(xiàn)場作業(yè)流程標準化。以全面加強現(xiàn)場審計管控為原則，從召開經(jīng)濟責任審計進點會議、編制審計底稿、審計事項溝通與匯報等方面，構(gòu)建標準化現(xiàn)場審計流程。建立碰頭會等溝通協(xié)調(diào)制度，定期召開審計組、審計小組碰頭會。建立審計文書標準化格式規(guī)范，嚴格執(zhí)行審計記錄、底稿、索引編碼規(guī)則。嚴格執(zhí)行審計記錄、底稿三級復(fù)核制度（小組長、主審、審計組長復(fù)核），確保問題查深查透、事實描述清晰、定性準確到位。

3.審計整改流程標準化。審計項目完成后，由審計組制定審計發(fā)現(xiàn)問題匯總表，將審計發(fā)現(xiàn)的問題按被審計單位、審計時間、問題類型等納入審計發(fā)現(xiàn)問題整改庫，并對被審計單位下發(fā)審計整改通知書。被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題進行整改后，形成審計發(fā)現(xiàn)問題整改驗收單，先由本單位自行驗收，然后業(yè)務(wù)管理部門根據(jù)業(yè)務(wù)類型進行整改驗收，最后交由審計部門驗收復(fù)核，完成審計發(fā)現(xiàn)問題的整改銷號，最終完成問題整改工作。

（四）以“科學化”思路加強審計考核評價，健全審計評價體系

1.開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任評價。遵循統(tǒng)一性與適用性相結(jié)合、全面性與重要性相結(jié)合、定量評價與定性評價相結(jié)合的原則，構(gòu)建科學合理的內(nèi)部經(jīng)濟責任審計評價體系。根據(jù)審計查證和認定的事實，對審計對象履職期間取得的主要成績、存在的不足進行評價，重點對審計對象任職期間履行經(jīng)濟責任過程中存在的問題，依法依規(guī)認定其應(yīng)承擔的直接責任、主管責任和領(lǐng)導(dǎo)責任。依據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)、審計發(fā)現(xiàn)的問題及責任界定情況，對審計對象履職情況作出結(jié)論性評價。通過客觀公正地評價審計對象的經(jīng)濟責任，促進領(lǐng)導(dǎo)干部更好地履職盡責，為選人用人提供參考。

2.深化審計實施質(zhì)量評價。不斷加強內(nèi)部經(jīng)濟責任現(xiàn)場審計質(zhì)量管控力度，從審計方案、審計證據(jù)、審計記錄、審計底稿、審計報告等方面，制定審計項目質(zhì)量與評價標準，強化審計項目質(zhì)量過程管控。組織評審專家對各審計項目進行評價，評價審計項目方案是否清晰明確、現(xiàn)場審計流程是否合規(guī)、審計證據(jù)是否充分、信息溝通是否到位、審計報告是否清晰等，全方位評價現(xiàn)場審計工作質(zhì)量。

3.強化中介審計機構(gòu)考核力度。加強對受托開展經(jīng)濟責任審計項目中介機構(gòu)的管控力度，制定委托社會中介機構(gòu)審計管理考核評價實施細則，明確審計質(zhì)量評價標準，從現(xiàn)場人員配置、審計工作時效、審計過程管控、審計報告質(zhì)量、審計工作紀律等五個方面對受托中介機構(gòu)按季度、年度進行考評，考核結(jié)果作為審計項目招標采購的重要參考依據(jù)。

（五）以“零容忍”態(tài)度推進審計整改閉環(huán)管控，健全成果運用機制

1.建立審計整改責任壓實機制。強化審計整改分級督辦，壓實整改主體責任，堅決落實審計整改一把手負責制，明確各類問題整改里程碑任務(wù)節(jié)點。以審慎包容態(tài)度，實行差異化銷號制度、問題整改會審制、問題整改聯(lián)動機制，通過建立差異化銷號規(guī)則、召開審計問題整改推進會，充分發(fā)揮審計和業(yè)務(wù)部門協(xié)同督導(dǎo)和合力整改作用，建立整改結(jié)果由審計和專業(yè)部門雙審驗收的銷號制度，促進審計成果得到充分利用。

2.建立審計成果動態(tài)共享機制。通過召開審計成果會商會等，將經(jīng)濟責任審計成果及時共享給業(yè)務(wù)部門。定期向組織部門提交經(jīng)濟責任審計報告，將經(jīng)濟責任審計結(jié)果作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。定期召開經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議，健全問題和線索移送制度，及時將重大問題線索移交監(jiān)察部門。通過資源共享、多方運用，有效提升經(jīng)濟責任審計結(jié)果利用成效。

3.建立審計結(jié)果考核問責機制。強化問題整改與黨風廉政建設(shè)、企業(yè)負責人業(yè)績考核聯(lián)動機制，實現(xiàn)整改閉環(huán)管理。嚴格執(zhí)行問責制度，對整改態(tài)度不積極、工作不到位的單位，約談其主要負責人，同時將問題整改情況納入企業(yè)負責人年度業(yè)績考核。

國家越來越重視企業(yè)內(nèi)部審計工作，這對內(nèi)部審計來說既是發(fā)展機會，也是巨大挑戰(zhàn)。電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員要把牢審計質(zhì)量生命線，不斷改革審計管理體制、改進方式方法、構(gòu)建審計標準模式、完善審計評價體系、健全成果運用機制，以適應(yīng)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計發(fā)展的新需要，提高審計意見和審計建議的針對性和可操作性，客觀評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)營業(yè)績，充分發(fā)揮內(nèi)部經(jīng)濟責任審計在加強干部監(jiān)督、推進全面從嚴治黨和依法從嚴治企進程中的重要作用。

（作者單位：國網(wǎng)湖南省電力有限公司，郵政編碼：410004，電子郵箱：776721444@qq.com）

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