姜昕　王洪霞

[摘?要]國民經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展的同時，財政收入政策也在不斷改進，在經(jīng)濟新常態(tài)下對財政收入穩(wěn)定增長的研究，有助于提高財政收入的綜合效益。文章通過梳理遼寧省財政收入近況以及對影響財政收入穩(wěn)定持續(xù)增長的因素進行剖析，并對于現(xiàn)存問題給予對策與建議，以求構(gòu)建一個與經(jīng)濟發(fā)展程度和速度相適應(yīng)的、可持續(xù)發(fā)展的財政收入增長體制，促進遼寧省實現(xiàn)全方位振興，實現(xiàn)偉大中國夢的遼寧篇章。

[關(guān)鍵詞]新常態(tài);財政收入;可持續(xù)增長

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.26.034

1?遼寧省財政收入現(xiàn)狀

1.1?財政收入展現(xiàn)出增長趨勢

財政收入可持續(xù)增加是遼寧省長治久安的根本保障。2017年，遼寧省國內(nèi)生產(chǎn)總值占全國的比重為2.89%，人口占比為3.14%，財政收入占比為1.38%，所以，不管是從GDP還是從財政收入的角度來看，遼寧省都不如全國平均水平。此外，在經(jīng)濟新常態(tài)下，我國經(jīng)濟發(fā)展速度由9%的超高速轉(zhuǎn)變?yōu)?%～8%的中高速發(fā)展，要完成到2020年國內(nèi)生產(chǎn)總值和城鄉(xiāng)居民人均收入比2010年翻一倍的目標(biāo)只需要保持7%的速度增長[1]。但遼寧省的經(jīng)濟發(fā)展水平低于全國平均水平，所以遼寧省要想實現(xiàn)目標(biāo)就要使此后幾年的GDP增幅大于全國平均增幅。2018年，遼寧省的一般預(yù)算收入達到了2616億元，同比增加了9.3%，并超額完成了年初6.5%的預(yù)算目標(biāo)，財政收入顯現(xiàn)出快速發(fā)展的勁頭，切實保證財政收入對經(jīng)濟增長的促進作用。

1.2?稅收收入緩慢發(fā)展

2015—2017年遼寧省小稅種稅收收入的年均增幅為6.3%，明顯高于稅收總收入（4.8%）的年均增幅，而主要稅種稅收收入增幅低于稅收總收入0.8個百分點，可見小稅種的增長幅度明顯高于主要稅種，但小稅種稅收收入占稅收總收入的百分比從2015年的35.34%到2017年的36.29%，沒有表現(xiàn)出大幅度的增加，同時主體稅所占百分比略有下降。稅收收入占一般預(yù)算收入的比例，連續(xù)三年都保持在75%左右，略高于全國平均水平（73%）。非稅收收入穩(wěn)步增長，2017年，其對財政收入的貢獻為24.25%，但仍低于全國平均水平（26.7%），2015—2017年三年的稅收收入增長比例持續(xù)低于財政收入的增長比例?？梢?，經(jīng)濟新常態(tài)形勢下稅收收入增加緩慢，從而導(dǎo)致財政收入穩(wěn)定持續(xù)增長速度較慢。

1.3?財政收入占GDP的比重偏低

財政收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值保持同步發(fā)展，可以促進經(jīng)濟的可循環(huán)發(fā)展。在2017年遼寧省一般預(yù)算收入占 GDP的比例為10.22%，同期吉林省和黑龍江省分別為8.1%，7.82%，雖然遼寧省該比重與東北其他兩省相比略高，但與同期北京19.39%的比例相比仍然差距較大。另外，一般預(yù)算收入的增長速度與GDP的增長速度差異明顯，經(jīng)濟對財政收入的促進作用有待進一步加強。

2?遼寧省財政收入增長過程中的不足

2.1?稅源結(jié)構(gòu)不合理

從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面看，財政收入主要依賴于第二、第三產(chǎn)業(yè)所產(chǎn)生的稅收收入，2017年遼寧省第三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值，雖然高于第一、第二產(chǎn)業(yè)，但是第三產(chǎn)業(yè)同比增加幅度為5%，明顯低于全國第三產(chǎn)業(yè)增幅。第三產(chǎn)業(yè)稅收收入所占比例與全國水平相比也明顯偏低。同年第二產(chǎn)業(yè)同比增長3.2%，全國第二產(chǎn)業(yè)增長6.1%。從稅種角度看，財政收入2015—2017年主體稅種占稅收收入的百分比由64.66%下降至63.7%，同期，小稅種占比略有上升。主體稅中增值稅的年均增幅較大，企業(yè)所得稅和個人所得稅穩(wěn)步增加。從企業(yè)規(guī)模角度看，納稅專戶主要是大中型企業(yè)，小型、微型企業(yè)稅收貢獻較少。

2.2?缺乏有效的財政資金管理

財政資金缺少有效科學(xué)的管理，也會影響財政收入的良性發(fā)展。首先，財政資金管理粗放，管理機制不健全，比如存在財政收入、支出、預(yù)算編制不科學(xué)，財政收入分配制度不合理，專項資金劃分不清等問題。[2]所以時常造成權(quán)責(zé)不清現(xiàn)象，對財政資金的管理效率與效果產(chǎn)生了一定的影響。另外，財政轉(zhuǎn)移支付制度還不夠完備，獎罰的判定標(biāo)準(zhǔn)與力度也有一定的主觀性。其次，財政資金的投資決策缺乏專業(yè)性。良好的投資決策，可以使資金產(chǎn)生更多的資金，而缺乏專業(yè)性的投資決策，則會帶來較大的投資風(fēng)險，不能達到優(yōu)化資源配置的目的。最后，財政資金使用績效存在一定問題，財政績效管理不完善，缺乏科學(xué)有效的績效管理體制，造成績效標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，績效考核誤差大，從而對財政資金造成損失，不益于財政收入的穩(wěn)定持續(xù)增長。

2.3?財政收支矛盾突出

一方面，遼寧省省級財政收支結(jié)構(gòu)單一，相互依賴性強，導(dǎo)致財政增長后勁不足。其中，省級的稅收收入占全省稅收收入的比例較小。此外，遼寧省加大公共財政體系建設(shè)和重大項目工程建設(shè)，資金結(jié)構(gòu)負擔(dān)較重，資金使用量逐年增加，導(dǎo)致財政收支矛盾突出，增大預(yù)算平衡難度。而且，因為債務(wù)使用缺乏硬性約束條件，財政收支管理不夠透明，債務(wù)清償缺乏穩(wěn)定的來源，所以，地方政府通常需要承擔(dān)較大的負債，地方債務(wù)是阻礙地方財政穩(wěn)定發(fā)展的重要元素;另一方面，省級宏觀調(diào)控能力有所下降，集中財力辦大事的能力較弱，用于縣、市、區(qū)的均衡性轉(zhuǎn)移支付總量偏低，從而影響區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。

3?影響遼寧省財政收入增長的因素分析

3.1?經(jīng)濟發(fā)展水平是限制財政收入增長的根源

遼寧省財政收入實現(xiàn)平穩(wěn)增長，受到多種要素的共同作用，比如經(jīng)濟發(fā)展水平的高低、產(chǎn)業(yè)布局的模式以及國家稅收政策的指引。但經(jīng)濟發(fā)展水平是推動財政收入增長的主要力量。財政收入與經(jīng)濟發(fā)展保持同速度增加，有助于財政收入持續(xù)穩(wěn)定增長。國民經(jīng)濟發(fā)展水平越高，各類企業(yè)發(fā)展越快，所產(chǎn)生的稅收收入也會相應(yīng)增加，從而直接導(dǎo)致地方財政收入的增加。財政收入也可以對經(jīng)濟增長產(chǎn)生消極作用。財政收入若能適應(yīng)經(jīng)濟的發(fā)展模式，則能夠提高地方政府對經(jīng)濟的影響能力和宏觀調(diào)控能力，也能優(yōu)化營商環(huán)境，為企業(yè)發(fā)展提供便利條件，促進經(jīng)濟發(fā)展良性循環(huán)。反之，財政收入不能適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展，則會在生產(chǎn)環(huán)節(jié)阻礙社會進一步的擴大再生產(chǎn)，從而對經(jīng)濟發(fā)展具有反作用。但財政收入與經(jīng)濟增長也不是單純的線性關(guān)系，財政收入的增加主要受經(jīng)濟總量和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的制約，而經(jīng)濟增長則主要以GDP作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。

3.2?產(chǎn)業(yè)模式合理化是影響財政收入平穩(wěn)增長的重要原因

產(chǎn)業(yè)的多層次、全方位發(fā)展和產(chǎn)業(yè)模式布局的合理化是影響財政收入可持續(xù)增長的重要元素，產(chǎn)業(yè)模式對稅源結(jié)構(gòu)可以產(chǎn)生主導(dǎo)作用，同時稅源結(jié)構(gòu)又對產(chǎn)業(yè)的稅負水平產(chǎn)生影響。 國家稅收政策對第一產(chǎn)業(yè)實行減免稅政策，那么實現(xiàn)財政收入增長的重任，自然而然地落到第二、第三產(chǎn)業(yè)上。[3]因此，大力發(fā)展高增加值產(chǎn)業(yè)，充分利用地理位置的自然優(yōu)勢，根據(jù)地方特點，制定適合各地區(qū)發(fā)展的特色產(chǎn)業(yè)模式，并持續(xù)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，全力提高各地區(qū)經(jīng)濟效益，提升稅源增收潛力，從而保證遼寧省財政收入穩(wěn)定增長。

3.3?財稅制度科學(xué)與否是制約財政收入增長的重要因素

遼寧省的稅收收入在一般預(yù)算收入中的比例為75%，表明遼寧省的財政收入主要來自稅收收入。我國的稅收體制主要是流轉(zhuǎn)稅，目前主要集中在增值稅和消費稅兩個稅種。遼寧省實行了一系列的財稅政策，采取了結(jié)構(gòu)性減稅措施，比如減免個人儲蓄利息的個人所得稅、提高個人所得稅起征點等。另外，省級政府得到的轉(zhuǎn)移性支出較少，但要承擔(dān)上級政府的事權(quán)支出，所以導(dǎo)致財政支出較大，財政收支矛盾突出。通過制定科學(xué)的財稅制度，對財政支出進行精細劃分，從而對財政收入產(chǎn)生促進作用。

4?對策與建議

4.1?加快稅源結(jié)構(gòu)調(diào)整

建立合理的稅收機制是遼寧省財政收入穩(wěn)定持續(xù)增長的重要前提，應(yīng)積極探索與本省地區(qū)相適應(yīng)的稅收激勵措施。一方面加快稅收體制改革，進一步完善地方稅收體制，強化財政收入可持續(xù)發(fā)展，適應(yīng)經(jīng)濟新常態(tài)，科學(xué)制定財稅指標(biāo)，積極落實國家稅收改革措施，引導(dǎo)公民的消費行為，使稅收體系適應(yīng)企業(yè)規(guī)模集團化、資本多元化的需求，使稅收政策合理化，保障財稅體制的公正性。利用稅收政策促進、指導(dǎo)企業(yè)發(fā)展，企業(yè)發(fā)展則會反作用于稅源結(jié)構(gòu)的調(diào)整;另一方面優(yōu)化稅源結(jié)構(gòu)，提高稅收資源使用效率，對那些享有稅收政策而不實際經(jīng)營的稅戶，逐步進行淘汰，推進有特色的企業(yè)以及稅收貢獻率高的企業(yè)發(fā)展壯大。另外，利用省內(nèi)優(yōu)勢資源和政策鼓勵其他企業(yè)快速發(fā)展，從而使其成為新的動力稅源。

4.2?推動財政體制法制化建設(shè)

建立完善的財政收入法律制度，推動財政收支法治化建設(shè)，切實保障對財政經(jīng)濟有效的約束。在我國當(dāng)前法律體制下，進一步健全財政收支、財政管理等方面的法律制度，加大財政收入法制的系統(tǒng)性和高效性。通過全面深化改革，充分滿足經(jīng)濟社會的發(fā)展要求，設(shè)立財政規(guī)章與文件清理長期有效條例，進一步改善財經(jīng)法律體制現(xiàn)狀，解決頒布的一部分財經(jīng)法規(guī)跟不上經(jīng)濟的發(fā)展速度，制定的法規(guī)沒有超前性等問題。同時加大執(zhí)法的力度，嚴(yán)格遵守法律制度，創(chuàng)新執(zhí)法方式，設(shè)立執(zhí)法責(zé)任制。

4.3?著力構(gòu)建財政收支平衡

保持遼寧省財政收入穩(wěn)定持續(xù)增長的趨向，最重要的是解決財政收支矛盾。加大財政收支結(jié)構(gòu)多樣化，對地方債務(wù)進行規(guī)范管理。首先，整理留存的債務(wù)，篩選出政府債務(wù)，將政府債務(wù)按類別計入預(yù)算管理。地方政府借債只能通過規(guī)定的形式，不可以采用多種方式，肆意舉債，并且對其借款額度及用途有一定限制。其次，在地方債務(wù)管理方面應(yīng)統(tǒng)一管理，對新增債務(wù)進行嚴(yán)格控制，區(qū)分項目性質(zhì)，按其性質(zhì)分類管理，量化各類債務(wù)指標(biāo)，實行逐級審批制度，嚴(yán)格控制債務(wù)風(fēng)險，提升債務(wù)資金的使用率，同時建立系統(tǒng)的應(yīng)急方案和責(zé)任追查制度。政府可以通過投資基金，引導(dǎo)基金，政府和社會資本合作模式，來創(chuàng)新財政資金使用，撬動社會資金，從而緩解政府支出壓力。

5?結(jié)?論

促進遼寧省財政收入持續(xù)穩(wěn)定增長，必須要對能夠影響財政收入增長的因素進行認真研究，根據(jù)遼寧省內(nèi)各地區(qū)的經(jīng)濟形式，對影響財政收入增長的要素進行可行性分析。同時，加強財政征管工作，優(yōu)化稅源結(jié)構(gòu)，完善財政法制化，構(gòu)建財政收支平衡，增強財政收入自給率，增加遼寧省經(jīng)濟內(nèi)生力，最終實現(xiàn)經(jīng)濟與稅收協(xié)調(diào)增長，確保財政收入穩(wěn)定增長。

參考文獻：

[1]促進財政收入可持續(xù)增長研究——以江西省為例[J].經(jīng)濟研究參考，2015（70）：25-35.

[2]張玉宏.財政經(jīng)濟良性循環(huán)問題研究[J].科技創(chuàng)新與應(yīng)用，2016（25）：282.

[3]何鄧嬌，許義生，李煒.廣州構(gòu)建財政收入穩(wěn)定增長機制研究[J].吉林工商學(xué)院學(xué)報，2014，30（5）：33-36，41.