王逸群

摘要：應(yīng)公立醫(yī)院改革及醫(yī)院精細化管理的要求，醫(yī)院逐步開展經(jīng)濟運行分析，旨在改善經(jīng)濟運行狀況，保障醫(yī)院穩(wěn)定發(fā)展。文章立足于實踐經(jīng)驗，對經(jīng)濟運行分析的內(nèi)容主要從醫(yī)院整體收入、醫(yī)院運營效率及效益、醫(yī)院成本結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)科室成本率等四個方面展開，采用比較分析法、比率分析法等方法，借助柱狀圖、折線圖、Excel表格等工具，對各項指標數(shù)據(jù)進行分析，以便發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)變動規(guī)律，并找出背后原因，為醫(yī)院決策、管理提供支持和參考。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院：經(jīng)濟運行分析;內(nèi)容

醫(yī)院經(jīng)濟運行分析的根本目的是充分利用財務(wù)報表、統(tǒng)計數(shù)據(jù)等相關(guān)資料，對醫(yī)院一定時期內(nèi)的財務(wù)活動和經(jīng)濟活動進行比較分析和研究，客觀地總結(jié)醫(yī)院財務(wù)管理的經(jīng)驗，分析所揭示的信息，逐步認識和掌握財經(jīng)活動的規(guī)律，提高醫(yī)院財務(wù)分析水平，使之成為決策的依據(jù)。對醫(yī)院經(jīng)濟運行能力進行評價時，需要運用多方面的指標來綜合反映醫(yī)院的經(jīng)濟運行情況。科學(xué)有效的評價指標體系，是觀察、預(yù)測補償機制改革對醫(yī)院經(jīng)濟運行產(chǎn)生影響的重要工具。在選取指標時，主要遵循相關(guān)性、可比性、重要性、適用性和可得性原則。此外，也要堅持社會效益和經(jīng)濟效益為導(dǎo)向的原則。

一、醫(yī)院整體收入分析

醫(yī)院收入情況主要是通過收入的總量、趨勢、結(jié)構(gòu)、因素等情況的分析得到，重點是通過業(yè)務(wù)量等指標來進行因素分析。

（一）收入比較分析

按收入本期與上期執(zhí)行數(shù)、增減絕對值和相對數(shù)、近幾期變動趨勢等幾個角度，對醫(yī)院及業(yè)務(wù)科室的收人情況的增加變化趨勢進行分析比較，異常項目應(yīng)查詢原因，對取消藥品加成后影響收入的份額，醫(yī)院開展新技術(shù)、新項目所帶來的收入增加等進行數(shù)字分析。如乳腺科室開展微創(chuàng)旋切術(shù)，由此增加大量的高值耗材收入，導(dǎo)致本科室甚至全院收入的增長。業(yè)務(wù)科室數(shù)據(jù)統(tǒng)計時應(yīng)注意以下幾個問題：一是對業(yè)務(wù)科室收入水平本期與上期進行對比時，要注意統(tǒng)計口徑的一致性，本期新成立的科室，若沒有上期數(shù)，則無可比性：二是對業(yè)務(wù)科室收入變動幅度進行排序，以便發(fā)現(xiàn)異常情況時，要注意對科室規(guī)模的界定，一些新分立出來獨立核算的小規(guī)?？剖?，應(yīng)該和原科室進行合并后再參與全院比較：三是應(yīng)界定一下業(yè)務(wù)科室收入的分類：臨床科室收入包括申請收入、執(zhí)行收入、醫(yī)技科室收入包括執(zhí)行收入。臨床科室申請收入中去除藥品收入及材料收入后余下的被稱為有效收入。臨床科室有效收入去除執(zhí)行收入后余下的被稱為科室間合作收入。我們分析時應(yīng)重點關(guān)注科室有效收入及科室間合作收入。

（二）收入結(jié)構(gòu)分析

醫(yī)院的業(yè)務(wù)收入按項目分為勞務(wù)性收入、藥品收入、檢查化驗收入、衛(wèi)生材料收入、手術(shù)收入、其他收入。勞務(wù)性收入包括治療、診療、護理、床位收入。按就診方式不同又分為門診收入和住院收入。因此，主要分析指標有門診收入本期與上期相比，住院收入本期與上期相比，手術(shù)收入本期與上期相比，勞務(wù)性收入本期與上期相比，檢查、化驗收入本期與上期相比，衛(wèi)生材料收入本期與上期相比，藥品收入本期與上期相比，其他收入本期與上期相比，以及各項收入的結(jié)構(gòu)占比及結(jié)構(gòu)占比變動情況。醫(yī)院收入結(jié)構(gòu)，應(yīng)該符合《國務(wù)院辦公廳關(guān)于城市公立醫(yī)院綜合改革試點的指導(dǎo)意見（國辦發(fā)[ 2015] 38號）》的相關(guān)標準要求：按照總量控制、結(jié)構(gòu)調(diào)整的辦法，改變公立醫(yī)院收入結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)收入中技術(shù)勞務(wù)性收入的比重，降低藥品和衛(wèi)生材料收入的比重，確保公立醫(yī)院良性運行和發(fā)展。力爭到2017年試點城市公立醫(yī)院藥占比（不含中藥飲片）總體降到30%左右：百元醫(yī)療收入（不含藥品收入）中消耗的衛(wèi)生材料降到20元以下。

（三）收入因素分析

影響門診收入增長的主要因素：門診量和門診人次費用。例如，某季度門診收入增加209.4萬元，由于門診量增加，而增加的收入為161.7萬元，占門診收入增加額的77%：由于門診人次費用因素而增加的收入為47.7萬元，占門診收入增加額的23%。合計占比為1。影響住院收入增長的主要因素：住院患者人均費用。人均費用增長率=（當(dāng)月次均費用一上年平均次均費用）/上年平均次均費用。人均費用增加超過10%的科室，應(yīng)對其平均住院天數(shù)及每床日收費進一步分析。由于本單位醫(yī)療專業(yè)的特殊性，對精神衛(wèi)生中心各科室分析時要關(guān)注日均費用，目標值：180/天。門診人次費用及住院患者人均費用等病人負指標同屬于社會與經(jīng)濟兩個領(lǐng)域的范疇之內(nèi)，通常情況下，這些指標應(yīng)控制在合理的范圍內(nèi)而不應(yīng)過高，致力于解決群眾看病貴的問題，以免藥品費用的增長不合理。

二、醫(yī)院運營效益及效率分析

分析指標：醫(yī)院效益重點指標有醫(yī)院總收入（含財政補助收入）與上年同期對比、醫(yī)院總支出與上年同期對比、收支結(jié)余率。醫(yī)院財務(wù)效率重點指標有門診人均費用與上年同期對比、住院人均費用與上年同期對比、百元固定資產(chǎn)產(chǎn)值與上年同期對比等。重點關(guān)注收支結(jié)余率，收支結(jié)余率為負，則需要重點關(guān)注統(tǒng)計期內(nèi)是否有重大支出，將預(yù)算外重大支出在總支出中減去后對比收支結(jié)余率的變動幅度。

三、醫(yī)院成本結(jié)構(gòu)分析

分析指標：各成本項目明細占總成本比重及醫(yī)療收入比重等。成本項目包括人員經(jīng)費、衛(wèi)生材料費、藥品費、其他費用。人員經(jīng)費包括工資福利支出及對個人和家庭補助支出。工資福利支出又包括基本工資、津貼補貼、社會保障繳費、伙食補助費、績效工資。將分析結(jié)果反饋到管理層，使藥品、材料支出及人員經(jīng)費占比在剔除工作量的等不可比影響因素后控制在國家規(guī)定范圍內(nèi)：藥品支出占醫(yī)療收入的比控制在國家范圍內(nèi)（30%），衛(wèi)生材料支出占醫(yī)療收入（不含藥品收入）的比控制在國家范圍內(nèi)（20%），人員經(jīng)費占醫(yī)療收入的比控制在國家范圍內(nèi)（40%）。

四、業(yè)務(wù)科室成本率

此分析的目的是關(guān)注業(yè)務(wù)科室收入支出的配比情況。分析指標：成本收入率、收入增長率、成本增長率、變動成本增長率、材料成本增長率。一是對絕對值的分析。成本收入率> 100%.則科室入不敷出。二是對相對值的分析，若成本增長率比收入增長率高出1%.則需要對成本構(gòu)成進一步分析，一般科室可控成本為變動成本，變動成本中材料成本占比較大，可對材料成本的變動進行分析，建議科室加大對可變成本的控制，幫助科室改進相關(guān)管理工作。以上成本全部為直接成本，暫不含管理費用等間接成本的分攤。新醫(yī)改背景下，應(yīng)該從部分成本核算，轉(zhuǎn)變?yōu)槿娉杀竞怂悖赃m應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展需求。

五、結(jié)束語

經(jīng)濟運行分析的內(nèi)容是較為寬泛，凡醫(yī)院經(jīng)濟活動以及經(jīng)濟關(guān)系都屬于分析的范疇，要真正起到發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的作用，需要在分析時不斷增補進去一些當(dāng)前時代的參數(shù)內(nèi)容，這些內(nèi)容能夠最大限度地表現(xiàn)醫(yī)院與社會的聯(lián)系，因此對于醫(yī)院的發(fā)展是極為重要的，這也是當(dāng)前的分析報告中需要增補的主要內(nèi)容之一。財務(wù)人員要加強經(jīng)濟運行報表分析的力度，運用科學(xué)規(guī)范的分析方法，對報表進行全面的分析，真正起到?jīng)Q策的參謀作用。

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