基于“3+1”模式的供電企業(yè)審計項目質量管控提升

摘 要：當前供電企業(yè)審計項目還存在主審人員綜合素質不高，審計項目流程不清晰，數(shù)字化審計應用水平不高，審計項目質量良莠不齊等問題。本文通過研究供電企業(yè)構建審計主審競聘機制、審計項目流程管控機制、數(shù)字化審計應用機制，對審計項目全過程實施質量管控（基于“3+1”模式實現(xiàn)審計項目質量管控提升），實現(xiàn)了審計項目主審素質有保障、流程管控有標準、手段應用有創(chuàng)新，審計項目質量提升明顯，對供電企業(yè)內部審計管理具有一定的借鑒意義。

關鍵詞：主審競聘 審計項目流程管控 數(shù)字化審計應用 審計項目質量

一、實施背景

（一）全面實施“五強”審計

當前，供電企業(yè)正大力踐行“三先”理念，全面實施“五強”審計，主動將審計工作融入企業(yè)發(fā)展大局，圍繞服務、質量、制度、創(chuàng)新和隊伍建設，轉變審計監(jiān)督模式和工作方式，在堅持審計工作原則和規(guī)律的基礎上做到守正創(chuàng)新。

（二）著力強化審計質量管控

堅持質量強審，是“五強”審計的生命和根本。然而，審計項目開展還存在一些問題和不足，主要體現(xiàn)在：主審人員主觀能動性不強、審計人員綜合素質不高、審計流程不清晰、部分環(huán)節(jié)流于形式、審計手段未能適應新形勢新趨勢等。通過審計項目全過程質量管控，實現(xiàn)項目質量可控能控，持續(xù)提升審計項目質量，把牢審計生命線。

（三）牢固樹立審計精品意識。

按照習近平總書記“審，非嚴謹無以明透;計，非細致無以致深”的要求，以嚴謹?shù)膽B(tài)度，細致的作風做深、做精每個審計項目。通過強化流程執(zhí)行，嚴把審計關鍵環(huán)節(jié)，嚴格期中質量督導，規(guī)范實施審計程序及質量控制措施;通過優(yōu)秀審計項目評審，高標準遴選優(yōu)秀審計項目、審計案例，總結推廣審計質量管理經(jīng)驗和做法，推進優(yōu)秀項目交流宣貫。

二、主要做法

（一）構建審計主審競聘機制

建立企業(yè)審計網(wǎng)絡兼職人員庫，充實審計綜合力量，加強審計隊伍建設，為審計項目開展提供人力支撐。明確主審人員范圍。全面梳理企業(yè)專、兼職審計人員基本情況，遴選審計項目候選主審。具備條件的人員可以成為經(jīng)濟責任審計項目、專項審計項目候選主審。制定詳細競聘方案。根據(jù)項目情況，制定競聘方案，包括評委、報名時間、報名條件、報名方式、競聘時間、競聘程序、需提交的競聘資料、評分標準、確定人員標準等，報名采用志愿報名和指定報名的方式。開展項目主審競聘。競聘現(xiàn)場設置個人陳述、現(xiàn)場提問與答辯環(huán)節(jié)，評委從審計思路、進度管控、質量管控、現(xiàn)場表現(xiàn)、審計經(jīng)驗等方面對競聘人員進行綜合打分。確定項目主審人員。根據(jù)競聘人員打分情況，結合項目實際與審計工作計劃，通盤考慮，確定主審人員。

（二）構建審計項目流程管控機制

通過項目籌備、審前調查、審計現(xiàn)場、期中督導、審計報告等階段實施審計項目全過程質量管控，構建審計項目流程管控機制。

規(guī)范審計項目立項。圍繞企業(yè)黨委決策部署的落實情況，充分征求業(yè)務部門意見，確定審計項目，年度審計工作計劃經(jīng)黨委會審議通過后組織實施。落實審計組長負責制。審計項目實行審計組長負責制，審計組長根據(jù)審計項目情況確定審計組其他人員。開展審前調查。通過審前調查掌握被審單位基本情況，確定初步疑點和審計重點。細化審計方案。內容包括審計目的、審計對象、審計范圍、審計主要內容、審計重點、審計分工、實施步驟、時間安排等。做好審前培訓。通報審前調查情況，討論審計現(xiàn)場工作計劃，就審計項目重點和分組分工進行交流討論，明確審計分工。嚴格管控審計現(xiàn)場。搜集審計證據(jù)，形成審計記錄，編制審計底稿。強化過程督導。審計分管領導帶隊開展期中質量督導?？陀^撰寫審計評價。審計評價應當與審計內容相統(tǒng)一，評價結論應當有充分的審計證據(jù)支持。準確定性審計發(fā)現(xiàn)問題。對照相應的法規(guī)、制度予以定性，并提出相應的處理意見和建議。充分溝通審計報告。書面征求被審計負責人及被審計單位意見。嚴肅下達審計意見書。根據(jù)審計整體情況，針對審計中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題提出處理意見，針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)提出改善經(jīng)營活動和內部控制的建議，針對整改工作提出明確要求與時間期限。

（三）構建數(shù)字化審計應用機制

開展數(shù)字化審計培訓，不定期組織案例研討，將數(shù)字化審計手段充分運用到審計項目審前調查與現(xiàn)場審計階段中，通過構建數(shù)字化審計應用機制，創(chuàng)新審計手段，提升審計工作質量與效率。組織專、兼職審計人員開展數(shù)字化審計培訓，培訓內容包括當前數(shù)字化審計新形勢、審計業(yè)務系統(tǒng)、業(yè)務信息系統(tǒng)、常用數(shù)字化審計手段等。研討數(shù)字化審計優(yōu)秀案例。組織精干力量對數(shù)字化審計優(yōu)秀案例進行研討，分析相關領域典型問題與數(shù)字化審計手段，建立相關問題審計模型，應用于審計項目。

審前調查數(shù)字化審計應用。利用業(yè)務信息系統(tǒng)、審計專業(yè)系統(tǒng)，結合典型案例、典型問題、內外部檢查關注重點，充分運用Excel、SQL及其他數(shù)字化審計手段歸集數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、查找疑點，對被審單位進行精準“畫像”，初步確定審計疑點與重點。現(xiàn)場數(shù)字化審計。在審計方案指導下，完善審計覆蓋面與抽樣方法，利用審前調查階段數(shù)字化審計成果，進一步核實深挖疑點問題、發(fā)現(xiàn)新問題，結合現(xiàn)場審計查證，實現(xiàn)審計現(xiàn)場作業(yè)與在線數(shù)據(jù)分析一體化融合。

三、工作成效

（一）有效提升審計項目質量

通過構建審計主審競聘機制、審計項目流程管控機制、數(shù)字化審計應用機制，充分運用到審計項目中，明確關鍵人員、執(zhí)行規(guī)范程序、創(chuàng)新審計手段，對審計項目進行全過程質量管控，實現(xiàn)審計項目質量提升。積極參加優(yōu)秀審計項目評審，推進優(yōu)秀項目交流宣貫。

（二）激發(fā)審計工作新活力

不斷總結優(yōu)化數(shù)字化審計應用工作經(jīng)驗，將數(shù)據(jù)分析作為審計項目前置流程，以創(chuàng)新驅動審計作業(yè)模式變革，著力培養(yǎng)數(shù)字化審計思維，豐富審計分析工具，夯實數(shù)字化審計基礎，提升數(shù)字化審計能力。通過探索、應用和實踐，積極參加優(yōu)秀數(shù)字化審計案例評審。

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作者簡介：李正輝，男，（1986-），安徽霍邱人，碩士，工程師，主要供電企業(yè)內部審計管理相關工作與研究。