基于行政事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制的分析

金會德

摘要：現(xiàn)階段，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，行政事業(yè)單位的財務管理工作將面臨著全新的挑戰(zhàn)，為了有效地應對新時期的發(fā)展要求，財務管理工作必須要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的以財務處理工作為主的思維，進而轉(zhuǎn)向?qū)ω攧展芾淼膬?nèi)部控制管理，通過內(nèi)部控制來有效的提高財務管理的工作質(zhì)量。對財務管理內(nèi)部控制要通過合適有效的方法來完成，只有這樣才能夠充分的保障財務工作的健康發(fā)展。文章將通過對行政事業(yè)單位財務管理工作在內(nèi)部控制上的分析來探討如何做好行政事業(yè)單位的財務管理工作。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;財務管理;內(nèi)部控制

在當前社會背景下，對行政事業(yè)單位財政體制進行不斷深化改革是財務管理的必走路線，管理制度還需要不斷完善，在市場經(jīng)濟理論的指導下以促進行政事業(yè)單位健康發(fā)展入手，以至達到很好的效果。最近幾年來，行政事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制體系建設(shè)得到了極大的改變，但是難免會出現(xiàn)不利于財務發(fā)展的各種問題，從而引發(fā)一系列的沖突矛盾。

一、財務內(nèi)部控制內(nèi)涵及其原則

財務管理內(nèi)部控制主要規(guī)范行政事業(yè)單位的財務管理活動，并對其行為進行指導和監(jiān)督，從而確保財務數(shù)據(jù)的有效性，為單位制定決策計劃時提供準確的經(jīng)營信息，一定程度上保證了單位所實施措施的高效性，促進事業(yè)單位實現(xiàn)經(jīng)營目標。行政事業(yè)單位的財務內(nèi)部控制制度除了根據(jù)自身的內(nèi)部所需建設(shè)之外，還受到國家政策的指導和監(jiān)督，并遵守國家相關(guān)政策制度。在新會計制度下，行政事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制管理需要遵守以下原則要求：

（一）效率最大化原則

雖然部分行政事業(yè)單位帶有公益性，比如公立醫(yī)療機構(gòu)等，但其經(jīng)營的最主要的目標是保證單位的可持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)資源的最大化利用。通過財務內(nèi)部控制管理進一步明確各個部門、各崗位員工職責，將單位的經(jīng)營目標和責任落實到具體的部門和人員，在財務部門實現(xiàn)統(tǒng)一管理，最終實現(xiàn)管理提效，促進行政事業(yè)單位實現(xiàn)效率最大化。

（二）適應性原則

行政事業(yè)單位建設(shè)的財務內(nèi)部控制體系必須滿足單位的實際需求，契合單位發(fā)展目標。雖然行政事業(yè)單位的發(fā)展受國家政策的影響，一些內(nèi)部建設(shè)也是基于響應國家號召的目的，但事業(yè)單位要深刻認識到國家制定的相關(guān)政策是基于目前事業(yè)單位普遍存在的問題而提出了應對措施，故而，在建設(shè)財務管理內(nèi)部控制時要從自身實際出發(fā)，提高財務內(nèi)部控制管理體系的實用性。

（三）全員性原則

財務內(nèi)部控制管理涉及到的不單是行政事業(yè)單位的財務部門，在行政事業(yè)單位的財務管理轉(zhuǎn)向現(xiàn)代財務管理模式時財務管理的重心已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頃嫞@意味著單位的財務工作范圍涵蓋整個單位的經(jīng)營過程，財務管理工作的順利開展需要各部門的配合?；诖?，財務內(nèi)部控制管理的范圍也要涵蓋單位整個經(jīng)營過程，故而需要調(diào)動所有員工的工作積極性，各部門共同參與，保證財務內(nèi)部控制工作全面有效地開展。

二、事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制問題

（一）財務內(nèi)部控制意識有待加強

事業(yè)單位內(nèi)部成員對財務內(nèi)部控制意識的強弱程度直接關(guān)系到財務管理水平，他們都直接或間接參與財務消費，如領(lǐng)導人員的投資決策，普通員工的報銷費用還有財務人員對財務人員的經(jīng)手管理。所以如果這三方人員都無法重視財務管理，只認為資金來自國家財政，和自己無關(guān)，事業(yè)單位很快就會出現(xiàn)虧損現(xiàn)象。在實際中，這三方人員都有可能出現(xiàn)財務管控意識薄弱情況，領(lǐng)導人員認為資金來源于財政，不需要拓展資金來源，也不需要營利，所以在財務管理方面，都是得過且過，都是無所謂的態(tài)度，而在決策方面，也是散財形式，毫無預算，毫無章程。財務管理人員財務內(nèi)部控制意識差，在業(yè)務管理方面就會表現(xiàn)出極差的素質(zhì)，無論在財務預算還是在財務控制方面，都不會有很好的表現(xiàn)，而這些并不能使其做好協(xié)調(diào)管理工作。內(nèi)部工作人員將工作重心放在其他業(yè)務工作上，對于財務管理，他們不會直接經(jīng)手，所以理所當然認為該項工作只與財務管理人員有關(guān)，所以事業(yè)單位整體的財務內(nèi)部控制意識較差。

（二）缺乏財務管理內(nèi)部控制意識

作為行政事業(yè)單位，有一個大前提是要做到有內(nèi)部控制意識，財政預算撥款是我國行政事業(yè)單位資金來源的主要方式，在行政事業(yè)相關(guān)事務上，單位的領(lǐng)導在用錢上面總是大手大腳，花錢流水成習慣，沒有節(jié)省節(jié)約意識，所以，在對財務上進行內(nèi)部控制的意識就十分欠缺，對于這個專業(yè)的內(nèi)部控制存在不理解，或者一知半解的情況，而且，更多的表象的理解還是為了應對上級的考察考核，對這方面的理解非常欠缺也非常被動，此外，相關(guān)的職工也沒有此類意識，認為這種意識多此一舉，由此一來，對防控意識就少之又少，使得財務管理相關(guān)部門以及干部職工也沒有財務管理內(nèi)部控制意識，認為這是多此一舉，使得這方面的控制措施難以落實。

（三）審批流程不標準

目前，行政事業(yè)單位內(nèi)財務工作的內(nèi)部控制中，因為管理體制不健全，引發(fā)了諸多問題，其中，審批流程不標準就是比較嚴重的問題之一。在管理階段，財務管理者未對該項工作引起高度重視，缺少防范觀念，均將工作重心投于事后管理上，并未在事前做好預防與控制工作。如此就造成在財務管理過程中，常常會產(chǎn)生審批不科學與財務支出不能精準核對等現(xiàn)象的產(chǎn)生，既影響到內(nèi)部財務管理的效率與效果，還給后續(xù)財務審核任務帶來了較大的阻礙。

（四）促進行政事業(yè)單位財務管理水平的提高

由于行政事業(yè)單位在我國國民經(jīng)濟中的重要地位，我國相關(guān)部門要對其給予相應的重視力度，使其能夠跟上市場經(jīng)濟發(fā)展的步伐，不被市場所淘汰，更好地為社會主義市場經(jīng)濟服務，這就需要對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制要求更加嚴格。在更加嚴格的標準下，行政事業(yè)單位就會更加注重自身的發(fā)展，通過提高財務管理人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)等，加強財務內(nèi)部控制的管理規(guī)范，保證財務控制質(zhì)量，提升財務管理水平，符合社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)范。

三、事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制措施

（一）在全員參與財務管理中提高內(nèi)部控制意識

在財務管理內(nèi)部控制中，首要工作是提高全員的財務內(nèi)部控制意識，領(lǐng)導人員要端正對待財務管理的態(tài)度，要定期親自過問財務內(nèi)部控制進度和現(xiàn)狀，要主動了解財務管理中的問題，積極集思廣益，采取相關(guān)的解決措施，使財務管理能順利進行下去。財務管理人員要提高自己的業(yè)務素質(zhì)，全身心投入到財務內(nèi)部控制工作中，領(lǐng)導人員要定期對財務人員的業(yè)務管理情況進行績效考核，還要求其持證上崗。普通員工也要具有很強的財務內(nèi)部控制意識，并將內(nèi)部控制意識落實到資金費用節(jié)約中，減少資金浪費現(xiàn)象。

（二）筑牢行政事業(yè)單位財務管理的內(nèi)部控制基礎(chǔ)

“基礎(chǔ)不牢、地動山搖”，要想實現(xiàn)內(nèi)部制度的工作目標，必須做到以下幾點：第一，建立健全相關(guān)的規(guī)章制度，委任特殊單位部分保證制度得以執(zhí)行，達到財務內(nèi)部財、權(quán)分立，實現(xiàn)兩者相輔相成，相互制約的平衡。第二，加大人力物力投入，增加財務及相關(guān)人員的培訓，確保內(nèi)部控制工作的順利實施。第三，保障財務管理內(nèi)部控制的專項經(jīng)費，在發(fā)展的過程中難免會有些預想不到的事情出現(xiàn)，因此，一定要有充足的經(jīng)費來源。從而，確保行政事業(yè)單位的正常運行。

（三）強化財務內(nèi)部控制監(jiān)督及審核

強化財務內(nèi)部控制監(jiān)督及審核，應從內(nèi)部與外部兩個方面著手。從內(nèi)部方面來說，應嚴格控制與監(jiān)督領(lǐng)導者的權(quán)利，避免“一言堂”和“一支筆”。要完善政務公開機制，定時對大型事項、關(guān)鍵人事任命、重要項目、大額經(jīng)費應用狀況進行公開，接受干部及群眾的監(jiān)督。建立財務專業(yè)崗位不相容職務相互分離的制度，實現(xiàn)職責劃分，遵循財務制度。就外部方面來說，當前，隨著反腐工作如火如荼的開展，對單位內(nèi)財務工作的監(jiān)督力度也有了提高。相關(guān)審核部門與紀檢部門，應采取定期或不定期、例行檢測與抽查等途徑，對單位內(nèi)財務內(nèi)部控制狀況進行監(jiān)督。而且要鼓勵廣大群眾積極監(jiān)督行政事業(yè)單位管理混亂狀況。

（四）完善內(nèi)部控制體系，促進管理水平的提高

財務內(nèi)部控制管理工作是一項全面性、系統(tǒng)性的工作，需要建立起一個完善的管理系統(tǒng)，管理系統(tǒng)的建設(shè)需要充分結(jié)合實際情況和外部市場的環(huán)境變化，做好市場調(diào)研和風險評估，采取相應的風險防范措施，保證我國行政事業(yè)單位的財務管理水平的提升。同樣，在滿足行政事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)展需求的同時，要注重其社會服務性，要對財務內(nèi)部控制的流程進行監(jiān)督管理，保證其能夠為社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)提供服務，創(chuàng)造更多的社會效益，提高行政事業(yè)單位的服務水平和服務效率。

（五）績效考核中的激勵機制

在財務管理內(nèi)部控制管理的過程中，績效考核是重點。這個過程能夠發(fā)現(xiàn)員工的長處，選拔優(yōu)秀員工，也能為員工敲響警鐘，提醒員工更加認真努力地工作，在一定程度上能夠約束員工的行為。但是績效考核的目的是為了提高員工的工作積極性，只考核不獎勵是達不到考核的目的的。所以在績效考核的過程中要采取一定的手段，獎懲結(jié)合。選擇一些優(yōu)秀的員工進行獎勵，可以分發(fā)獎金、福利，或是晉升，從而激勵他們更加努力地工作。對于那些工作效率低的員工要進行批評懲罰，之后再和他們溝通交流，發(fā)現(xiàn)員工工作過程中的不足之處，督促他們進行改進。在行政事業(yè)單位里形成好的工作氛圍，讓員工看到積極工作的好處，看到希望，樹立積極工作的信念，這也有利于行政事業(yè)單位的長遠發(fā)展。

四、結(jié)語

完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的健全相當重要，它是行政事業(yè)單位發(fā)展的基礎(chǔ)和前提所在。我國屬于發(fā)展中國家，領(lǐng)導干部應該對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立健全不遺余力，并對現(xiàn)有的各種情況及時做出相應的判斷，從而推動社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。

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