企業(yè)資金管理主要風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制調(diào)研報(bào)告

摘?要：企業(yè)資金管理作為企業(yè)發(fā)展的核心。隨著現(xiàn)代企業(yè)的快速發(fā)展，給我國企業(yè)帶來了諸多挑戰(zhàn)與機(jī)遇，企業(yè)在資金管理方面也將面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。主要風(fēng)險(xiǎn)是指信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)與操作風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該如何規(guī)避和解決這些風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)需要考慮的重點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)資金管理;主要風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制;相關(guān)措施

現(xiàn)代化社會的快速發(fā)展下，市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)出不同的風(fēng)險(xiǎn)模式，企業(yè)發(fā)展遇到瓶頸期。企業(yè)資金管理作為企業(yè)發(fā)展的動力核心，是企業(yè)在面對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)急需解決的。本文根據(jù)茂名石油化工公司為相關(guān)案例，為其提供在資金管理遇到的風(fēng)險(xiǎn)上應(yīng)對的措施與企業(yè)內(nèi)部控制上需要建立相應(yīng)的對策。主要介紹企業(yè)資金管理的定義，再按照現(xiàn)如今企業(yè)資金管理發(fā)展的現(xiàn)狀分析出可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并且闡述企業(yè)內(nèi)部控制的意義與重要影響。

一、 企業(yè)概況

茂名石油化工公司主要從事石油、化工以及其延伸品為主的企業(yè)，企業(yè)產(chǎn)業(yè)已成規(guī)模，年產(chǎn)額高達(dá)億元，產(chǎn)品的平均毛利率均達(dá)到20%以上，粗略估計(jì)凈利潤應(yīng)上千萬，公司員工有千人之多。但是，近段時(shí)間從企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表可以知道，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)張對資金管理、同內(nèi)部控制帶來一定的挑戰(zhàn)。

二、 企業(yè)資金管理的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）信用風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的發(fā)展總是會伴隨著風(fēng)險(xiǎn)的到來，給企業(yè)發(fā)展帶來巨大壓力，當(dāng)然風(fēng)險(xiǎn)的存在也是為企業(yè)提供發(fā)展動力。部分企業(yè)會成立專門的部門對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估與管理，其也就成了企業(yè)資金管理中的核心任務(wù)，也保障了企業(yè)業(yè)務(wù)工作的正常進(jìn)行。信用風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)資金管理的原始組成部分，信用對于企業(yè)來說是面對消費(fèi)者和客戶的門面形象，信用風(fēng)險(xiǎn)就成了企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)中的主要風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)資金管理的信用風(fēng)險(xiǎn)不僅影響了企業(yè)的盈利與管理效率，也對企業(yè)的誠信與形象產(chǎn)生影響。

（二）市場風(fēng)險(xiǎn)

無論企業(yè)資金管理在進(jìn)行如何運(yùn)作，其最終目標(biāo)都是為企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展帶來利益最大化。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也越做越大，想要擴(kuò)大發(fā)展區(qū)域是企業(yè)面臨的主要問題之一，伴隨而來的企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。市場是為企業(yè)提供工作運(yùn)行的環(huán)境場所，市場風(fēng)險(xiǎn)每個(gè)企業(yè)都不可避免。企業(yè)在面對市場風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的管理上的問題時(shí)，就需要資金管理進(jìn)行輔助，企業(yè)要找到合理完善的資金管理方法，建立健全管理體系，避免市場風(fēng)險(xiǎn)威脅。

（三）操作風(fēng)險(xiǎn)

從20紀(jì)90年代到如今，企業(yè)因?yàn)椴僮黠L(fēng)險(xiǎn)帶來的經(jīng)濟(jì)損失的案例數(shù)不勝數(shù)，也在市場發(fā)展上與社會進(jìn)步帶來了不小的影響。也是因?yàn)檫@種影響，相關(guān)學(xué)者認(rèn)為操作風(fēng)險(xiǎn)可以和信用風(fēng)險(xiǎn)與市場風(fēng)險(xiǎn)并成為企業(yè)資金管理主要風(fēng)險(xiǎn)之一。相比較其他國家而言，中國對于操作風(fēng)險(xiǎn)的了解比較少，相關(guān)研究也較淺薄，過多注重風(fēng)險(xiǎn)的管理框架與模型上，不能將現(xiàn)實(shí)中的企業(yè)融入整體構(gòu)思中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，也就導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理效率過低。如果要企業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)管理效率這就需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的合理性。就目前而言大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠健全，內(nèi)部控制的執(zhí)行能力欠缺等，這些是現(xiàn)存企業(yè)內(nèi)部控制過程中的主要問題。此外，內(nèi)部控制的文化如今還沒有正式形成，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境薄弱等都給企業(yè)資金管理發(fā)展帶來阻礙。所以，企業(yè)應(yīng)該積極學(xué)習(xí)國外的企業(yè)的操作風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，并給企業(yè)內(nèi)部控制提供一個(gè)良好的環(huán)境，這樣不僅有益于企業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)管理效率的提高，還有利于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

三、 企業(yè)內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制就是企業(yè)各個(gè)部門之間在企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展時(shí)形成共同進(jìn)退，影響企業(yè)組織形式和職責(zé)分工制度。企業(yè)內(nèi)部控制主要目的就是為了完成企業(yè)盈利，最終目的就是企業(yè)效益最大化增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理，對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行約束、調(diào)整、規(guī)劃、評價(jià)與控制等一系列方法與措施的總稱。以此促進(jìn)企業(yè)綜合發(fā)展，適應(yīng)時(shí)代發(fā)展步伐。

最早對于企業(yè)內(nèi)部控制的概述是企業(yè)資金安全可靠和信息之間的溝通與交換，是以錢和物作為基礎(chǔ)，豐富發(fā)展資金的出入手續(xù)與核實(shí)。但是在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響下，原始的企業(yè)內(nèi)部控制制度已經(jīng)不適應(yīng)社會市場發(fā)展的潮流，滿足不了社會需求，社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，內(nèi)部控制制度也隨之改變。企業(yè)需要建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，要根據(jù)企業(yè)整體實(shí)際情況出發(fā)，再進(jìn)行內(nèi)部控制制度的完善，這樣就能更好地提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率。

四、 內(nèi)控管理措施

我國也有關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的工作報(bào)告進(jìn)行發(fā)表，主要是以房地產(chǎn)為行業(yè)案例進(jìn)行詳細(xì)敘述，主要提出了企業(yè)內(nèi)部控制需要注意的五要素。而建立完善合理的企業(yè)內(nèi)部控制制度也要從這五個(gè)要素出發(fā)，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息、溝通與監(jiān)督。

（一）企業(yè)改善內(nèi)部環(huán)境，降低風(fēng)險(xiǎn)效率

企業(yè)的內(nèi)部管理環(huán)境的好壞與企業(yè)的發(fā)展成功與失敗有著密不可分的關(guān)系。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來越多的人也逐漸重視企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的改善。也就會產(chǎn)生，“怎樣的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境才能更有效地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展與運(yùn)行呢？”首先要從企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展規(guī)律出發(fā)，要從根本原因上確定企業(yè)在完善內(nèi)部環(huán)境時(shí)是以什么樣的基礎(chǔ)或是基調(diào)進(jìn)行建立的;其次要“以人為本”的建立環(huán)境理念，要把員工放在內(nèi)部環(huán)境建設(shè)的第一位;最后就是完善合理的企業(yè)內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)內(nèi)部管理人員的綜合素質(zhì)水平。當(dāng)然，企業(yè)要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行上述內(nèi)容的展開，要構(gòu)建適合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度，完成最終目標(biāo)。

（二）建立有效的監(jiān)督評估機(jī)制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估建設(shè)

企業(yè)在進(jìn)行問題的解決時(shí)要做到不斷地發(fā)現(xiàn)和改進(jìn)，這就需要企業(yè)內(nèi)部控制措施建立有效的監(jiān)督評估機(jī)制。我國相關(guān)部門也針對企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督評估機(jī)制提供了可參考的要求與規(guī)定，保障了制度的有效性。企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督評估機(jī)制不僅可以快速推動企業(yè)正常運(yùn)作與發(fā)展，而且在面對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以做到有效規(guī)避。當(dāng)然，企業(yè)在設(shè)立內(nèi)部控制監(jiān)督評估機(jī)制時(shí)要積極結(jié)合民主監(jiān)督制度和自我監(jiān)督機(jī)制，這樣才更有效的保障企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的合理運(yùn)行，避免企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。企業(yè)在發(fā)揮內(nèi)部控制的最大優(yōu)勢時(shí)，就要保證企業(yè)內(nèi)部控制活動的合理運(yùn)行。

（三）注重內(nèi)部控制信息、溝通活動的開展

企業(yè)內(nèi)部控制活動作為企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，對于其的整體運(yùn)行有著深刻影響。而信息傳遞則作為人與人之間更好、更親切的互動與經(jīng)驗(yàn)交流的工具。溝通則是企業(yè)組織的基礎(chǔ)，信息傳遞與溝通結(jié)合在一起，就構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部員工交流的媒介。完善的信息體系可以最大程度上提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

五、 結(jié)語

在市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的影響下，我國現(xiàn)代企業(yè)還是會面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，風(fēng)險(xiǎn)的存在企業(yè)資金管理提升的效率上形成阻礙，企業(yè)想要避免這些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生就需要完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境;建立有效的監(jiān)督評估機(jī)制;重視內(nèi)部活動信息與溝通的開展，企業(yè)可以利用這些方法進(jìn)行合理的內(nèi)部控制制度的建立，完善相關(guān)制度的建立，讓企業(yè)內(nèi)部的構(gòu)成體系更加合理，這樣才能從根本上促進(jìn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益快速發(fā)展。

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作者簡介：謝思穎，湖南大學(xué)，湖南長沙。