王亞莉

摘 要 隨著2018年《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》的印發(fā)，明確了企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)（以下簡(jiǎn)稱“五險(xiǎn)”）今后將由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。雖然2019年國(guó)務(wù)院辦公廳出臺(tái)了社保降費(fèi)相關(guān)政策，但“社保入稅”政策仍然對(duì)勞動(dòng)密集型企業(yè)的利潤(rùn)創(chuàng)造產(chǎn)生相當(dāng)大的負(fù)面影響。本文重點(diǎn)針對(duì)該政策，從勞動(dòng)密集型國(guó)有企業(yè)發(fā)展角度，分析相關(guān)用工策略的制定，不斷降低該政策對(duì)企業(yè)的負(fù)面影響，增強(qiáng)企業(yè)在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力，以供參考。

關(guān)鍵詞 稅務(wù)征收社保 企業(yè)用工成本 優(yōu)化 策略 分析

2018年7月，《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》正式印發(fā)，明確自2019年1月1日起，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。

一、政策影響分析

該政策的實(shí)施將使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅費(fèi)進(jìn)行統(tǒng)征統(tǒng)管，最大限度地做實(shí)社保費(fèi)基數(shù)，從而有效地應(yīng)對(duì)老齡化社會(huì)對(duì)目前社保體系的壓力、贍養(yǎng)率上升以及社保繳費(fèi)效率低下等問題。但是，從企業(yè)角度來看，特別是從勞動(dòng)密集型企業(yè)的角度出發(fā)，該政策的實(shí)施將大幅提高企業(yè)的用工成本，并產(chǎn)生一些負(fù)面影響。

（一）進(jìn)一步提升企業(yè)的用工成本，加重企業(yè)負(fù)擔(dān)

該政策施行后，稅費(fèi)征管力度必然進(jìn)一步加大，企業(yè)社保費(fèi)少繳欠繳的情況將大幅減少，企業(yè)根據(jù)真實(shí)的薪資水平確定繳費(fèi)基數(shù)并如實(shí)繳納后，用工成本將迅速抬升，短期內(nèi)不利于企業(yè)發(fā)展，勞動(dòng)密集型企業(yè)所受到的影響將尤其明顯，這也將變相地引導(dǎo)企業(yè)減少雇用人員。

（二）打擊企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的信心

據(jù)統(tǒng)計(jì)，由于傳統(tǒng)的社保管理模式，全國(guó)有70%的企業(yè)可以通過壓低基數(shù)水平降低實(shí)際繳納社保資金。隨著政策的推出，企業(yè)不僅面臨著用工成本壓力，也面臨著相關(guān)行政部門稽查并要求一次性補(bǔ)繳往年社保資金的風(fēng)險(xiǎn)。以海底撈為例，其IPO披露文件顯示，海底撈為職工補(bǔ)繳3年社保成本為8800萬元，這是大多數(shù)企業(yè)尤其是私營(yíng)企業(yè)難以承受的負(fù)擔(dān)。在現(xiàn)行社會(huì)經(jīng)濟(jì)下行狀態(tài)下，這導(dǎo)致很大一部分企業(yè)流動(dòng)資金受到極大擠壓，甚至出現(xiàn)破產(chǎn)情況。為規(guī)避該問題，一些企業(yè)甚至?xí)ㄟ^注銷等方式，在風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)前，提前退出市場(chǎng)。

（三）影響員工的積極性

從企業(yè)職工角度來看，該政策雖然可以有效保障職工利益，但是由于部分企業(yè)難以承擔(dān)相應(yīng)的壓力，可能出現(xiàn)通過注銷或者裁員等手段來應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的情況。同時(shí)，在工資水平?jīng)]有提高的情況下，實(shí)際繳費(fèi)金額的增加將帶來實(shí)發(fā)工資的減少，進(jìn)而打擊職工就業(yè)的積極性。因此，該政策對(duì)相當(dāng)一部分職工來說，短期內(nèi)承受的風(fēng)險(xiǎn)將超過收益。

（四）影響競(jìng)爭(zhēng)力的提升

對(duì)于勞動(dòng)密集型的國(guó)有企業(yè)來說，一方面，存在著成本在短時(shí)間內(nèi)大幅上升的壓力，但是清欠追繳歷年所欠社保經(jīng)費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)低于私企。同時(shí)，更為嚴(yán)格的制度可以提高公平性，長(zhǎng)遠(yuǎn)來看有利于減少國(guó)有企業(yè)在成本方面的劣勢(shì)。另一方面，因?yàn)閲?guó)企管理相對(duì)規(guī)范，逃避繳納的情況會(huì)少于私企，在“社保入稅”政策發(fā)布后，受影響的程度會(huì)低于私營(yíng)企業(yè)。就整個(gè)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)角度來看，這樣的政策實(shí)際上有效地提升了國(guó)企的競(jìng)爭(zhēng)力。但是，要確保國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，同時(shí)應(yīng)對(duì)“社保入稅”政策，應(yīng)考慮制定更為有效的企業(yè)用工政策來進(jìn)一步提升競(jìng)爭(zhēng)力，增加競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

二、企業(yè)應(yīng)對(duì)策略

（一）強(qiáng)化人力資源戰(zhàn)略管理

在實(shí)施新政策的情況下，企業(yè)無論是人員短缺需要快速招聘補(bǔ)短板，還是人員冗余需要裁減，都會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的人力資源成本，同時(shí)頻繁的招聘與解聘人員會(huì)造成巨大的資源浪費(fèi)，甚至對(duì)企業(yè)形象產(chǎn)生負(fù)面影響。因此，在確保一定的人力資源儲(chǔ)備用于應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，企業(yè)需要根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃，執(zhí)行更為詳細(xì)的人力資源戰(zhàn)略，提前做好人力資源布局。這一點(diǎn)對(duì)于國(guó)有企業(yè)來說，作用尤其明顯。國(guó)有企業(yè)由于自身需要承擔(dān)更多的社會(huì)責(zé)任，因此更加注重企業(yè)外在形象，普遍不愿意采取減員措施。這就對(duì)國(guó)有企業(yè)人力資源管理者提出了更高的要求，需要更加精準(zhǔn)地把握人力資源需求，避免行業(yè)上升期大量招聘，行業(yè)下行期又難以減員，造成巨大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

（二）轉(zhuǎn)變用人思維，提升勞動(dòng)者素質(zhì)

在企業(yè)管理實(shí)踐中，很多管理者將員工視為成本，在新政策出臺(tái)后，如果沿用原有理念，將促使該部分企業(yè)進(jìn)一步削減人員，控制成本，但也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)越做越小，越做越弱，最終被市場(chǎng)淘汰。在用工成本提高的情況下，企業(yè)管理人員更應(yīng)該轉(zhuǎn)變思維，一方面可以通過信息化、智能化建設(shè)降低人工依賴，雖然在短期內(nèi)會(huì)帶來企業(yè)成本的上升，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看可以減少人員招聘，從源頭上降低人工成本;另一方面，可以將員工特別是核心崗位的員工視作企業(yè)財(cái)富，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)因信息化、智能化建設(shè)帶來的非關(guān)鍵崗位富余人員的技能培訓(xùn)，使其具備復(fù)合型人才、關(guān)鍵崗位所需要的能力素質(zhì)，同時(shí)設(shè)置更加合理的考核制度等手段，引導(dǎo)員工為企業(yè)創(chuàng)造更多價(jià)值，提高企業(yè)效益。

（三）采用更為靈活的用工策略

在更加嚴(yán)格的政策出臺(tái)后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極轉(zhuǎn)變?cè)械挠霉ふ?。在人員招聘方面不可大包大攬，應(yīng)該更加注重采用勞務(wù)派遣、勞務(wù)外包等手段，將企業(yè)價(jià)值鏈條中的非核心環(huán)節(jié)外包出去，把有限的資金、資源和人力投入核心環(huán)節(jié)中。通過采用更為靈活的用工方式來降低用工成本，降低政策影響。同時(shí)，企業(yè)還可以靈活地采用返聘退休員工、雇傭非全日制員工等手段，降低社保新政帶來的壓力。

（四）提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力

在“社保入稅”政策出臺(tái)后，企業(yè)應(yīng)該將經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)放到提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力上。該政策影響的是所有企業(yè)，因此企業(yè)在市場(chǎng)上競(jìng)爭(zhēng)的商業(yè)邏輯并沒有改變。對(duì)于勞動(dòng)密集型的國(guó)有企業(yè)來說，競(jìng)爭(zhēng)的核心要素依然是產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)值產(chǎn)出勞動(dòng)成本與行業(yè)平均水平的對(duì)比。因此，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力依然是關(guān)鍵。對(duì)于該類企業(yè)，應(yīng)當(dāng)特別重視通過精益化管理降低損耗，通過技術(shù)引入提升人均產(chǎn)出率，通過自動(dòng)化設(shè)備甚至是機(jī)器人的引入提高自動(dòng)化水平，降低對(duì)人工的依賴度。

（五）改變用工模式

對(duì)于勞動(dòng)密集型企業(yè)來說，還可以由職工合伙成立勞務(wù)公司承接企業(yè)勞務(wù)外包的方式來降低政策壓力。通過這種轉(zhuǎn)變，企業(yè)與職工的關(guān)系從雇傭關(guān)系變成了服務(wù)采購(gòu)的關(guān)系，職工取得的不再是勞動(dòng)報(bào)酬，而是勞務(wù)公司分紅。這樣，職工可以自行決定社保繳納金額，也變相地降低了企業(yè)的社保繳費(fèi)成本。

三、結(jié)語(yǔ)

在“社保入稅”背景下，首先應(yīng)當(dāng)正確地解析政策對(duì)企業(yè)的影響，既要看到企業(yè)短期資金壓力增加的不利方面，也要看到社保繳納規(guī)范后對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的有利影響。從企業(yè)在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)地位的角度來說，該政策有利于國(guó)有企業(yè)進(jìn)一步提升競(jìng)爭(zhēng)力。特別是對(duì)于勞動(dòng)密集型的國(guó)有企業(yè)，應(yīng)當(dāng)采用強(qiáng)化人力資源規(guī)劃、轉(zhuǎn)變用人理念、靈活用工以及提升核心競(jìng)爭(zhēng)力等手段，實(shí)現(xiàn)企業(yè)技術(shù)和管理水平的提升，借此推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

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