如何提高會計內(nèi)部控制的有效性

陳靜勇

摘要：為了拓展市場范圍，增強企業(yè)競爭力，不少企業(yè)將發(fā)展重點放在了企業(yè)隊伍擴招、業(yè)務(wù)水平提升上，對會計內(nèi)部控制難免有所忽視。本文介紹了會計內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，分析了影響會計內(nèi)部控制有效性提高的因素，從企業(yè)會計管理結(jié)構(gòu)、企業(yè)管理制度、會計人員綜合素質(zhì)以及財務(wù)管理等四個方面討論了提高會計內(nèi)部控制有效性的措施。

企業(yè)會計人員主要負責(zé)企業(yè)財務(wù)處理，如整理原始單據(jù)、填寫記賬憑證、對賬、制作財務(wù)報表等;負責(zé)開票與報稅;負責(zé)檔案管理，如定期裝訂憑證、裝訂賬簿、整理并保管相關(guān)會計檔案等。可以說，企業(yè)會計在企業(yè)發(fā)展中有著重要作用。而企業(yè)會計內(nèi)部控制是企業(yè)會計工作質(zhì)量的重要保障。當(dāng)前，各種類型的企業(yè)層出不窮。為了拓展市場范圍，增強企業(yè)競爭力，不少企業(yè)將發(fā)展重點放在了企業(yè)隊伍擴招、業(yè)務(wù)水平提升上，對會計內(nèi)部控制難免有所忽視。這對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了一定程度的消極影響。那么，如何提高會計內(nèi)部控制的有效性，就是需要重點研究的問題。

1 會計內(nèi)部控制內(nèi)容

會計內(nèi)部控制是企業(yè)全體人員參與的控制過程，包括企業(yè)經(jīng)營者、管理者以及企業(yè)員工。會計內(nèi)部控制主要內(nèi)容就是通過對企業(yè)會計工作過程的有效控制，促進企業(yè)財務(wù)管理，保障企業(yè)資金安全，提高企業(yè)經(jīng)營效率。會計內(nèi)部控制是對企業(yè)實際資產(chǎn)以及發(fā)展過程中所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息進行系統(tǒng)化的、信息化的管理，構(gòu)建完整的企業(yè)管理體系，在保障對外業(yè)務(wù)有效開展的同時，基于具體的市場變化調(diào)整控制手段。

2 影響會計內(nèi)部控制有效性提高的因素

筆者認為，影響會計內(nèi)部控制有效性提高的因素如下：企業(yè)經(jīng)營者對會計內(nèi)部控制的重視程度。從當(dāng)前會計內(nèi)部控制實施情況來看，多數(shù)企業(yè)經(jīng)營者并不了解會計內(nèi)部控制這一概念。因此，對會計內(nèi)部控制重視程度不足。而且，一些企業(yè)經(jīng)營者并不會將工作重點置于會計內(nèi)部控制上。這就使得會計內(nèi)部控制并未真正落實。再加上會計內(nèi)部控制的內(nèi)容較多，整理起來較為麻煩。這在很大程度上會給企業(yè)會計人員帶來消極情緒，從而使得企業(yè)會計內(nèi)部控制失去系統(tǒng)性與科學(xué)性。

企業(yè)會計內(nèi)部控制管理制度。一些企業(yè)并沒有嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度。究其原因，是企業(yè)經(jīng)營者的不重視。雖然多數(shù)企業(yè)擁有較為完善的企業(yè)會計內(nèi)部管理制度，但是由于受到大環(huán)境的影響，所以制度的實施并不徹底。這就給會計內(nèi)部控制帶來了一定的影響。而制度實施的不徹底也會導(dǎo)致會計人員對會計內(nèi)部控制的不重視。再加上監(jiān)督制度與考核體系的不完善，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度看似有較大的作用，但是實際上并未真正地發(fā)揮出來。

會計人員綜合素質(zhì)。本文提到，當(dāng)前我國各種類型的企業(yè)層出不窮。不少規(guī)模較大的企業(yè)為了穩(wěn)定的發(fā)展，吸收了大量的會計專業(yè)人才。這就使得一些小型企業(yè)招不到人，只能退而求其次選擇能力稍差的人。而這些人中有相當(dāng)一部分會計人員并沒有精準(zhǔn)的自我定位，也沒有認識到崗位的職責(zé)，甚至有的會計人員都不具備較好的職業(yè)道德，從而對會計內(nèi)部控制產(chǎn)生影響。另外，雖然部分會計人員意識到提高自身能力的重要性，參加了技能培訓(xùn)，但是由于習(xí)慣的影響，所以并不容易投入到學(xué)習(xí)當(dāng)中。

財務(wù)信息質(zhì)量。財務(wù)信息是否具有較好的真實性、完整性以及豐富性，直接影響會計內(nèi)部控制。因為制定財務(wù)報表是會計人員工作的一部分?，F(xiàn)階段，一些企業(yè)為了謀取高額利益，大量偷稅漏稅，做假賬、報假表。這就造成了企業(yè)會計人員將真實的財務(wù)信息與虛假的財務(wù)信息相混淆，從而給對賬工作帶來麻煩，不利于實施企業(yè)會計內(nèi)部控制。

3 提高會計內(nèi)部控制有效性的措施

3.1 完善企業(yè)會計管理結(jié)構(gòu)

要提高會計內(nèi)部控制有效性，企業(yè)首要任務(wù)就是完善企業(yè)會計管理結(jié)構(gòu)。比如通過實施企業(yè)資源股份制，使各股東之間形成相互制約，防止會計內(nèi)部控制權(quán)利掌握在個別人手中。與此同時，完善企業(yè)董事會制度，促進企業(yè)董事會提出與企業(yè)階段性發(fā)展相適應(yīng)的決策，從而促進企業(yè)經(jīng)濟效率的提升。并且通過加強內(nèi)部審計建設(shè)，安排專門的審計人員嚴(yán)格按照企業(yè)要求對會計內(nèi)部控制實施監(jiān)督與管理。此外，企業(yè)還需要明確會計內(nèi)部控制內(nèi)容，基于發(fā)展需求實施會計內(nèi)部控制而在評價體系方面也應(yīng)大膽創(chuàng)新，借助于員工自評、員工互評、管理層自評、管理層互評等方式，發(fā)現(xiàn)會計內(nèi)部控制中的問題與不足。

3.2 健全企業(yè)管理制度

會計內(nèi)部控制管理制度是實施會計內(nèi)部控制的可靠保障。因此，要提高會計內(nèi)部控制有效性，企業(yè)也需要健全企業(yè)管理制度。第一，完善會計內(nèi)部控制監(jiān)督制度。監(jiān)督是審計的職能。企業(yè)可實施審計人員輪崗監(jiān)督制度，基于企業(yè)的實際發(fā)展情況制定詳細的監(jiān)督表，并將評價與監(jiān)督聯(lián)系在一起。要求審計人員對監(jiān)督過程進行詳細記錄，填寫工作日志，并定期進行階段性總結(jié)報告，及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的不足。第二，完善獎懲制度。對積極參與企業(yè)活動、工作態(tài)度端正、認真且嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)制度、對企業(yè)發(fā)展有較大貢獻的員工，給予一定的物質(zhì)獎勵與表彰;對消極怠工、對待工作不負責(zé)任、違反企業(yè)制度的員工給予一定的懲戒。

3.3 提高會計人員綜合素質(zhì)

會計人員是否具有較強的專業(yè)能力、是否具有信息安全意識、是否具有集體意識、是否具有職業(yè)道德等對會計內(nèi)部控制產(chǎn)生直接影響。因此，企業(yè)需要提高會計人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)需切實做好人才招聘引進工作，以高素質(zhì)財會隊伍確保工作的順利開展。這要求人才不僅要具備專業(yè)知識與職業(yè)技能，而且還應(yīng)當(dāng)表現(xiàn)出與較佳的合作精神、奉獻精神等職業(yè)素養(yǎng)。整個過程必須公開透明，