批發(fā)零售業(yè)稅收負擔(dān)影響因素

葉碧珍

摘要：作為我國政府收入的主要來源，稅收收入在我國政府收入中占據(jù)著重要的比例，但是，在國家內(nèi)部相關(guān)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展過程當(dāng)中負稅水平也會影響企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，同時直接影響到了我國經(jīng)濟市場的發(fā)展。政府在獲取財政收入的同時，就會給企業(yè)以及個人造成不同程度的稅收負擔(dān)，這樣的話也會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生直接或者間接的影響。針對這種情況，本文主要針對批發(fā)零售業(yè)的稅收負擔(dān)進行了分析，并且對影響因素也進行了系統(tǒng)的探討和研究，具體內(nèi)容如下。

關(guān)鍵詞：批發(fā)零售業(yè);稅收負擔(dān);影響因素

在我國的行業(yè)發(fā)展中，批發(fā)零售業(yè)屬于一種較為傳統(tǒng)的行業(yè)，也是我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，人們在日常生活過程當(dāng)中與批發(fā)零售行業(yè)之間也存在著緊密的聯(lián)系。隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的居民消費能力和潛力也在顯著提高，這也就導(dǎo)致了我國批發(fā)零售業(yè)的發(fā)展越來越快，具有較大的潛力。隨著我國批發(fā)零售行業(yè)的不斷發(fā)展，目前該行業(yè)已經(jīng)成為了我國刺激生產(chǎn)和消費的主要推動力。

我國批發(fā)零售業(yè)發(fā)展特點

（一）批發(fā)零售業(yè)規(guī)模不斷擴大

經(jīng)過市場調(diào)查結(jié)果分析表明，在2014年我國整體消費品零售的總銷售額已經(jīng)達到了27萬億元左右，在改革開放之后，近些年來每年的平均增速為15.4%。與GDP的增長速度相比要遠高于GDP增速。另外，商品零售消費對于GDP的增長也有著十分重要的作用。隨著消費品零售的不斷發(fā)展，目前我國市場上，也出現(xiàn)了許多優(yōu)秀的大型零售商，其中主要包括大潤發(fā)，蘇寧等。根據(jù)相關(guān)報告表明，以蘇寧企業(yè)為例，我國已經(jīng)有近10家零售集團進入了世界零售商的250強。在2014年我國批發(fā)零售企業(yè)法人約有181612個，經(jīng)統(tǒng)計，商品銷售的總額為541319.80億元。2005年的批發(fā)零售企業(yè)法人個數(shù)為47698個，在這9年內(nèi)增長了有2.8倍，而且2005年的商品銷售總額為93151.30億元，9年內(nèi)增長了4.8倍[1]。

新型業(yè)態(tài)和流通方式不斷涌現(xiàn)

目前我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，導(dǎo)致現(xiàn)如今我國的連鎖經(jīng)營方式也在不斷完善突破，特別是在電子商務(wù)以及網(wǎng)購規(guī)模方面，相關(guān)企業(yè)的工作經(jīng)營規(guī)模越來越大。以2005年為例，我國的連鎖銷售企業(yè)的店數(shù)約為1416個，直到2014年就增長到了2663個，而且我國的連鎖經(jīng)營模式也在不斷改革創(chuàng)新，相關(guān)專業(yè)度與高效性也得到了人們的推廣和稱贊，目前已經(jīng)成為了批發(fā)零售業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)態(tài)[2]。

城鄉(xiāng)與區(qū)域市場協(xié)調(diào)發(fā)展，市場體系日益完善

隨著我國改革開放的不斷深入，城鄉(xiāng)市場之間也加強了協(xié)調(diào)發(fā)展，因此也開展了多項惠民工程，進一步推進了農(nóng)村的經(jīng)濟發(fā)展，同時也不斷提高了農(nóng)村居民的消費能力，這種情況也直接帶動了我國城鎮(zhèn)化的建設(shè)過程。而且我國中西部地區(qū)的批發(fā)零售業(yè)發(fā)展也逐漸提高，進一步推動了中西部居民的消費水平，從而提高了中西部地區(qū)的整體經(jīng)濟。

（四）批發(fā)零售業(yè)監(jiān)測與統(tǒng)計制度不斷完善

現(xiàn)如今我國對批發(fā)零售業(yè)的監(jiān)督與統(tǒng)計工作也逐漸加強，因此也投入了較多的人力物力財力。通過對批發(fā)零售業(yè)市場的統(tǒng)計分析，能夠幫助政府進一步的掌握當(dāng)前批發(fā)零售業(yè)市場的動態(tài)，也能夠及時的了解到當(dāng)前批發(fā)零售業(yè)市場的電話和信息，有利于進行政策的調(diào)整。

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用推廣

目前我國信息化技術(shù)以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)正在逐漸發(fā)展，因此網(wǎng)絡(luò)購物也得到了人們的推廣，這種情況直接導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)平臺數(shù)量快速增加，而且進行網(wǎng)絡(luò)購物的年齡段也越來越寬，進一步刺激了批發(fā)銷售業(yè)的發(fā)展。

二、批發(fā)零售業(yè)解決稅收負擔(dān)的注意點

（一）中小型和勞動密集型企業(yè)應(yīng)采用更低的增值稅稅率

目前我國針對中小型以及勞動密集型的批發(fā)零售企業(yè)已經(jīng)出臺了許多的增值稅優(yōu)惠政策，這樣也進一步促進了相應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。對于一些中小型企業(yè)來說，我國提出了增值稅降負政策，這樣能夠從根本上促進了批發(fā)零售行業(yè)的發(fā)展。在2019年3月5日的第十三屆全國人民代表大會第二次會議中，就下達了“實施更大規(guī)模的減稅”的工作任務(wù)。普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性并舉，重點降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負擔(dān)。深化增值稅改革，將制造、銷售等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建設(shè)業(yè)等現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負明顯降低;但通過采取對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負只減不增，繼續(xù)向推進稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進。一些發(fā)達國家中，對于中小型以及勞動密集型企業(yè)發(fā)展已經(jīng)給予了相應(yīng)的優(yōu)惠財政稅收政策，而且有部分國家不僅僅從福利以及立法等方面進行支持，還對一些困難的公司提供了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。對于批發(fā)零售企業(yè)來說，該企業(yè)規(guī)模不同，數(shù)量龐大，而且以中小型企業(yè)為主，這種類型的企業(yè)在風(fēng)險發(fā)生的時候，很難進行有效的控制和預(yù)防，特別是與其他大型零售企業(yè)相比較而言，在推廣，物流，銷售，進貨以及議價的方面占據(jù)中明顯的劣勢[4]。因此也直接導(dǎo)致了中小型企業(yè)在經(jīng)營的過程中大大增加了風(fēng)險發(fā)生率，導(dǎo)致中小型企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險大大提高，不利于中小型企業(yè)的發(fā)展。而且在市場發(fā)展過程當(dāng)中，還存在著一些法律風(fēng)險，壟斷競爭以及團隊風(fēng)險等問題，這種情況對于中小型企業(yè)發(fā)展來說都具有著嚴重的阻礙。我國必須要針對中小型企業(yè)的發(fā)展特點制定出一些稅收優(yōu)惠政策，保證更多的中小型企業(yè)都能夠受力，能夠有效的促進我國批發(fā)銷售行業(yè)的發(fā)展。

（二）購進的不動產(chǎn)的增值稅進項稅可在購進當(dāng)期一次性抵扣

通過進一步優(yōu)化稅收政策，不僅能夠提高定額減免的時候優(yōu)惠程度，還能夠進一步促進中小型批發(fā)零售企業(yè)的發(fā)展。我國規(guī)定從2019年4月1日后購進的不動產(chǎn)，納稅人可在購進當(dāng)期一次性予以抵扣。在2019年4月1日前購進的不動產(chǎn)還沒抵扣的進項稅額的40%部分，從2019年4月所屬期開始允許全部從銷項稅額中抵扣。這對批發(fā)零售業(yè)無疑又是一個減負。

（三）旅客運輸服務(wù)費的抵扣

批發(fā)零售行業(yè)的銷售費用中營銷人員的差旅費所占的比例也不少，其中的旅客運輸服務(wù)費在未取得增值稅專用發(fā)票的暫可按以下規(guī)定確定進項稅額[相關(guān)的票面金額÷（1+9%）*9%]（公路和水路等客票是3%）。這對差旅費只作費用報銷的小企業(yè)來說是又一個稅收減負。

（四）新增退稅規(guī)定

退稅新政還有自2019年4月1日起試行增值稅期末留抵稅退稅制度。企業(yè)同時符合相關(guān)條件并連續(xù)6 個月增量留抵稅額均大于零且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元的可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。此退稅制度對批發(fā)零售企業(yè)來說可以增加資金回收，縮短營運資金的時間周期。

結(jié)語：總而言之，批發(fā)零售行業(yè)作為我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，必須要不斷提高該類企業(yè)的結(jié)構(gòu)優(yōu)化和經(jīng)濟效益，同時企業(yè)管理層和財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)充分利用增值稅稅收優(yōu)惠政策這樣才能夠保證我國批發(fā)零售行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，進一步推動其經(jīng)營理念和經(jīng)營方式的創(chuàng)新和優(yōu)化，為企業(yè)稅務(wù)成本減負，為企業(yè)的發(fā)展揚風(fēng)起航！從而能夠有利于增加我國國民經(jīng)濟收入。

參考文獻：

[1]張則鋒，張敏.推進批發(fā)零售業(yè)發(fā)展的稅收思考——以深圳市羅湖區(qū)為例[J].特區(qū)經(jīng)濟，2015（2）：25-26.

[2]馮柯.我國批發(fā)零售業(yè)稅收負擔(dān)的實證研究[D].四川：西南財經(jīng)大學(xué)，2013.

[3]席衛(wèi)群.擴大消費的稅收障礙及政策探討——基于批發(fā)零售業(yè)稅負分析[J].涉外稅務(wù)，2011（2）：31-36.

[4]林巍巍.基于批發(fā)零售業(yè)上市公司稅負比較的稅收遵從研究[D].北京：華北電力大學(xué);華北電力大學(xué)（北京），2008.