試析企業(yè)經濟責任審計的風險成因及防范

摘 要：隨著社會的發(fā)展和信息科學技術水平的提高，企業(yè)的經營發(fā)展模式也發(fā)生了很大的變化。在此背景下，加強企業(yè)經濟責任審計工作具有非常重要的作用。本文在闡述開展企業(yè)經濟責任審計工作作用的基礎上，對企業(yè)經濟責任審計工作存在風險的原因進行了分析，并提出了針對性的防范措施。希望本文的研究能夠為企業(yè)經濟責任審計工作提供一定的幫助。

關鍵詞：企業(yè)經濟責任審計;作用;風險;防范措施

一、開展企業(yè)經濟責任審計工作的作用分析

對領導干部進行企業(yè)經濟責任審計具有非常重要的意義，主要表現(xiàn)在以下幾方面：第一，通過全面發(fā)揮審計的監(jiān)督職責，能夠有效監(jiān)控國有資產的使用情況，確保國有資產的安全，并且對國有資產的增值與保值有一定的促進作用。第二，通過對領導干部在任職期間的成績進行公平、公正的評價，可以避免企業(yè)管理階層出現(xiàn)管理短期現(xiàn)象，從而提高管理質量，確保企業(yè)能夠良好發(fā)展。第三，通過審計可以對領導干部起到督促、警示作用，推動企業(yè)順利開展黨風廉政建設，確保企業(yè)健康發(fā)展。

二、企業(yè)經濟責任審計風險存在的主要原因分析

（一）被審計單位提供的財務數(shù)據(jù)不準確。對企業(yè)進行經濟責任審計時通常情況下工作人員會從下面幾方面進行：第一，財務審計。企業(yè)財務審計主要指工作人員堅持客觀、公平的原則全面、認真地監(jiān)督與審查被審計企業(yè)的財務狀況，對存在問題的內容發(fā)出質疑，并查明原因，界定責任，確保各項問題有明確的部門和人員來負責相應的經濟責任。第二，選用科學合理的計算方法來詳細計算企業(yè)各項績效考評指標，和被審計企業(yè)的相應指標來作對比，找出兩者之間的差異以及差異產生的具體原因。第三，綜合分析之前兩項企業(yè)經濟責任審計的實際結果來客觀、準確地評價被審計企業(yè)的經濟責任。在企業(yè)經濟責任審計時需要被審計企業(yè)提供相關的財務數(shù)據(jù)，在此基礎上來進行，因此，財務數(shù)據(jù)的準確性直接關系到企業(yè)經濟責任審計工作的最后結果。但是大多數(shù)被審計企業(yè)在提供財務數(shù)據(jù)時不能堅持實事求是的原則，很多數(shù)據(jù)不準確，有些被審計企業(yè)甚至會利用盈余管理辦法來遮掩虛假信息，這樣在實際工作中就會影響企業(yè)審計人員的判斷，導致企業(yè)審計結果不準確。

（二）企業(yè)經濟責任界定不明確。在對被審計企業(yè)進行經濟責任審計中，工作人員衡量被審計企業(yè)的經濟情況時，不能單單憑借被審計企業(yè)提交的財務數(shù)據(jù)。通常情況下，被審計企業(yè)面對經濟責任處罰時，部門人員為了自己的利益會推卸責任，降低對自己的處罰。導致這類現(xiàn)象產生的最主要因素在于被審計企業(yè)在界定各部門人員的經濟責任時，沒有詳細劃分各部門人員的責任和義務，這樣出現(xiàn)責任事故時，因為企業(yè)沒有明確規(guī)定各部門和人員的職責范圍，經常會出現(xiàn)推卸責任的情況，很難找到責任的相應承擔者。

（三）企業(yè)審計人員綜合素質較低。在進行企業(yè)經濟責任審計中，審計人員非常重要，是各項工作的實際執(zhí)行者，他們的綜合質素關系到整個審計工作的效率和質量。然而，我國的企業(yè)審計人員整體素質比較低，他們中的很多人員沒有豐富的專業(yè)知識和工作經驗，這樣在實際工作中遇到難題很難及時制定有效的解決對策。同時，隨著時代的發(fā)展，各類知識也在不斷更新，而企業(yè)審計人員沒有及時學習新的先進知識，導致自己的知識儲備比較陳舊，無法滿足工作的需求。

三、企業(yè)經濟責任審計風險防范的主要措施研究

（一）提高企業(yè)審計資料的準確性。在收集企業(yè)審計資料時要確保財務數(shù)據(jù)的全面性和準確性，并且要特別關注被審計企業(yè)的重大資產和重要經濟活動，對這類內容進行嚴格審查。企業(yè)審計人員要認真審查會計憑證，掌握企業(yè)經濟活動的流程，同時要具有識別虛假信息以及挖掘新信息等方面的能力。另外，企業(yè)審計人員要和被審計企業(yè)的相關工作人員加強溝通，全面了解企業(yè)的經營情況，這樣可以有效提升企業(yè)審計結果的準確性。在溝通過程中可以選擇面談方式，也可以采取問卷調查等方式，這樣可以對被審計企業(yè)和人員有個更全面的認識。此外，企業(yè)審計單位要制定合理的審查制度與流程，這樣能夠準確識別被審計企業(yè)提供財務數(shù)據(jù)的真實性，從而有效篩選出虛假財務資料。同時，企業(yè)審計人員要重視被審計企業(yè)經營管理活動中的重大事件，并對重大事件中的關鍵環(huán)節(jié)進行全面分析，這樣能夠發(fā)現(xiàn)被審計企業(yè)財務數(shù)據(jù)中那些隱蔽性高的造假部分，從而確保審計結果的公正、準確，充分發(fā)揮審計工作的作用。

（二）提升企業(yè)審計人員的綜合素質。在經濟責任審計工作中審計人員的綜合素質關系到審計結果的準確性，因此這項工作對審計人員提出了更高的要求，在實際工作中，要重視對審計人員的培養(yǎng)，不斷提高審計隊伍的整體水平，這樣才能夠有效解決審計過程中遇到的各類難題。具體可以從以下幾方面進行：第一，定期組織專業(yè)培訓，引導企業(yè)審計人員學習最新的專業(yè)知識，擴寬自己的知識面，提高專業(yè)水平。第二，要讓企業(yè)審計人員積極學習計算機方面的知識和操作技能，學會通過網絡途徑獲得更多的信息和數(shù)據(jù)分析辦法，從而提高自己的分析能力。第三，要重視提高企業(yè)審計人員的人際交往能力和溝通能力，便于和被審計企業(yè)的人員進行溝通，獲得更多有利信息。第四，要進行職業(yè)道德方面的宣傳，讓審計人員樹立正確的職業(yè)道德觀念，在工作中能夠約束自己的言行舉止，不受金錢、權利的誘惑，確保按照法律法規(guī)和單位的規(guī)章制度開展各項工作。

（三）增強經濟審計的獨立性與科學性。為了確保企業(yè)經濟責任審計工作能夠順利完成，必須使企業(yè)經濟審計具有一定的獨立性與科學性，在實際工作中要從以下幾方面來提升，這樣可以更好的防范風險。第一，企業(yè)審計人員要有良好的道德素養(yǎng)，在各類干擾正常工作的行為下要堅持自己的職業(yè)道德，不接受任何形式的賄賂，按照相關要求規(guī)范操作。第二，審計單位要建立健全企業(yè)經濟責任審計工作的各項規(guī)章制度，確保科學、全面、合理。這樣可以規(guī)范審計人員的行為，防止出現(xiàn)私自簡化流程的情況。第三，要規(guī)范編制會計憑證、制作財務報告等行為，給財務工作人員提供良好的環(huán)境氛圍。第四，要建立健全獎懲制度，對違反會計準則的人員進行相應的處罰，對表現(xiàn)優(yōu)異的人員進行一定的獎勵，這樣可以對財務人員起到激勵作用，從而提高財務數(shù)據(jù)的準確性。

（四）明確劃分各部門人員的企業(yè)經濟責任。在開展企業(yè)經濟責任審計工作中為了找到被審計企業(yè)經濟責任的實際承擔者，一定要明確劃分各部門人員的企業(yè)經濟責任，這樣可以避免出現(xiàn)推卸責任的問題。在實際工作中可以從以下幾方面進行：第一，企業(yè)審計人員一旦發(fā)現(xiàn)被審計企業(yè)存在違規(guī)違法行為，要對此進行明確界定，根據(jù)客觀事實來公平合理地劃分責任。第二，企業(yè)審計人員在處理被審計企業(yè)部門或者人員的經濟責任時，如果不能明確界定責任的承擔者，要咨詢被審計企業(yè)的人事部門和績效考評部門。第三，企業(yè)審計人員憑借自己的專業(yè)知識和工作經驗無法準確界定被審計企業(yè)的經濟責任時，要咨詢這方面的權威專家，這樣可以提高企業(yè)經濟責任審計結果的準確性與合理性。

結 語

在社會經濟快速發(fā)展中，一些領導干部出現(xiàn)了很多的違規(guī)違法行為，為了杜絕這類現(xiàn)象，保障國家和人民的合法權益不被侵犯，審計機關應高度重視審計人員對經濟責任審計風險的防范與控制，采取行之有效的方式降低審計風險，更好的實現(xiàn)企業(yè)審計工作目標。

參考文獻

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作者簡介：郝紅梅，女，學歷：大學本科，職稱：會計師、工程師，單位（學校）：首鋼集團有限公司審計部。