趙紫龍

摘 要 本文概述了何為營(yíng)改增，并分析其對(duì)于金融企業(yè)稅負(fù)的影響，最后針對(duì)其帶給金融企業(yè)的不良影響，提出有效的應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞 營(yíng)改增 金融企業(yè) 稅負(fù)

一、引言

營(yíng)改增在我國(guó)的推行逐漸深入，有效減輕了各大企業(yè)的稅負(fù)，也促進(jìn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。對(duì)于金融企業(yè)來說，營(yíng)改增對(duì)其的影響有利有弊，一方面，避免了重復(fù)課稅，另一方面，在短期內(nèi)增加了稅負(fù)。營(yíng)改增的提出就是為了降低企業(yè)的稅負(fù)，因此金融企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)營(yíng)改增的認(rèn)識(shí)，充分借助該政策獲取更多好處。

二、營(yíng)改增的概述

營(yíng)改增就是營(yíng)業(yè)稅改增值稅的簡(jiǎn)稱。過去企業(yè)繳稅是按照營(yíng)業(yè)情況進(jìn)行界定的，而現(xiàn)在是將以前繳納營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目改成繳納增值稅，這樣可以減輕稅負(fù)。營(yíng)改增是新時(shí)期響應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)的重要決策，幫助企業(yè)進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅，推動(dòng)了多個(gè)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，也有利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。對(duì)于金融企業(yè)來說，在實(shí)施營(yíng)改增之前，根據(jù)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行繳稅很容易出現(xiàn)重復(fù)繳稅現(xiàn)象，增加了稅負(fù)，而實(shí)施營(yíng)改增后，根據(jù)企業(yè)服務(wù)和產(chǎn)品的銷售增值額度進(jìn)行繳稅，減輕了稅負(fù)。比如，某家金融企業(yè)在2018年獲得的貸款利益、服務(wù)費(fèi)用等營(yíng)業(yè)收入一共有5億元，增值額為2億元，如果按照營(yíng)業(yè)稅繳納，需要繳稅2500萬元，如果按照增值額繳納，則需繳稅800多萬，可以看出，實(shí)施營(yíng)改增后稅負(fù)有明顯降低。

三、關(guān)于營(yíng)改增對(duì)于金融企業(yè)稅負(fù)影響的分析

營(yíng)改增實(shí)施之后，金融企業(yè)繳稅是按照增值額進(jìn)行繳納，有就征稅，沒有就不征稅，這樣可以減輕稅負(fù)。但是營(yíng)改增帶來的影響有利有弊，可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，也存在短期稅務(wù)增加的問題，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求。

（一）積極影響

營(yíng)改增帶給金融企業(yè)的積極影響，首先是避免了重復(fù)課稅。金融企業(yè)是我國(guó)主要的稅收收入之一，屬于服務(wù)業(yè)范疇，實(shí)施營(yíng)改增后，金融企業(yè)不再是根據(jù)自身的營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行繳稅，而是根據(jù)服務(wù)和產(chǎn)品在流轉(zhuǎn)過程中的增值額度進(jìn)行繳稅。從稅務(wù)方面分析，增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，只需要對(duì)企業(yè)在服務(wù)期間的增長(zhǎng)部分進(jìn)行繳稅，沒有出現(xiàn)增長(zhǎng)就不需要繳稅，這就減少了重復(fù)課稅的可能。其次，有助于完善稅收管理。新時(shí)期營(yíng)改增的提出是我國(guó)進(jìn)行稅制改革的重要舉措，提高了稅收管理水平。在營(yíng)改增實(shí)施之前，金融企業(yè)繳稅使用的是發(fā)票，而發(fā)票容易丟失，使用也比較隨意，沒有什么限制，營(yíng)改增實(shí)施之后，金融企業(yè)對(duì)納稅抵扣項(xiàng)進(jìn)行分析，互相監(jiān)督，獲得繳稅抵扣憑證進(jìn)行增值稅抵扣，這使得稅務(wù)管理更加規(guī)范。

（二）消極影響

營(yíng)改增帶來的消極影響，一方面是短期稅負(fù)增加，金融企業(yè)繳稅是根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的增值額進(jìn)行稅務(wù)計(jì)算，按照稅法規(guī)定，服務(wù)業(yè)的增值稅稅率是6%，相較于營(yíng)業(yè)稅，提高了一個(gè)百分點(diǎn)，雖然增值稅存在納稅抵扣項(xiàng)，但如果金融企業(yè)無法找到進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅額的平衡點(diǎn)，就可能導(dǎo)致增值稅高于營(yíng)業(yè)稅，出現(xiàn)短期內(nèi)稅負(fù)增加的問題。另一方面是加大了稅務(wù)征收工作的難度，過去繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，金融企業(yè)的稅務(wù)統(tǒng)計(jì)方法比較簡(jiǎn)單，很快就能完成稅務(wù)征收，營(yíng)改增實(shí)施后，稅務(wù)核算和統(tǒng)計(jì)工作難度加大，在納稅申報(bào)、抵扣、核算等方面出現(xiàn)了一些問題，影響了企業(yè)的發(fā)展。

四、針對(duì)營(yíng)改增對(duì)金融企業(yè)不利影響的對(duì)策

（一）關(guān)注政策動(dòng)態(tài)

營(yíng)改增改革對(duì)于金融企業(yè)的發(fā)展有很大影響，因此，金融企業(yè)需要及時(shí)掌握營(yíng)改增的相關(guān)政策動(dòng)態(tài)，第一時(shí)間了解政策的變動(dòng)，思考新政策可能對(duì)企業(yè)造成的影響，特別是企業(yè)承接的周期長(zhǎng)的金融項(xiàng)目，更應(yīng)該慎重對(duì)待，在開始之前就要考慮好經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中是否存在無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，導(dǎo)致稅負(fù)短期內(nèi)增加的情況，如果有要提前處理，盡量減小營(yíng)改增帶給稅務(wù)的消極影響。金融企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注營(yíng)改增政策的變動(dòng)，準(zhǔn)備好應(yīng)急策略，避免受到太大沖擊。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理

營(yíng)改增的提出對(duì)于金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有很大影響，過去的財(cái)務(wù)管理機(jī)制已經(jīng)不能滿足營(yíng)改增政策的需求，因此，金融企業(yè)為了避免受到營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)核算方法的影響，要注意對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行創(chuàng)新，完善財(cái)務(wù)管理模式，規(guī)范財(cái)務(wù)管理制度。在財(cái)務(wù)核算過程中，創(chuàng)新核算方法，結(jié)合增值稅提出的稅務(wù)要求，選擇更合適的方法。還要注意加深財(cái)務(wù)人員對(duì)營(yíng)改增知識(shí)及其內(nèi)涵的了解，尤其是營(yíng)改增實(shí)施后的稅務(wù)工作流程，保證財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性。

（三）健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

營(yíng)改增對(duì)于金融企業(yè)的財(cái)務(wù)、稅務(wù)等方面產(chǎn)生的影響不僅有積極影響，也存在消極影響，這些消極影響可能導(dǎo)致金融企業(yè)在運(yùn)行期間出現(xiàn)稅務(wù)增加等風(fēng)險(xiǎn)，因此，金融企業(yè)要健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，針對(duì)營(yíng)改增給稅務(wù)、財(cái)務(wù)等方面帶來的消極影響，分析可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，制定預(yù)警措施，提前做好防范。同時(shí)，針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)因素，制定科學(xué)的控制措施，盡量減少風(fēng)險(xiǎn)給金融企業(yè)造成的損失。

（四）強(qiáng)化信息技術(shù)的應(yīng)用

營(yíng)改增實(shí)施后的稅務(wù)工作比較復(fù)雜，尤其是一些金融企業(yè)還存在各部門各自為政的情況，信息交流不及時(shí)，給財(cái)務(wù)信息統(tǒng)計(jì)增加了難度，因此，營(yíng)改增政策下，金融企業(yè)要認(rèn)識(shí)到信息技術(shù)的優(yōu)越性，建立統(tǒng)一的信息網(wǎng)絡(luò)，將所有部門納入一個(gè)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，為財(cái)務(wù)工作的開展提供保障，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

五、結(jié)語

營(yíng)改增是我國(guó)稅制改革的一大進(jìn)步，對(duì)金融企業(yè)的發(fā)展帶來較多影響。金融企業(yè)需要正視營(yíng)改增帶來的影響，深刻認(rèn)識(shí)到影響有利有弊，并正確應(yīng)對(duì)消極影響，掌握營(yíng)改增實(shí)施后稅務(wù)工作的本質(zhì)和流程，謹(jǐn)慎對(duì)待，提升稅務(wù)工作水平，從而實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

[1] 董飛，王琳，胡君偉.營(yíng)改增對(duì)于金融企業(yè)稅負(fù)的影響[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016（17）：153+155.