地質(zhì)勘探事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及解決策略研究

趙文婷

[摘 要]地質(zhì)勘探主要是指利用各種方式對地質(zhì)情況進(jìn)行勘查，為建設(shè)、礦產(chǎn)等多個行業(yè)提供幫助，推動社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展。地質(zhì)勘探單位在社會發(fā)展中占據(jù)重要地位，強(qiáng)化地質(zhì)勘探單位的管理水平，能夠提高地質(zhì)勘探質(zhì)量，更有效發(fā)揮地質(zhì)勘探的作用。因此，社會各界越發(fā)關(guān)注地質(zhì)勘探事業(yè)單位的建設(shè)與管理。目前多數(shù)地質(zhì)勘探單位為提高自身管理水平，紛紛展開內(nèi)部控制并取得了顯著成效，但部分單位內(nèi)部控制中仍存在一些問題，文章依照自身經(jīng)驗(yàn)，闡述存在的問題，提出解決措施，以供探討。

[關(guān)鍵詞]地質(zhì)勘探;內(nèi)部控制;事業(yè)單位

[中圖分類號]F426.1;F406.7

1 前 言

高效的內(nèi)部控制能夠保障事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)營管理活動的順利開展，保障單位資產(chǎn)安全，預(yù)防單位資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，提高單位管理水平。在地質(zhì)勘探事業(yè)單位中，加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠潛移默化提高單位的地質(zhì)勘探水平。[1]地質(zhì)勘探事業(yè)單位作為一個特殊經(jīng)濟(jì)體，承擔(dān)著國家基礎(chǔ)性地質(zhì)調(diào)查、戰(zhàn)略性礦產(chǎn)勘查等任務(wù)，肩負(fù)著為國家尋找礦產(chǎn)資源的使命，經(jīng)濟(jì)效益并不是單位發(fā)展目標(biāo)，因此，在內(nèi)部控制中，地質(zhì)勘探單位具有自身特點(diǎn)，如何高效開展內(nèi)部控制，成為單位發(fā)展重點(diǎn)。

2 事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

2.1 保障了業(yè)務(wù)活動的規(guī)范、科學(xué)與高效

事業(yè)單位作為國家發(fā)展建設(shè)的重要部分，其運(yùn)營核心是向社會提供社會公共服務(wù)，而運(yùn)營目標(biāo)則是提高公共服務(wù)效率。因此，在事業(yè)單位發(fā)展中，對成本控制、實(shí)現(xiàn)利潤最大化等并無硬性要求。該種情況下，為保障事業(yè)單位正常運(yùn)行，內(nèi)部控制更為重要。[2]完善的內(nèi)部控制，成為了事業(yè)單位規(guī)范業(yè)務(wù)活動，提高活動效率和財(cái)政資金使用效益的主要方式。

2.2 保障了國有資產(chǎn)安全，提高了財(cái)政經(jīng)費(fèi)的合理使用

事業(yè)單位作為非營利性機(jī)構(gòu)，其運(yùn)營發(fā)展資金主要來源于財(cái)政部門撥款。然而，因事業(yè)單位并不以盈利為目的，單位管理人缺乏成本控制的意識，增大了財(cái)政支出，財(cái)政經(jīng)費(fèi)使用的合理性難以保障，事業(yè)單位順利運(yùn)行受到一定影響。對此，加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠?qū)ω?cái)政經(jīng)費(fèi)的每項(xiàng)支出合理控制，有效降低了財(cái)務(wù)部門壓力，提高了國有資產(chǎn)安全，保障了事業(yè)單位的有序運(yùn)行。

2.3 有效預(yù)防舞弊與腐敗行為

在事業(yè)單位發(fā)展過程中，建立健全內(nèi)部控制的相應(yīng)制度，強(qiáng)化單位內(nèi)控管理，積極落實(shí)三重一大決策機(jī)制，制衡事業(yè)單位各個部門、各個崗位，能夠有效杜絕事業(yè)單位權(quán)力尋租等問題，打造廉潔政府，有效避免財(cái)政資金被挪用等現(xiàn)象，充分發(fā)揮財(cái)政資金的作用，推動事業(yè)單位健康持續(xù)發(fā)展。

3 地質(zhì)勘探事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

3.1 地質(zhì)勘探單位內(nèi)部控制意識薄弱

在任何單位中，人的觀念直接影響著一項(xiàng)工作是否能夠做好。在地質(zhì)勘探單位中，單位領(lǐng)導(dǎo)人、各部門員工等對內(nèi)部控制的認(rèn)識、定位、內(nèi)控意識強(qiáng)弱等，直接影響著內(nèi)部控制的制度建立與落實(shí)。若單位全體員工擁有良好的內(nèi)控意識，則能夠保障地質(zhì)勘探單位的內(nèi)控制度建立健全，保障制度的有效落實(shí)，充分發(fā)揮地勘單位的作用。地質(zhì)勘探事業(yè)單位作為公益性組織，其追求的是為國家提供地質(zhì)勘探服務(wù)，而非利益最大化，在單位運(yùn)行中，不需要考慮業(yè)務(wù)工作能夠帶來多少利潤，加之內(nèi)部控制的效果需要長期應(yīng)用才能發(fā)揮，如此直接導(dǎo)致地質(zhì)勘探單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的忽視，甚至因其作用發(fā)揮緩慢認(rèn)為內(nèi)部控制可有可無，領(lǐng)導(dǎo)者的思想直接影響著下屬員工的認(rèn)知，內(nèi)部控制意識不足致使內(nèi)部控制形同虛設(shè)，影響了內(nèi)部控制的作用發(fā)揮。[3]

3.2 會計(jì)內(nèi)部控制與預(yù)算控制的力度不足

在地質(zhì)勘探單位構(gòu)建內(nèi)部控制制度時(shí)，必須涵蓋單位所有業(yè)務(wù)以及管理活動等，其中，會計(jì)控制與預(yù)算控制作為內(nèi)部控制核心，會計(jì)和預(yù)算內(nèi)部控制工作質(zhì)量，直接影響著內(nèi)部控制制度的落實(shí)。然而，在地質(zhì)勘探單位中，會計(jì)與預(yù)算內(nèi)部控制力度不足，導(dǎo)致如下諸多問題，如會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置缺乏合理性（會計(jì)人員水平不足，會計(jì)崗位的職責(zé)不清、權(quán)責(zé)不明等）、會計(jì)基礎(chǔ)工作并不規(guī)范（對原始憑證審核并不嚴(yán)格，自制單據(jù)的內(nèi)容、格式并不規(guī)范，報(bào)銷簽字的手續(xù)不齊全等）、費(fèi)用支出缺乏控制（開支范圍隨意擴(kuò)大、支出無預(yù)算與超預(yù)算等）、預(yù)算控制不足（預(yù)算編制粗糙、預(yù)算執(zhí)行力度不足、預(yù)算約束性不足等）。上述問題，直接影響了內(nèi)部控制作用，甚至導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。

3.3 內(nèi)部控制監(jiān)督不足

在地質(zhì)勘探事業(yè)單位發(fā)展中，為提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力度與實(shí)施效果，有效的監(jiān)督必不可少。地質(zhì)勘探單位的內(nèi)控監(jiān)督主要包含內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督，前者主要是由單位內(nèi)部開展，后者則是財(cái)政部門、審計(jì)部門等對事業(yè)單位開展的各項(xiàng)檢查、審計(jì)與監(jiān)督活動。在事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督中，監(jiān)督不足主要表現(xiàn)為以下方面：其一，外部監(jiān)督薄弱。在外部政府部門對地質(zhì)勘探單位的內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，常因各種因素影響了監(jiān)督制度的落實(shí)。其二，內(nèi)部監(jiān)督流于形式，在單位自身對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，因內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的不完善、缺乏內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制、監(jiān)督機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性等因素，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督流于形式，內(nèi)部控制作用難以發(fā)揮，地質(zhì)勘探事業(yè)單位的健康發(fā)展受到一定影響。

3.4 信息化水平落后

在地質(zhì)勘探事業(yè)單位中，財(cái)會信息化建設(shè)非常重要，直接影響著財(cái)政與審計(jì)的監(jiān)督實(shí)效性。由于信息化建設(shè)需要耗費(fèi)大量資金與人力，然而，受到資金投入規(guī)模的影響，事業(yè)單位信息化建設(shè)普遍偏低。當(dāng)前，多數(shù)單位的信息化建設(shè)都采用外包方式。[4]同時(shí)，在信息化建設(shè)中，事業(yè)單位重視外部調(diào)研，對內(nèi)部調(diào)研并不充分，員工參與不積極，甚至生搬硬套其他的信息系統(tǒng)，與單位地質(zhì)勘探業(yè)務(wù)脫離，影響了信息系統(tǒng)的利用效率。

4 地質(zhì)勘探事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

在地質(zhì)勘探事業(yè)單位運(yùn)營中，內(nèi)部控制能夠有效提高地質(zhì)勘探工作的質(zhì)量和財(cái)政資金使用效益。然而，在單位實(shí)際內(nèi)控中，仍存在諸多問題。對此，應(yīng)該從如下方面優(yōu)化地質(zhì)勘探事業(yè)單位內(nèi)部控制工作。

4.1 加強(qiáng)全員培訓(xùn)，提高員工內(nèi)部控制意識

在地質(zhì)勘探事業(yè)單位發(fā)展中，為優(yōu)化內(nèi)部控制，提高全體員工的內(nèi)控意識非常關(guān)鍵。筆者認(rèn)為，可采用如下方式增強(qiáng)員工內(nèi)控意識，為內(nèi)部控制的落實(shí)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。首先，應(yīng)加強(qiáng)對單位負(fù)責(zé)人、中層領(lǐng)導(dǎo)干部的培訓(xùn)，以內(nèi)部控制相關(guān)知識為培訓(xùn)根本，提高單位管理階層對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)知，潛移默化地提高管理人員的內(nèi)控意識，充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)帶頭作用，以此影響員工內(nèi)控意識。其次，以集中培訓(xùn)與自主學(xué)習(xí)方式，提高全體員工內(nèi)部控制意識，尤其是財(cái)務(wù)人員，作為內(nèi)部控制的執(zhí)行者，一方面依照會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理等方式貫徹內(nèi)部控制，另一方面加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與檢查，督促單位管理人、全體工作人員執(zhí)行內(nèi)控制度。如此，全面發(fā)揮內(nèi)部控制作用，推動地質(zhì)勘探事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

4.2 全面發(fā)揮企業(yè)會計(jì)內(nèi)控與預(yù)算控制的作用

在地質(zhì)勘探事業(yè)單位中，會計(jì)控制與預(yù)算控制作為內(nèi)部控制的核心，其作用發(fā)揮直接影響著單位內(nèi)部控制。[5]對此，事業(yè)單位應(yīng)重視會計(jì)的內(nèi)部控制，提高會計(jì)人員水平，明確會計(jì)人員責(zé)任，并將不相容崗位分離，在單位內(nèi)部形成相互監(jiān)督、相互牽制的機(jī)制。同時(shí)嚴(yán)格規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)原始憑證、自制單據(jù)等的審核力度，提高會計(jì)內(nèi)部控制水平。同時(shí)，單位管理人員應(yīng)重視預(yù)算控制，在單位開展活動、財(cái)政資金支出過程中，科學(xué)進(jìn)行預(yù)算編制，嚴(yán)格監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，全面提高預(yù)算控制水平，充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用。

4.3 建立健全監(jiān)督評價(jià)機(jī)制

在事業(yè)單位內(nèi)部控制中，建立健全內(nèi)控監(jiān)督制度，能夠推動會計(jì)控制制度的有序?qū)嵤?。在外部監(jiān)督中，財(cái)政部門、審計(jì)部門等具有權(quán)威性，其對單位內(nèi)部控制的有效監(jiān)督，能夠保障事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效落實(shí)。通過財(cái)政部門、審計(jì)部門等對事業(yè)單位的內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行定期與不定期的檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控運(yùn)行中的問題并采取切實(shí)措施予以解決。事業(yè)單位對自身內(nèi)部控制的監(jiān)督落實(shí)，定期出具內(nèi)控審計(jì)報(bào)告，并將其在單位平臺上公開，由全體員工進(jìn)行監(jiān)督，推動監(jiān)督評價(jià)機(jī)制的落實(shí)，能夠提高內(nèi)部控制水平?；诖耍⒔∪O(jiān)督評價(jià)機(jī)制，積極構(gòu)建互聯(lián)網(wǎng)平臺，實(shí)現(xiàn)外部監(jiān)督部門與事業(yè)單位的良好溝通;構(gòu)建專業(yè)的監(jiān)督評價(jià)團(tuán)隊(duì)，對內(nèi)外監(jiān)督進(jìn)行全面評價(jià)，為內(nèi)控監(jiān)督工作的全面落實(shí)奠定基礎(chǔ)，提高地質(zhì)勘探單位的內(nèi)部控制水平。

4.4 加大信息化建設(shè)

在地質(zhì)勘探事業(yè)單位發(fā)展中，信息化建設(shè)具有重要意義。在內(nèi)部控制過程中，信息化的建設(shè)，為項(xiàng)目調(diào)查與可行性提供便利。對此，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，以多種方式提高員工參與度，制定符合單位自身的信息化系統(tǒng)。同時(shí)，在信息化建設(shè)中，應(yīng)充分考慮成本投入問題，避免成本投入過高影響單位后續(xù)運(yùn)行，或投入過低影響信息化建設(shè)，影響其在內(nèi)部控制中的作用。

5 結(jié) 論

總而言之，在地質(zhì)勘探事業(yè)單位發(fā)展中，內(nèi)部控制仍存在諸多問題，如單位內(nèi)部控制意識薄弱，會計(jì)內(nèi)部控制與預(yù)算控制的力度不足，內(nèi)部控制監(jiān)督不足，信息化水平落后。對此，加強(qiáng)全員培訓(xùn)，提高員工內(nèi)部控制意識，全面發(fā)揮企業(yè)會計(jì)內(nèi)控與預(yù)算控制的作用，建立健全監(jiān)督評價(jià)機(jī)制，以此充分發(fā)揮內(nèi)控作用，提高管理水平，推動事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。

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