高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度問(wèn)題分析與對(duì)策探析

劉靜 李靖 曹志剛

摘要：近年來(lái)，我國(guó)的高等教育事業(yè)的發(fā)展在蒸蒸日上的同時(shí)也有著不少的機(jī)遇，但是財(cái)務(wù)方面的工作同時(shí)也帶來(lái)了很多困難與挑戰(zhàn)。目前對(duì)于高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度很多高校的管理者并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到它的重要性，而且還存在著高校的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制不夠完善及相關(guān)的高校財(cái)務(wù)人員專業(yè)方面的意識(shí)程度還不夠等問(wèn)題，這些問(wèn)題直接會(huì)對(duì)高校的財(cái)務(wù)方面經(jīng)濟(jì)效益和工作的效率產(chǎn)生十分嚴(yán)重的影響，文章根據(jù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析并提出相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù);內(nèi)部控制制度;制度的分析及解決策略

很多高校的管理以及思想上在現(xiàn)階段沒(méi)有很好的適應(yīng)現(xiàn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的新情況，尤其是高校的管理層他們對(duì)財(cái)務(wù)方面的管理工作的意識(shí)并不是特別的強(qiáng)，特別是在內(nèi)部控制制度的建設(shè)方面更是存在著嚴(yán)重的不足，讓很多的漏洞與不足都出現(xiàn)在了高校的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中，如果想要有效的滿足高校的發(fā)展需求并保證高校的財(cái)產(chǎn)安全，那么就需要高校建立出一套科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度。

一、建立內(nèi)部控制制度的必要性

（一）加強(qiáng)高校健康發(fā)展

我國(guó)高校隨著現(xiàn)在教育體制的不斷深入改革已經(jīng)逐漸的脫離了靠國(guó)家財(cái)政撥款來(lái)辦學(xué)的狀況，并且高校的辦學(xué)模式也漸漸的進(jìn)入了多渠道籌資的模式。越來(lái)越多的高校在進(jìn)行教學(xué)科研活動(dòng)的同時(shí)也對(duì)外不斷的展開(kāi)了合資投資以及創(chuàng)辦校辦企業(yè)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因此各個(gè)方面都需要使用大量的資金來(lái)讓相關(guān)的活動(dòng)可以正常有序的進(jìn)行下去，針對(duì)于這樣大量資金的使用就需要高校建立出一套十分科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度。

（二）保障財(cái)物正常使用

高校中財(cái)務(wù)部門(mén)的相關(guān)工作就是和錢(qián)天天打交道，而面對(duì)這樣一大筆資金就很容易導(dǎo)致腐敗的現(xiàn)象出現(xiàn)，所以財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制制度就需要去制定出相關(guān)的制度來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)的權(quán)利方面的問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)督以及約束，以此來(lái)保證財(cái)務(wù)權(quán)利的正常執(zhí)行，同時(shí)對(duì)于相關(guān)的財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)也可以很大程度上保證財(cái)務(wù)人員在面對(duì)金錢(qián)的誘惑的時(shí)候不會(huì)出現(xiàn)腐敗的現(xiàn)象，也可以嚴(yán)格的去執(zhí)行財(cái)務(wù)方面的制度又可以去對(duì)財(cái)務(wù)的工作責(zé)任進(jìn)行有效的明確。

二、現(xiàn)階段內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

（一）相關(guān)的審計(jì)機(jī)制并不是特別健全

高校的財(cái)務(wù)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)制之間存在著十分重要的聯(lián)系，審計(jì)機(jī)制可以對(duì)高校財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度去進(jìn)行十分嚴(yán)格的評(píng)價(jià)以及有效的監(jiān)督。但是在實(shí)際的工作當(dāng)中國(guó)家的很多高校在審計(jì)機(jī)制的建設(shè)上并不是十分的完善，甚至有些還存在著很多的問(wèn)題與缺點(diǎn)，因此對(duì)于這樣的現(xiàn)象就在很大程度上直接的對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度所發(fā)揮的作用產(chǎn)生了十分嚴(yán)重的影響。所以對(duì)于高校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全的方面主要就體現(xiàn)在了兩個(gè)方面。

1. 審計(jì)的范圍十分的狹窄

在現(xiàn)階段，國(guó)家的各個(gè)高校也都存在著很多現(xiàn)象，比如學(xué)校的規(guī)模不斷的增大，招生的人數(shù)不斷增多，甚至還有個(gè)別的院校也在進(jìn)行著合并。所以對(duì)于高校財(cái)務(wù)審計(jì)而言還要對(duì)內(nèi)部控制的各個(gè)方面去進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，但是現(xiàn)在依然有很多高校的審計(jì)工作更加側(cè)重于學(xué)校的實(shí)際收支方面的情況，尤其是對(duì)學(xué)校的各種項(xiàng)目資金以及設(shè)備的采購(gòu)方面的活動(dòng)缺少更加合法的審計(jì)和監(jiān)督。

2. 在方法上也十分落后

近年來(lái)，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的發(fā)展隨著我國(guó)現(xiàn)在會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展也不斷的發(fā)生了重大的變化，而且在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面也變得更加的復(fù)雜多樣化，針對(duì)這樣的現(xiàn)象也就要求高校的財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)必須要有效的提高。但是在實(shí)際情況下很多的高校財(cái)務(wù)審計(jì)人員并不能適應(yīng)這種新時(shí)期的審計(jì)工作并且之前手工操作階段的形式也沒(méi)有更好的轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)，就算是通過(guò)了相關(guān)的培訓(xùn)但是由于專業(yè)知識(shí)的原因提升的程度并不是特別大。

（二）相關(guān)財(cái)務(wù)人員在內(nèi)部控制方面的意識(shí)不高

在一些高校中財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)表現(xiàn)的參差不齊，尤其是一些財(cái)務(wù)人員沒(méi)有相對(duì)比較深厚財(cái)務(wù)理論知識(shí)同時(shí)在學(xué)歷上也不是特別高，在很大程度上不但造成了內(nèi)部控制只是流于形式同時(shí)對(duì)日益復(fù)雜的財(cái)務(wù)方面工作的需求也并不能去有效的滿足，再加上一些高校的管理者對(duì)財(cái)務(wù)方面的認(rèn)識(shí)不夠深入，對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)人員也沒(méi)有給安排出更加專業(yè)的指導(dǎo)與專業(yè)的培訓(xùn)，所以就在很大程度上讓相關(guān)的財(cái)務(wù)人員沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制去進(jìn)行更加深刻的認(rèn)識(shí)。

另外對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)人員而言還有一部分的人員對(duì)他們的工作并沒(méi)有足夠的責(zé)任心及耐心，不僅對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)表現(xiàn)出輕視的態(tài)度同時(shí)對(duì)待工作也更加的消極，特別是還會(huì)經(jīng)常的掩蓋事情的真實(shí)情況，這樣的一些現(xiàn)象在很大程度上直接影響了財(cái)務(wù)方面信息所具有的真實(shí)性。

三、解決存在問(wèn)題的相關(guān)對(duì)策

（一）對(duì)預(yù)算的管理去進(jìn)行全面的強(qiáng)化

現(xiàn)在我國(guó)高校內(nèi)部控制制度的重要方式就是預(yù)算管理，預(yù)算管理同時(shí)也是在保證資產(chǎn)信息真實(shí)以及安全的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上才被逐漸的發(fā)展起來(lái)的，那么其中具體的做法有以下方面。

1. 將成本的意識(shí)逐漸的樹(shù)立起來(lái)并且將成本的管理理念也逐漸的引入其中，讓學(xué)校的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力用教育的低成本去進(jìn)行促進(jìn)，爭(zhēng)取在今后這個(gè)充滿競(jìng)爭(zhēng)的教育市場(chǎng)中可以不斷的發(fā)展壯大同時(shí)也取得社會(huì)的效益并且獲得最好的經(jīng)濟(jì)效益。

2. 同學(xué)校的發(fā)展目標(biāo)之間相互呼應(yīng)，把校內(nèi)的綜合預(yù)算和部門(mén)的相關(guān)預(yù)算進(jìn)行全面的融合最終得出全面的預(yù)算，同時(shí)全面預(yù)算也應(yīng)該盡可能的做到既合理又科學(xué)，將預(yù)算工作中的盲目性去進(jìn)行有效的避免。

3. 在校務(wù)方面的工作實(shí)行公開(kāi)的制度，把相關(guān)的預(yù)算在每年年初向?qū)W生和職工去進(jìn)行公布，關(guān)于預(yù)算方面的考核則是在年度結(jié)束后再去進(jìn)行，通過(guò)進(jìn)行公開(kāi)的預(yù)算考核可以逐漸的形成以預(yù)算控制開(kāi)支的內(nèi)部控制制度。

（二）對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制意識(shí)去進(jìn)行加強(qiáng)

財(cái)務(wù)人員就是財(cái)務(wù)方面工作執(zhí)行的主體，一個(gè)高校如果對(duì)財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識(shí)去進(jìn)行了有效的提高那么會(huì)在很大程度上直接影響這個(gè)高校內(nèi)部控制制度的執(zhí)行以及財(cái)務(wù)管理方面的水平，所以對(duì)于高校而言要對(duì)財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識(shí)的提升不斷的去加大力度。

所以在實(shí)際進(jìn)行的時(shí)候不但需要去營(yíng)造一個(gè)十分良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境的氛圍同時(shí)也要建立相關(guān)的宣傳活動(dòng)以及培訓(xùn)，把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的理念深入到每個(gè)財(cái)務(wù)人員，以此來(lái)讓每個(gè)財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制制度的相關(guān)知識(shí)都有著更加充分地了解而且還能把這些知識(shí)都運(yùn)用到實(shí)際的財(cái)務(wù)工作當(dāng)中，最終的目的就是去實(shí)現(xiàn)實(shí)踐與理論的相互有效結(jié)合。

同時(shí)對(duì)于高校而言還需要去對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)的精英隊(duì)伍加大建設(shè)的力度，將那些具有業(yè)務(wù)能力強(qiáng)以及專業(yè)素質(zhì)高的相關(guān)人才更多的招入過(guò)來(lái)，讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的管理水平可以在整體上去進(jìn)行提高，如果想要有效的保證相關(guān)的財(cái)務(wù)工作去有序的發(fā)展下去，那么還需要所有的財(cái)務(wù)人員都要有著十分扎實(shí)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的意識(shí)。

（三）對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制制度去進(jìn)行完善

1. 資金方面的控制

主要包括了資金的支出管理制度以及收入管理制度，還有簽約合同或者是憑證等保管制度以及銀行賬戶的管理制度還有銀行款項(xiàng)的核對(duì)制度。

2. 控制重大的事項(xiàng)

所謂的重大事項(xiàng)主要就是指維護(hù)項(xiàng)目以及大小型基建的招標(biāo)投標(biāo)相關(guān)管理制度，其中還包括了學(xué)校的擔(dān)保以及對(duì)外投資發(fā)面，針對(duì)這樣類型事件的管理需要高校建立出專家評(píng)議和科學(xué)論證制度以及風(fēng)險(xiǎn)的分析與評(píng)價(jià)制度。

3. 控制會(huì)計(jì)的核算

對(duì)會(huì)計(jì)的核算進(jìn)行控制主要就包括了會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)核算程序與體制以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)處理方法還有會(huì)計(jì)相關(guān)政策的執(zhí)行與評(píng)價(jià)監(jiān)督審計(jì)等。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立與完善不僅和學(xué)校的全體師生的利益有著直接的關(guān)系同時(shí)也具有著十分重要的意義，所以對(duì)于高校而言應(yīng)該做的就是不斷的提高管理者在財(cái)務(wù)方面的相關(guān)意識(shí)，并且強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識(shí)且建立出監(jiān)督評(píng)價(jià)的體制以此來(lái)完善內(nèi)部控制制度，同時(shí)采取相關(guān)的對(duì)策來(lái)完善財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)，只有這樣做才可以從根本上去促進(jìn)高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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