淺析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題與對(duì)策

甄庚

摘要：財(cái)務(wù)管理是企業(yè)活動(dòng)過程中，利用價(jià)值觀念對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)過程進(jìn)行管控，處理各種關(guān)系的全面財(cái)務(wù)管理工作。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)必須適應(yīng)時(shí)代的要求，創(chuàng)新管理的內(nèi)容，使財(cái)務(wù)管理更好地為企業(yè)服務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用。本文明確了中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和內(nèi)容，揭示了加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)意義，分析了實(shí)踐中中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題，并提出解決上述問題的具體對(duì)策。

1 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展，中小企業(yè)的地位在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中，逐漸成為關(guān)鍵部分，而源自中小企業(yè)自身的一些特點(diǎn)以及長(zhǎng)時(shí)期對(duì)財(cái)務(wù)管理的不重視，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而日漸凸顯，財(cái)務(wù)管理問題已成為制約我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸之一。

1.1 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)與內(nèi)容

隨著逐步完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系，財(cái)務(wù)管理理論也在不斷地豐富和發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也在不斷地創(chuàng)新。到目前為止，出現(xiàn)四個(gè)更具代表性的觀點(diǎn)，分別是：公司利潤(rùn)最大化、公司股東財(cái)富最大化、公司價(jià)值最大化、公司相關(guān)者利益最大化。如何結(jié)合企業(yè)自身的具體情況，選擇最合適的目標(biāo)，是財(cái)務(wù)管理所面臨的主要問題之一。

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能主要包括：貨幣資金管理和短期投資、有效處理財(cái)務(wù)管理和其他管理的信息、稅務(wù)籌劃、研究信貸政策、資本預(yù)算、優(yōu)化融資等。

1.2 中小企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的意義

企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)受到許多因素的影響，因?yàn)槠瘘c(diǎn)不同，企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)目的取向?qū)⒎謩e有偏差，目前，中小企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)意義表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。

（l）有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略。企業(yè)戰(zhàn)略是高于一切，財(cái)務(wù)管理必須適應(yīng)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)規(guī)劃。進(jìn)一步完善公司的現(xiàn)金收支，長(zhǎng)期融資，短期融資等各項(xiàng)預(yù)算，使財(cái)務(wù)預(yù)算能有效的控制各項(xiàng)指標(biāo)并實(shí)現(xiàn)。（2）有助于提高企業(yè)投資報(bào)酬率。降低成本是企業(yè)增加盈利的根本途徑，但局限于降低公司成本，不會(huì)大幅度提高投資報(bào)酬率，因此，企業(yè)投資、營(yíng)運(yùn)資金、存貨和融資等管理都極為重要，一方面，以最小的成本投入獲得更大的利潤(rùn)，使公司獲得最大的邊際收益;另一方面，充分考慮資金的現(xiàn)值和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以取得最大的投資回報(bào)。（3）有助于合理提高資產(chǎn)使用效率。企業(yè)的資產(chǎn)也不是無限的，不僅要減少資產(chǎn)的消耗，而且還要提高資金利用率。使用有限的資產(chǎn)生產(chǎn)更有利可圖的產(chǎn)品是一個(gè)現(xiàn)實(shí)的選擇，對(duì)于企業(yè)閑置資產(chǎn)，提高其利用率，也是提高利潤(rùn)水平關(guān)鍵所在。（4）有助于進(jìn)行正確的財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)管理要對(duì)企業(yè)的盈利能力、資金結(jié)構(gòu)、利潤(rùn)分配等進(jìn)行系統(tǒng)的分析，來評(píng)價(jià)公司的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量，預(yù)測(cè)公司未來的發(fā)展方向，運(yùn)用財(cái)務(wù)分析，改進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)策略。還要通過對(duì)公司盈利能力、償債能力、風(fēng)險(xiǎn)管控能力分析，找出公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問題，為經(jīng)營(yíng)決策提供有用的會(huì)計(jì)信息，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

2 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

怎樣增強(qiáng)中小企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，解決財(cái)務(wù)管理中存在的問題，是我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。目前的實(shí)踐中，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在以下問題。

2.1 對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)不夠

所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度集中是我國(guó)中小企業(yè)最常見的管理模式，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者就是所有者，而且大部分財(cái)務(wù)人員又不是專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，甚至缺乏必要的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，更多以業(yè)務(wù)管理為主。我國(guó)大部分中小企業(yè)追求市場(chǎng)份額和銷量，往往只注重公司銷售的增長(zhǎng)，忽視財(cái)務(wù)管理的核心地位，把會(huì)計(jì)作記賬的工具，沒有把會(huì)計(jì)當(dāng)作一種管理工具，使公司的財(cái)務(wù)管理模式局限于有限的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理。同時(shí)，許多中小企業(yè)受規(guī)模和財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的制約，財(cái)務(wù)管理存在著各種問題。

2.2 組織結(jié)構(gòu)不合理

中小企業(yè)絕大多數(shù)是私人企業(yè)，這種家族結(jié)構(gòu)模式不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理組織的形成組建。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)嚴(yán)重，缺乏監(jiān)督，且任人唯親，缺乏相互間的制衡。有的設(shè)置了財(cái)務(wù)部門，但財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，不能適應(yīng)財(cái)務(wù)管理的要求，有的根本就不設(shè)財(cái)務(wù)部，而財(cái)務(wù)職責(zé)由老板的配偶或親屬來擔(dān)任，更談不上財(cái)務(wù)管理。

2.3 財(cái)務(wù)管理制度不健全

公司管理者的管理水平差，管理思想落后，對(duì)財(cái)務(wù)缺乏正確理解和研究，出現(xiàn)部分未經(jīng)授權(quán)的管理行為，財(cái)務(wù)管理不到位，把控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息虛假，更有甚者就是老板一人說了算。由于缺乏制度建設(shè)，使財(cái)務(wù)管理失去應(yīng)有的地位和作用。

2.4 財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力低下

大多數(shù)的中小企業(yè)只專注眼前利益，沒有長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)，特別是私營(yíng)企業(yè)，高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員很難正常地開展工作，頻繁更換財(cái)務(wù)人員;企業(yè)教育投入極少，特別是私營(yíng)企業(yè)，根本不對(duì)財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育進(jìn)行投入，更有甚者，一些會(huì)計(jì)人員沒有接受專業(yè)的培訓(xùn)，專業(yè)水平和專業(yè)技能都極差，更談不上專業(yè)能力。

2.5 財(cái)務(wù)管理水平低

許多公司“家庭作坊形式”管理，思想觀念陳舊，財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代觀念不明白。公司經(jīng)營(yíng)者為了完全控制所有權(quán)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理者由非專業(yè)人員擔(dān)任，計(jì)算精度差，會(huì)計(jì)賬務(wù)混亂，許多公司缺乏現(xiàn)代管理觀念，失去許多發(fā)展的機(jī)遇。由于公司管理者自身不理解財(cái)務(wù)管理觀念，財(cái)務(wù)管理混亂。企業(yè)無法建立內(nèi)部控制，即使有，也很難確保內(nèi)部審核的獨(dú)立性。

3 加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（1）樹立財(cái)務(wù)管理的正確認(rèn)識(shí)。充分理解財(cái)務(wù)管理的重要性，明白財(cái)務(wù)管理重要作用。公司老板，要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理是對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的正確評(píng)價(jià)，不僅是對(duì)公司具有監(jiān)督作用，而且對(duì)公司管理提供依據(jù)，為企業(yè)預(yù)測(cè)、決策、目標(biāo)提供有效的服務(wù)，是戰(zhàn)略管理的基礎(chǔ)。因此，應(yīng)該賦予財(cái)務(wù)人員更大的責(zé)任，應(yīng)該發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在公司運(yùn)營(yíng)管理的中效能。應(yīng)當(dāng)尋求專業(yè)能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理人員，充分授權(quán)并聽取寶貴意見，要讓財(cái)務(wù)人員參與到公司經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)踐中來。（2）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理組織建設(shè)。科學(xué)的建立財(cái)務(wù)管理的組織機(jī)構(gòu)。根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，建立財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，使之承擔(dān)組織、協(xié)調(diào)、規(guī)劃、實(shí)施公司內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)職責(zé);同時(shí)，建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，加強(qiáng)公司會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育活動(dòng)，不斷提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平、職業(yè)道德水平、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管意識(shí)、法律風(fēng)險(xiǎn)能力。（3）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)。建立科學(xué)的制度管理機(jī)制，完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)?？茖W(xué)的建立監(jiān)測(cè)和評(píng)估機(jī)制，確保公司經(jīng)營(yíng)的正確方向;逐步完善公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，建立賬戶支付驗(yàn)證體系，保障賬賬、賬表、賬證的準(zhǔn)確性;保證資產(chǎn)的安全性、完整性;培養(yǎng)員工的綜合素質(zhì)。只有公司員工一起積極工作，改善管理環(huán)境，提高財(cái)務(wù)管理水平，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，企業(yè)才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。（4）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)。目前，許多中小企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)不清晰，信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)和大型企業(yè)一樣，對(duì)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該有一定的質(zhì)量要求和專業(yè)水準(zhǔn)：財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該有豐富的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和必要的職業(yè)能力，從事會(huì)計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的崗位，必須有相應(yīng)專業(yè)資格。公司要經(jīng)常對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)人員充分了解業(yè)務(wù)流程，掌握國(guó)家會(huì)計(jì)政策，理解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，才能更好地為公司服務(wù)。（5）提高財(cái)務(wù)管理水平與效率。部分中小企業(yè)投資項(xiàng)目缺乏科學(xué)依據(jù)，項(xiàng)目投資沒有可行性研究，也不分析市場(chǎng)行情，憑主觀意識(shí)，盲目行動(dòng)，造成了公司資源極大的浪費(fèi)，使公司資金緊張，財(cái)務(wù)困難。有效的改變這種狀態(tài)，企業(yè)投資應(yīng)以市場(chǎng)為導(dǎo)向，科學(xué)論證，規(guī)范投資項(xiàng)目程序，適當(dāng)降低投資風(fēng)險(xiǎn)，減輕投資損失。讓企業(yè)的財(cái)務(wù)人員參與到管理中來，不斷優(yōu)化投資方案。同時(shí)，抓住有利時(shí)機(jī)，實(shí)現(xiàn)發(fā)展，擴(kuò)大公司規(guī)模。公司管理要以財(cái)務(wù)管理為中心，將財(cái)務(wù)管理與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有機(jī)的結(jié)合起來。建立一套完整的、適合自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理體系，有計(jì)劃、有步驟、有目的地使用資金，提高資金使用效率;建立和完善物料管理的內(nèi)部控制體系;督促財(cái)務(wù)人員根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行正確會(huì)計(jì)處理，提供有效的、完整的、可靠的、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，正確指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)者作出決策。減少金融風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)營(yíng)造一個(gè)健康、有序的、良好的發(fā)展環(huán)境?？傊谛率兰o(jì)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，給中小企業(yè)的發(fā)展帶來了新的希望，同時(shí)也面臨著新的挑戰(zhàn)，所以，財(cái)務(wù)管理顯得特別重要。企業(yè)必須適應(yīng)現(xiàn)代環(huán)境的要求，在傳統(tǒng)管理模式的基礎(chǔ)上創(chuàng)新，加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理.建立新的財(cái)務(wù)管理制度體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，根據(jù)公司的特點(diǎn)，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵，使財(cái)務(wù)管理更好地服務(wù)于企業(yè)。.