淺談內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)決策中的作用

楊悟曉

企業(yè)決策，簡(jiǎn)言之就是企業(yè)選擇，是企業(yè)確定發(fā)展方向、發(fā)展目標(biāo)，以及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所采取的步驟、途徑、方式、方法與策略的選擇。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)充分發(fā)揮其在公司治理中的作用，否則企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理蘊(yùn)含巨大的風(fēng)險(xiǎn)，如同暴風(fēng)驟雨中汪洋大海之上的一葉小舟，隨時(shí)都有傾覆的可能。如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司決策中的作用，筆者談一下粗淺的看法。

一、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)投資決策中的作用。

投資項(xiàng)目審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的重要職能，為企業(yè)加強(qiáng)投資管控，節(jié)約資金，提升投資效益，增加價(jià)值發(fā)揮了重要的作用。以XX電信公司為例，2016年～2019年間，該公司工程審減率為5-8%，年均審減額接近1億元，取得了較好的效益。但這些審計(jì)都是在事后審計(jì)，沒有在企業(yè)的投資決策中充分發(fā)揮作用。筆者認(rèn)為，投資決策應(yīng)高度重視審計(jì)部門的意見和建議。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)列席或參加企業(yè)投資決策，使公司內(nèi)部審計(jì)能夠充分了解掌握公司的投資決策的重要信息，或者通過審計(jì)委員會(huì)等渠道提出意見及建議，提升審計(jì)成果應(yīng)用。

二、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)數(shù)字決策中的作用

隨著計(jì)算機(jī)及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，人類進(jìn)入了信息時(shí)代、數(shù)字時(shí)代，數(shù)字化已經(jīng)成為推動(dòng)社會(huì)進(jìn)步的主要驅(qū)動(dòng)，國(guó)內(nèi)企業(yè)紛紛開展了大規(guī)模的數(shù)字化，比如電子商務(wù)、無紙化辦公、CRM等，產(chǎn)生了大量的數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)資產(chǎn)成為企業(yè)的核心資產(chǎn)，很多企業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)的價(jià)值遠(yuǎn)超實(shí)物現(xiàn)金資產(chǎn)價(jià)值，如淘寶、微信等。數(shù)字經(jīng)濟(jì)成了主流經(jīng)濟(jì)方式，實(shí)體經(jīng)濟(jì)紛紛向數(shù)字經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型和融合。數(shù)字化帶來便利，也帶來巨大的網(wǎng)絡(luò)信息安全風(fēng)險(xiǎn)，成為數(shù)字時(shí)代最突出的風(fēng)險(xiǎn)。如美國(guó)打壓，谷歌終止華為手機(jī)安卓系統(tǒng)的合作，導(dǎo)致華為手機(jī)在海外市場(chǎng)從第二名瞬間跌落。當(dāng)前很多企業(yè)開展了網(wǎng)絡(luò)信息安全的審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也吸納了大量的IT人員，利用IT技術(shù)手段，按照審計(jì)的方法，將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及漏洞，歸納整理，提出改進(jìn)建議，為企業(yè)防范化解風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮了重要的作用。同時(shí)，傳統(tǒng)審計(jì)開始向IT技術(shù)轉(zhuǎn)型升級(jí)，內(nèi)部審計(jì)的廣度和深度發(fā)生深刻變化。如利用IT技術(shù)從抽樣審計(jì)發(fā)展為全面審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的數(shù)字決策、經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮出越來越重要的作用。

三、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)人事決策中的作用。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是公司內(nèi)審部門重要工作。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是由人事部門委托進(jìn)行，審計(jì)結(jié)果應(yīng)該成為人事部門選人用人，評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人業(yè)績(jī)和有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要依據(jù)。當(dāng)前存在的“德不配位”，“邊腐敗邊提拔”等反?，F(xiàn)象，大多都沒有充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，沒有將其使用在人事決策中，對(duì)企業(yè)和個(gè)人造成嚴(yán)重傷害。筆者認(rèn)為，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的作用，保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，可以借鑒如下：一是實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃報(bào)告制度。二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果向董事會(huì)等決策機(jī)構(gòu)進(jìn)行報(bào)告。三是建立由人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審部門組成的聯(lián)席會(huì)議制度，交流通報(bào)審計(jì)結(jié)果和有關(guān)情況，提升審計(jì)成果應(yīng)用效果。

四、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制決策中的作用

隨著公司治理理論實(shí)踐發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制受到高度重視，特別是美國(guó)“安然事件”等造假案和其他內(nèi)控失效事件屢屢出現(xiàn)，部分企業(yè)的內(nèi)部控制不健全或流于形式，企業(yè)處于“失控”狀態(tài)。這種情況下，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)控決策方面的作用就顯得尤為重要。內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要功能就是查錯(cuò)防弊，在審計(jì)實(shí)踐中內(nèi)部審計(jì)能掌握企業(yè)大量的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及缺陷，包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)缺陷和執(zhí)行缺陷，因此，內(nèi)審部門應(yīng)該深度參與企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和修訂，內(nèi)控建設(shè)和修訂也應(yīng)充分利用內(nèi)部審計(jì)工作成果，才能揚(yáng)長(zhǎng)避短，有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

五、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)市場(chǎng)決策中的作用

現(xiàn)代企業(yè)依托市場(chǎng)，“市場(chǎng)為王”，但市場(chǎng)決策失誤的案例比比皆是，不乏國(guó)內(nèi)國(guó)際知名企業(yè)，如諾基亞，易趣網(wǎng)，金立手機(jī)、僑興電話，風(fēng)靡一時(shí)共享單車ofo等。企業(yè)的市場(chǎng)決策失誤，給企業(yè)帶來滅頂之災(zāi)。關(guān)注市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是關(guān)注企業(yè)重大市場(chǎng)決策的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，是內(nèi)部審計(jì)重要工作。審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)往往關(guān)注業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是換一個(gè)角度看問題。審計(jì)工作介入企業(yè)的物流、人流、資金流的過程，可以針對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品和市場(chǎng)變化狀況，開展多種形式的審計(jì)業(yè)務(wù)，例如英國(guó)國(guó)防部曾經(jīng)對(duì)部隊(duì)開展作戰(zhàn)能力審計(jì)，通過這些審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，能夠有效堵塞漏洞，防患于未然，為企業(yè)的市場(chǎng)決策提供支撐。

六、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

經(jīng)濟(jì)發(fā)展日益顯現(xiàn)出市場(chǎng)化、信息化和全球化的背景下，國(guó)際國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的進(jìn)程面臨著新的挑戰(zhàn)，特別是“安然事件”等一系列會(huì)計(jì)造假案的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)產(chǎn)生了巨大的沖擊，資本市場(chǎng)和企業(yè)不得不把風(fēng)險(xiǎn)管理作為財(cái)務(wù)管理重要內(nèi)容之一。內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)的內(nèi)控審計(jì)和評(píng)估，是企業(yè)防范和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的重要防線。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮作用的典型案例是廣東核電集團(tuán)，他們的成功經(jīng)驗(yàn)其一是治理環(huán)境比較好，中廣核的內(nèi)部審計(jì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，審計(jì)成果充分應(yīng)用于在公司的財(cái)務(wù)決策。其二是董事會(huì)給予內(nèi)部審計(jì)充分支持，在財(cái)務(wù)決策中充分發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的作用，取得較好的效果。

七、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)文化策略中的作用

企業(yè)文化是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是企業(yè)的“內(nèi)部道德”，也是企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，優(yōu)秀的企業(yè)文化，很容易增強(qiáng)員工的認(rèn)同感，使員工自覺遵守企業(yè)內(nèi)部控制，自發(fā)的圍繞企業(yè)的中心目標(biāo)開展工作，提升執(zhí)行力，使企業(yè)的效率大幅提高。北京同仁堂是百年老店，有300多年歷史，它的企業(yè)文化就是無假藥，它的企業(yè)價(jià)值觀就是為患者著想，執(zhí)行文化主要體現(xiàn)在“炮制雖繁必不敢省人工，品味雖貴必不敢減物力”這兩句名言上，三百多年來，可貴就可貴在它始終如一的實(shí)踐而無半點(diǎn)虛假，所以同仁堂現(xiàn)在依然是“金字招牌”。內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行內(nèi)控評(píng)估時(shí)，會(huì)涉及大量的企業(yè)文化方面的評(píng)估，掌握大量自下而上關(guān)于企業(yè)文化方面建設(shè)實(shí)施方面的重要信息，文化是否適當(dāng)，先進(jìn)與否，是否有效，員工認(rèn)同程度等。這些對(duì)于公司企業(yè)文化決策意義重大。

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