劉燕

【摘要】在IP行業(yè)中建立有效的預(yù)算管理體系，全面提升企業(yè)的預(yù)算管理水平，是一項(xiàng)非常艱巨又充滿挑戰(zhàn)的工作。預(yù)算在具體實(shí)施的過程中往往會出現(xiàn)實(shí)際與規(guī)劃的差異。在當(dāng)前各類行業(yè)競爭激烈的背景下，特別是新興行業(yè)，傳統(tǒng)預(yù)算已無法滿足現(xiàn)代企業(yè)的預(yù)算管理要求，此時(shí)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況積極引入超越預(yù)算模式，該模式在國外運(yùn)用較早，也在企業(yè)管理中發(fā)揮了重要優(yōu)勢。本文將以A公司作為研究對象，分析其內(nèi)部預(yù)算管理中出現(xiàn)差異的成因，以及將超越預(yù)算引入A公司的契合點(diǎn)，提出具體對策，從而提升企業(yè)管理的整體水平。

【關(guān)鍵詞】IP;預(yù)算管理;超越預(yù)算;成因

一、研究背景

預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)管理、把控公司業(yè)務(wù)流程的重要措施之一。預(yù)算管理的作用主要體現(xiàn)在以下三方面：第一，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)提供保障。預(yù)算管理就是將戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分解，最終使分解指標(biāo)成為企業(yè)管理者和員工都能夠執(zhí)行的具體工作目標(biāo)，同時(shí)將責(zé)任明確到每一個(gè)部門、每一個(gè)員工，做到全員參與，并且通過預(yù)算相互傳遞組織中的信息，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置、企業(yè)決策層能及時(shí)掌握更完整準(zhǔn)確的信息，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利實(shí)施。第二，預(yù)算管理在其控制管理的過程中能及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動中存在的異常情況并予以及時(shí)糾正。企業(yè)可以借助于預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)的差異，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的漏洞并，構(gòu)建預(yù)警機(jī)制，對于在經(jīng)營發(fā)展中出現(xiàn)的問題必須積極采取措施予以糾正，確保經(jīng)營活動不偏離預(yù)算。第三，預(yù)算實(shí)施情況能夠作為各部門業(yè)績考評的依據(jù)。預(yù)算指標(biāo)可以作為企業(yè)各部門與全體員工的業(yè)績考核指標(biāo)，企業(yè)通過對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控與預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況對各部門進(jìn)行業(yè)績考核，而部門內(nèi)部亦可以根據(jù)部門內(nèi)的任務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況對部門員工的業(yè)績進(jìn)行考評。通過考評，對相關(guān)部門和人員予以獎(jiǎng)懲，提高員工工作積極性，同時(shí)完善的考評制度能為企業(yè)帶來更多的收益，員工嚴(yán)格執(zhí)行考評制度，能確保經(jīng)營目標(biāo)的按期完成。綜上所述，可見預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的重大作用。

IP全稱為“Intelligence Property”，也就是知識產(chǎn)權(quán)或知識所屬權(quán)，它包括完整故事或某一概念。知識產(chǎn)權(quán)是一定時(shí)間內(nèi)權(quán)利人勞動創(chuàng)作所得的財(cái)產(chǎn)權(quán)利。當(dāng)前IP產(chǎn)業(yè)涉及到網(wǎng)絡(luò)文學(xué)、影視、音樂、動漫、周邊商品等眾多領(lǐng)域，已經(jīng)形成了初步的產(chǎn)業(yè)鏈。目前IP行業(yè)為朝陽行業(yè)，其帶來的利潤增值空間極為廣闊，因而備受學(xué)術(shù)界與實(shí)務(wù)界的關(guān)注?？缃缛诤鲜荌P行業(yè)最重要的特征，它的發(fā)展是一種產(chǎn)業(yè)鏈融合式的發(fā)展模式。因此，對資源的整合開發(fā)、產(chǎn)品的推廣營銷能力要求更高。IP行業(yè)的商業(yè)價(jià)值來源于粉絲經(jīng)濟(jì)，即指IP行業(yè)的盈利不僅受到知識產(chǎn)權(quán)自身創(chuàng)意價(jià)值影響，還需要大量粉絲支持。就目前IP行業(yè)的行業(yè)狀況而言，各大IP產(chǎn)品的粉絲保有量通常較高，這在一定程度上能降低公司的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)與營銷成本。IP行業(yè)企業(yè)在其經(jīng)營過程中在預(yù)算管理方面常出現(xiàn)實(shí)際與預(yù)算差距較大的問題，如何加強(qiáng)預(yù)算管理，縮小兩者差距，進(jìn)而控制企業(yè)的成本與支出，是IP行業(yè)企業(yè)亟待解決的問題之一。

二、IP行業(yè)預(yù)算管理中差異成因分析

（一）考評激勵(lì)機(jī)制不健全

目前，大多數(shù)IP類企業(yè)的預(yù)算管理中僅設(shè)置年度考核指標(biāo)，月度、季度均未進(jìn)行考核，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)在執(zhí)行過程中形同虛設(shè)，以致業(yè)績指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)差異過大且無法及時(shí)采取措施調(diào)整，嚴(yán)重影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。目前的IP行業(yè)的預(yù)算管理多以事后控制為主，前置及全過程管理相對輕視，沒有達(dá)到監(jiān)督效果。此外，預(yù)算管理評價(jià)未與薪酬激勵(lì)機(jī)制相掛鉤，沒有制定明細(xì)的獎(jiǎng)懲制度，考核之后亦沒有及時(shí)對優(yōu)秀員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，導(dǎo)致員工逐漸失去積極性，考核流于形式。

（二）預(yù)算管理信息化程度不高

預(yù)算管理包括多方面的工作，比如業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理、資金管理、信息管理等等。如今是信息高速發(fā)展的時(shí)代，對現(xiàn)在的企業(yè)在信息管理方面提出了更高的要求。IP行業(yè)發(fā)展迅猛，企業(yè)規(guī)模通常較大，旗下子公司眾多，要編制的預(yù)算報(bào)表數(shù)量大。由于信息化水平不高，在預(yù)算數(shù)據(jù)的編制、上報(bào)、審核、合并等過程中需要耗費(fèi)大量的人力物力，給財(cái)務(wù)預(yù)算人員帶來了巨大的壓力，而且在這些環(huán)節(jié)中容易出現(xiàn)各種問題和差錯(cuò)，無法做到及時(shí)對預(yù)算和實(shí)際的差異成因的分析，造成信息不對稱，影響預(yù)算的實(shí)施、控制、監(jiān)督的效果。

三、超越預(yù)算模型對IP企業(yè)預(yù)算管理的價(jià)值提升

A公司隸屬于IP行業(yè)，為知識密集型的行業(yè)。A公司是目前國內(nèi)最大的IP品牌化運(yùn)營及服務(wù)提供商，2009年獲得了美國品牌Paul Frank的單品項(xiàng)授權(quán)，開始了品牌運(yùn)營的道路，并在中國率先確立了潮牌的概念，引領(lǐng)了潮流板塊的行業(yè)細(xì)分道路。A公司的商業(yè)模式圍繞著IP品牌化運(yùn)營及服務(wù)為核心，緊密連接著研發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、物流、倉儲、品牌管理，致力于打造IP生態(tài)產(chǎn)業(yè)鏈。在預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施過程中，經(jīng)營頗多。其預(yù)算管理體系的完善主要得益于其在預(yù)算管理的過程中對超越預(yù)算思想進(jìn)行了很好的執(zhí)行與實(shí)踐。

（一）超越預(yù)算的特征

第一，預(yù)算目標(biāo)與績效考核相分離。超越預(yù)算模型的一大特征為其將預(yù)算目標(biāo)與考核評價(jià)相分離。確定預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)，往往會涉及到收入、成本等指標(biāo)的考量，但在績效考核時(shí)并不針對目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與否，而是與橫向可比公司團(tuán)隊(duì)、競爭對手進(jìn)行比較或者部門內(nèi)部與過往績效進(jìn)行縱向比較，其目的在于改善預(yù)算管理、幫助員工調(diào)整工作方式，這樣的方式能使得考核與評價(jià)更為科學(xué)、合理。

第二，強(qiáng)調(diào)分權(quán)思想。超越預(yù)算強(qiáng)調(diào)分權(quán)方式，與傳統(tǒng)的控制方式完全不同。在以部門及員工明確各自的職責(zé)，達(dá)成各自的業(yè)績?yōu)榍疤?，公司將?quán)力賦予給各層級員工，讓其充分發(fā)揮其優(yōu)勢與專業(yè)技能，獨(dú)立作出專業(yè)判斷、參與決策制定，進(jìn)而達(dá)成公司目標(biāo)。這種方式的特點(diǎn)在于可以讓有能力的員工在廣闊的平臺上充分發(fā)揮潛力，自身通過努力不斷取得進(jìn)步，能嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)決策。

（二）傳統(tǒng)預(yù)算管理與超越預(yù)算管理契合點(diǎn)

新的超越預(yù)算體系的搭建，會受到公司特性、網(wǎng)絡(luò)信息環(huán)境、各個(gè)預(yù)算主體對體系的要求等三方面因素的影響。想要突破目前的預(yù)算管理體系，必須在超越預(yù)算管理與傳統(tǒng)預(yù)算之間尋找契合點(diǎn)，具體如下圖所示：

（三）超越預(yù)算模型的優(yōu)點(diǎn)

第一，超越預(yù)算能夠順利實(shí)施公司戰(zhàn)略。超越預(yù)算管理首先強(qiáng)調(diào)企業(yè)在制定決策時(shí)，授予員工一定的權(quán)力，讓員工了解決策的原因，重視員工的利益，使員工發(fā)揮主觀能動性，共同參與制定。當(dāng)企業(yè)所處的外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，及時(shí)采取措施，防范風(fēng)險(xiǎn)。

第二，超越預(yù)算更能激發(fā)員工工作創(chuàng)造力并調(diào)動員工積極性。傳統(tǒng)的預(yù)算管理方式在設(shè)定預(yù)算目標(biāo)時(shí)會出現(xiàn)部門與部門之間互相扯皮的現(xiàn)象，在考核時(shí)也會出現(xiàn)類似的現(xiàn)象，影響了預(yù)算管理的效果。而超越預(yù)算在考核時(shí)，一方面將相對指標(biāo)作為依據(jù)，將考核和市場環(huán)境相結(jié)合，比如強(qiáng)調(diào)企業(yè)對市場競爭情況的了解程度、明確自身的市場地位等。另一方面，采用了綜合性的考核方法，以綜合指標(biāo)為依據(jù)，要求每個(gè)部門和員工都要了解企業(yè)的性質(zhì)和企業(yè)的發(fā)展過程，還能防止相關(guān)人員操作預(yù)算指標(biāo)，防止短期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性。超越預(yù)算從整體上提高了企業(yè)的預(yù)算管理水平。

第三，超越預(yù)算有利于企業(yè)環(huán)境適應(yīng)性強(qiáng)，持續(xù)創(chuàng)新。超越預(yù)算的管理模式有很多優(yōu)勢，可以彌補(bǔ)傳統(tǒng)預(yù)算的缺陷。比如，當(dāng)市場環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，傳統(tǒng)預(yù)算難以和企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，對資源難以進(jìn)行優(yōu)化配置。而超越預(yù)算可以很好的幫助企業(yè)重新搭建組織架構(gòu)，及時(shí)調(diào)整發(fā)展目標(biāo);能及時(shí)根據(jù)環(huán)境變化，重新梳理與之相匹配的流程，呈現(xiàn)一種動態(tài)化的方式，使企業(yè)資源的配置更加優(yōu)化科學(xué)。這種動態(tài)的管理方式更加靈活，彈性比較大，對企業(yè)根據(jù)市場變化實(shí)現(xiàn)績效管理具有重要作用，更有利于扁平化管理，也讓員工獲得相應(yīng)的權(quán)力，以及滿足客戶的需求，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新，提高預(yù)算管理水平。

（四）超越預(yù)算管理的應(yīng)用——以A企業(yè)為例

第一，以平衡計(jì)分卡實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略和預(yù)算的連接——保證以戰(zhàn)略為導(dǎo)向。預(yù)算管理目標(biāo)必須以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向。A公司在發(fā)展中在積極的追求市場占有率，因此，企業(yè)還需要加大對人力資源的管理，吸收更多創(chuàng)新型人才，提高產(chǎn)品的質(zhì)量，提升客戶的滿意度，增加市場份額，增加競爭優(yōu)勢。

在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，A公司可以引入平衡計(jì)分卡，對戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解。從企業(yè)持續(xù)價(jià)值最大化入手，把戰(zhàn)略目標(biāo)分為財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)成長等方面。財(cái)務(wù)方面的目標(biāo)一般有擴(kuò)大銷售額、提高盈利能力、降低成本、縮短應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)時(shí)間等。而擴(kuò)大銷售額與提高盈利能力的目標(biāo)是聯(lián)系在一起的，可以進(jìn)一步分解為完善客戶關(guān)系、提高決策反應(yīng)速度、建立信息管理系統(tǒng)等。這些目標(biāo)的層層分解可以使平衡計(jì)分卡得到應(yīng)用，使業(yè)績考核更加易于操作。

第二，預(yù)算目標(biāo)與考評激勵(lì)分離——預(yù)算制定快速，盡量消除預(yù)算博弈。由于個(gè)人利益的存在造成傳統(tǒng)預(yù)算中存在種種弊端，而超越預(yù)算模式把預(yù)算目標(biāo)與個(gè)人以及團(tuán)隊(duì)考評脫離，有效杜絕預(yù)算博弈行為。在兩者分離后，企業(yè)可以建立滾動預(yù)算調(diào)整機(jī)制，使預(yù)算管理更加科學(xué)有效。IP行業(yè)的特殊性也要求企業(yè)能夠快速根據(jù)市場、行業(yè)以及客戶需求等具體變化及時(shí)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)。而滾動預(yù)算編制方法可以把年作為預(yù)算期，按月進(jìn)行滾動預(yù)算。A公司在編制2019年的預(yù)算，可以其對第一季度內(nèi)外部的環(huán)境變化預(yù)測會相對具有較高準(zhǔn)確性，可以直接編制各項(xiàng)的月度指標(biāo)，而其他季度則以編制季度指標(biāo)為主。在第一季度結(jié)束后，企業(yè)可以根據(jù)該季度的內(nèi)外部環(huán)境變化對下一季度按月進(jìn)行預(yù)算編制。這種滾動編制的方式不僅方便企業(yè)及時(shí)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，還可以促使預(yù)算編制部門對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全方位的動態(tài)監(jiān)督與分析，對提升預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行效率具有重要作用。

第三，促使資源配置優(yōu)化，提供按需分配保障。企業(yè)的資源配置能力對生產(chǎn)成本與效率有重要影響。為了優(yōu)化資源配置，企業(yè)可以對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行分解。在分解經(jīng)濟(jì)活動時(shí)需要考慮不同作業(yè)的替代性、企業(yè)的獲利情況、客戶價(jià)值等，對這幾方面進(jìn)行必要性分析，將具體作業(yè)分為增值與非增值兩種。在此基礎(chǔ)上，從作業(yè)質(zhì)量、耗時(shí)時(shí)間、投入產(chǎn)出比幾方面進(jìn)行增值效率的分類。A公司的高效增值作業(yè)中客戶調(diào)研、市場與行業(yè)調(diào)研等各項(xiàng)具體預(yù)算項(xiàng)目都是不可替代的，但是售后服務(wù)可以進(jìn)一步提高。在明確各項(xiàng)具體預(yù)算的特性后，企業(yè)可以及時(shí)根據(jù)不同需求進(jìn)行分配，優(yōu)化資源配置的效率。同時(shí)，通過超越預(yù)算的管理方式，A公司的扁平化組織結(jié)構(gòu)形成了各個(gè)組織之間緊密聯(lián)系的組織網(wǎng)絡(luò)，充分發(fā)揮整合資源的優(yōu)勢，使企業(yè)成本得到管理。

第四，加強(qiáng)與超越預(yù)算相關(guān)的企業(yè)文化建設(shè)。在超越預(yù)算管理模式下必須建立以人為本，建立合作、共享、良性競爭的企業(yè)文化，使全體員工的工作積極性得到提升，使企業(yè)的人力資源得到最大化的整合利用的有效的企業(yè)文化。將經(jīng)營目標(biāo)融入到員工的日常工作中，最終促成經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。A公司可以成立專門的預(yù)算管理改革組織，讓組織內(nèi)的員工向企業(yè)全體員工宣傳預(yù)算管理的重要性。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)可以開展宣傳教育工作，讓全體員工對預(yù)算管理與超越預(yù)算管理有一個(gè)全面的認(rèn)識，并開展培訓(xùn)工作，使員工掌握在具體工作中應(yīng)用超越預(yù)算管理思想的能力。同時(shí)，制度改革小組還要積極的和不同工作崗位上的員工進(jìn)行交流，充分了解員工在具體工作中遇到的問題。然后，改革小組的成員把這些問題匯總，再經(jīng)過充分分析后采取有效改進(jìn)措施，加強(qiáng)預(yù)算管理。

第五，完善的信息管理系統(tǒng)，提高決策速度。超越預(yù)算管理模式需要收集企業(yè)的內(nèi)外部各項(xiàng)信息，內(nèi)部的信息體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面，外部的信息則是市場大環(huán)境的變化、同類企業(yè)的發(fā)展情況、國家的相關(guān)政策等。要想使企業(yè)內(nèi)外信息渠道暢通，A公司必須建立完善的信息管理系統(tǒng)。把預(yù)算指標(biāo)、績效考核、企業(yè)研究情況、行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和水平等信息融入到系統(tǒng)平臺。

四、結(jié)束語

當(dāng)前各類企業(yè)面臨的市場競爭都更加激烈，市場內(nèi)外部環(huán)境的變化也更加復(fù)雜快速，這些因素都為企業(yè)的管理帶來了挑戰(zhàn)。因此，各類企業(yè)都需要積極的引入先進(jìn)的管理理念，運(yùn)用新的技術(shù)與管理工具提升企業(yè)整體管理能力。超越預(yù)算管理思想適用的范圍比較廣，可以對企業(yè)文化建設(shè)、管理效率的提升等方面發(fā)揮重要作用。所以，企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況采取具體措施，積極提升預(yù)算管理水平。