摘要：建筑施工企業(yè)是我國社會經(jīng)濟的重要組成部分，隨著“營改增”政策實行，此類企業(yè)面臨著生產(chǎn)形勢創(chuàng)新轉(zhuǎn)型的挑戰(zhàn)。本文將結合“營改增”對施工企業(yè)稅負率的影響，提出轉(zhuǎn)變思想認知、優(yōu)化計稅方法、控制經(jīng)營風險、加強人才管理、嚴肅發(fā)票申報等應對策略，為推進施工企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展做出有效參考。

關鍵詞：“營改增”;工程施工;企業(yè)稅負率

“營改增”全名為營業(yè)稅改增值稅，其最大的特點就是減少了社會各企業(yè)單位在運行時需要繳納的重復征稅，將以往的營業(yè)稅項目更新為增值稅繳納，能夠使增值稅鏈條完整，幫助企業(yè)降低稅負率，從而在社會中形成良好的稅收氛圍。但是對于施工企業(yè)來說，“營改增”的推行是一把“雙刃劍”。想要發(fā)揮積極意義，就必然要做出改革。

一、“營改增”對施工企業(yè)稅負率的影響

一直以來，營業(yè)稅與增值稅都是我國主要的兩種稅種，自2012年起，我國開始逐漸在全國各省市推進“營改增”政策。將以往的營業(yè)稅改為增值稅，企業(yè)中所有產(chǎn)品只需要針對增值內(nèi)容進行交稅，對于沒有增值的部分，可以不用重復交稅。這一體制的推行，有利于我國財稅體制的創(chuàng)新改革，能夠避免企業(yè)在增稅時產(chǎn)生的壓力，待定施工企業(yè)的消費升級?！盃I改增”運行以后，截至2015年全國范圍內(nèi)減稅數(shù)量達到6412億元。工程施工企業(yè)是“營改增”的主要實行對象，承擔著社會上很多基礎設施建設的核心作用，因此需要重視自身思想意識的探化，優(yōu)化對“營改增”政策的認知，從而對稅負率做出正確判斷。相對于社會中其他企業(yè)來說，施工單位日常采購開銷較大，無論是人工成本、物資成本、設備采購、設備租賃都是重要的產(chǎn)品開銷。在以往的營業(yè)稅模式下，施工企業(yè)每年需要繳納高昂的重復費用，而實行“營改增”以后，能夠降低稅收負擔，轉(zhuǎn)變企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟結構，確保稅收工作開展得更加合理。

二、正確應對“營改增”的有效策略

（一）轉(zhuǎn)變思想認知

傳統(tǒng)稅收模式下，施工企業(yè)無法實現(xiàn)增值稅的抵扣，社會中的上下游產(chǎn)業(yè)之間無法構建良好的增值稅抵扣關系，稅收結構不公平。施工企業(yè)會將這種不公平的稅收轉(zhuǎn)移到下游單位或者建設者身上。相比較于社會中的其他產(chǎn)業(yè)來說，工程施工單位在開展建設活動時，往往具有長期性，而且單個項目的建設周期比較長，成本資金的投入量也比較大。例如：經(jīng)常會發(fā)生跨期結算工程款這種現(xiàn)象。而很多施工單位在前期簽訂完合同后，只能收取到一部分的預付款，因此在開工時，需要自己預先對工程款進行墊付，在“營改增”制度實行后，施工企業(yè)如果還需要進行增值稅的墊付，那么很容易造成企業(yè)資金鏈緊張，不利于施工過程的穩(wěn)定性、安全性。相比較于傳統(tǒng)的營業(yè)稅來說，改革后的增值稅在業(yè)務辦理時，需要面臨著更加復雜、嚴格的審核環(huán)節(jié).而且需要開具專門的發(fā)票。工作人員也要對應加強對發(fā)票的審核能力，確保發(fā)票內(nèi)容的真實性、有效性、可靠性。針對于“營改增”的情況，施工企業(yè)需要及時轉(zhuǎn)變自我思想認知，盡快落實財稅一體化制度。

（二）優(yōu)化計稅方法

為了更好地面對“營改增”的使用，施工單位應對現(xiàn)有計稅方法不斷優(yōu)化，提高應對能力，并改變以往的分包商選擇模式，在開展施工活動時，要加強對分包商資質(zhì)的確認，做好前期市場調(diào)研工作。另外，還要調(diào)度企業(yè)內(nèi)各個階層的管理人員，提高自身的分析能力，能夠結合現(xiàn)有財務資料，對企業(yè)長遠發(fā)展進行科學化的劃分，確保自身運行情況的穩(wěn)定性、安全性、科學性。在優(yōu)化計稅方法時，首先要找到財務活動中稅收核算的重點，對于一些小規(guī)模的分包商單位，要明確其是否具備開具增值稅專用發(fā)票的能力，如果不可以就需要委托稅務機構代開發(fā)票，并且做好發(fā)票抵扣稅率的核算工作。目前，我國大部分工程施工單位都是習慣使用小規(guī)模承包方式，為此確保承包單位的可靠性，需要施工單位與分包商簽訂合同時，確認對增值稅的認知，并協(xié)調(diào)好稅收成本問題，并加強合同簽訂的嚴密性，在合同中表明稅收的相關規(guī)定。

（三）控制經(jīng)營風險

在“營改增”政策實施后，工程施工企業(yè)面臨的財務工作壓力加大，財稅管理的標準也更加嚴格。根據(jù)我國《增值稅會計處理規(guī)定》，施工單位需要繳納的稅款項目增加了很多二級內(nèi)容，例如：應繳增資稅、未繳增值稅等等。另外，《規(guī)定》中還增加了三級明細科目，針對施工企業(yè)的人員調(diào)度提出了更多要求。如果不能正確看待這些業(yè)務內(nèi)容，就無法開展科學的核算工作，導致核算時出現(xiàn)項目遺漏或數(shù)據(jù)失誤。財務人員在籌劃稅務和核算增值稅的過程中，必須站在一定高度從建筑施工企業(yè)經(jīng)營鏈和業(yè)務流程全過程角度，與分包、采購銷售等多個業(yè)務模塊建立合作協(xié)調(diào)關系。而深刻認識“營改增”稅務制度的意義是建筑施工企業(yè)有效規(guī)避各種稅務風險的重要基礎，圍繞“營改增”時代的發(fā)展需求，優(yōu)化施工企業(yè)現(xiàn)有的財務經(jīng)營方式，提高企業(yè)對合同的規(guī)劃能力，正確分配企業(yè)現(xiàn)有人力資源與財務資源，推進自身不斷向著“自營化”的管理模式發(fā)展。另外，建筑施工企業(yè)應正確看待“營改增”為自己帶來的積極意義，將這種制度改革視為一種機遇，充分利用這一全新的稅務制度來優(yōu)化現(xiàn)有制度，從而正確規(guī)避“營改增”帶來的運行風險。

（四）加強人才管理

很多施工企業(yè)受傳統(tǒng)運行模式影響比較深，其日常所開展的稅收管理模式已經(jīng)無法適用于現(xiàn)代化的稅收形式，并不能起到有效的作用，如果放任這種理念不加以管理的話，就會嚴重限制企業(yè)的長遠發(fā)展。為改善這一問題，企業(yè)需要加強人才管理效果，人才是推進行業(yè)長遠發(fā)展的不竭動力，因此企業(yè)要做好人才培訓與“營改增”宣傳工作，了解增值稅專用發(fā)票對于稅金抵扣起到的關鍵作用，促使企業(yè)內(nèi)所有員工能夠共同樹立起良好的稅務意識。另外，企業(yè)管理者還要落實內(nèi)部培訓工作，通過專業(yè)化的課程培訓來提高財務會計人員的專業(yè)素質(zhì)與道德意識，從而保障企業(yè)稅務的工作質(zhì)量，還要對企業(yè)生產(chǎn)運營的各環(huán)節(jié)之中有可能涉及增值稅的工作人員進行系統(tǒng)的學習培訓。稅收對企業(yè)的影響是重大而深遠的，涉及企業(yè)的方方面面，包括企業(yè)管理、財務核算、經(jīng)濟效益等重要方面，需要公司領導、業(yè)務人員提早謀劃、通盤考慮、積極研究應對方案，提前做好準備。

（五）嚴肅發(fā)票申報

營業(yè)稅制下，施工業(yè)使用的發(fā)票為服務業(yè)中的普通發(fā)票，而推進“營改增”政策后，施工企業(yè)使用的發(fā)票則是增值稅專用發(fā)票，從稅務部門管控角度來看，兩種發(fā)票的收取方式、管控程度都存在不同，其中增值稅的專用發(fā)票的管理力度與稽查力度更加嚴格，因為專票是直接影響著企業(yè)的銷項稅額和進項稅額，同時影響企業(yè)的應納增值稅金額。所以開具、保管、使用增值稅發(fā)票的每個環(huán)節(jié)都必須嚴格按照規(guī)定進行，我國《刑法》對虛開、偽造、違規(guī)使用和非法出售增值稅發(fā)票的行為，都有專門的處罰規(guī)定。因此未來提高施工企業(yè)對“營改增”的應對能力.就需要不斷完善發(fā)票的申報與入賬方式。傳統(tǒng)施工企業(yè)中的服務發(fā)票都是納稅人資產(chǎn)的入賬憑證，而推行“營改增”政策后，資產(chǎn)入賬憑證轉(zhuǎn)變成了經(jīng)濟活動重要憑證，同時還是銷貨方繳納稅款與購貨進項的重要證明。企業(yè)應加大對發(fā)票的管理，從領取、繳納、進項都要提供發(fā)票。工作人員要在各個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)收取對應平整。如果不能及時獲取發(fā)票，就會導致企業(yè)需要提前繳納稅款。

三、結論

綜上所述，我國施工企業(yè)一直以來都習慣以“粗獷式”方法發(fā)展，在制度管理上存在一定漏洞，有一部分經(jīng)營行為并不規(guī)范，很容易出現(xiàn)跨區(qū)經(jīng)營的問題?！盃I改增”制度的推進對施工企業(yè)無疑是一次嚴峻的挑戰(zhàn)，為了推進企業(yè)的長遠發(fā)展，管理者應深刻理解“營改增”的意義，創(chuàng)新企業(yè)稅收管理模式.在市場中提高競爭力。

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作者簡介：

林丹，福州天福集團有限公司，福建福州。