馬玲
[摘 要]文章以高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)及完善策略為研究對(duì)象,首先對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行了分析,隨后針對(duì)這些薄弱環(huán)節(jié)中存在的問(wèn)題,提出了一些具體的完善策略。
[關(guān)鍵詞]高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;行政管理人員;教師
[中圖分類號(hào)]F406.72
1 前 言
高校作為一個(gè)特殊的事業(yè)單位,內(nèi)部人員組成包括教師、行政管理人員與學(xué)生等,整體較為復(fù)雜,不同部門間管理人員構(gòu)成了不同的系統(tǒng),而在整個(gè)系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中,均離不開(kāi)財(cái)務(wù)資金的支持,財(cái)務(wù)內(nèi)部控制貫穿于整個(gè)系統(tǒng),是高校穩(wěn)健發(fā)展的保障。因此有必要采取有效策略,對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行強(qiáng)化,從而促使高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用價(jià)值得到有效發(fā)揮,推動(dòng)高校運(yùn)營(yíng)管理實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。
2 高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)
2.1 高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善
當(dāng)下高校針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理,依然缺乏完善的制度作為支撐,盡管我國(guó)已經(jīng)頒布實(shí)施了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》,但并不完全適合于高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理,缺乏針對(duì)性。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理上,財(cái)務(wù)崗位度與考核制度不完善,會(huì)計(jì)崗位設(shè)置沒(méi)有完全實(shí)現(xiàn)不相容崗位的有效分離,導(dǎo)致職責(zé)與權(quán)利較為混亂。如此一來(lái),將會(huì)很容易出現(xiàn)“監(jiān)守自盜”“徇私舞弊”等問(wèn)題。另外,會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序不夠完善,嚴(yán)重制約了高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果,不利于高校財(cái)務(wù)資金利用率提升,對(duì)于高校未來(lái)建設(shè)發(fā)展造成了嚴(yán)重的影響。
2.2 高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)下高校為有效提升教育質(zhì)量水平,在軟件硬件設(shè)施上逐漸加大投資力度,力求在教學(xué)服務(wù)功能上轉(zhuǎn)型升級(jí);為滿足更高的日常教學(xué)要求,高校在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)上不斷加大投入力度,例如實(shí)驗(yàn)設(shè)備、電教設(shè)備、教學(xué)器材等,同時(shí)引入教學(xué)(學(xué)生)管理平臺(tái)、云平臺(tái)等信息平臺(tái),在這一過(guò)程中,高校需要投入大量資金,也會(huì)承擔(dān)較大的投資風(fēng)險(xiǎn),由于高校對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估重視程度不夠,沒(méi)有做好對(duì)投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確評(píng)估,存在盲目擴(kuò)建現(xiàn)象,超出了高校自身財(cái)政擔(dān)負(fù)能力范圍,導(dǎo)致高校內(nèi)部運(yùn)營(yíng)資金鏈斷裂,從而為高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制帶來(lái)了重大的安全風(fēng)險(xiǎn)隱患。另外,高校在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理中,也會(huì)通過(guò)利用自身區(qū)位優(yōu)勢(shì)進(jìn)行“創(chuàng)收”,增加自身的收益,例如高??梢酝ㄟ^(guò)外租屬于學(xué)校的土地或者門面,來(lái)獲得可觀的收入,但在這一過(guò)程中,同樣需要承擔(dān)一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),例如有的商戶因?yàn)檫\(yùn)營(yíng)不當(dāng)或其他原因,導(dǎo)致租金收益難以得到及時(shí)收回,從而為高校帶來(lái)一定的損失。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制管理理念已經(jīng)難以滿足高校運(yùn)營(yíng)發(fā)展要求。高校在內(nèi)部控制管理方面,過(guò)于注重行政工作開(kāi)展,沒(méi)有及時(shí)跟進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作,在財(cái)務(wù)管理上缺乏先進(jìn)的管理理念與方法,從而導(dǎo)致內(nèi)部控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范力度薄弱,難以準(zhǔn)確識(shí)別應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
2.3 高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督管理不到位
從當(dāng)下部分高校財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作開(kāi)展現(xiàn)狀來(lái)看,受審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性影響,導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作流于形式,存在“走過(guò)場(chǎng)”現(xiàn)象。針對(duì)查出的相關(guān)問(wèn)題,沒(méi)有提高重視程度,問(wèn)題解決措施落實(shí)不及時(shí),問(wèn)題解決不徹底,再加上監(jiān)督檢查人員自身專業(yè)能力不達(dá)標(biāo),沒(méi)有全面落實(shí)好財(cái)務(wù)督查工作,從而嚴(yán)重限制了監(jiān)督管理效果發(fā)揮。而高校財(cái)務(wù)工作項(xiàng)目眾多,內(nèi)容復(fù)雜,業(yè)務(wù)活動(dòng)量大,在高校日常運(yùn)營(yíng)中,很多財(cái)務(wù)活動(dòng)都需要由內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行審核,例如政府采購(gòu)、建設(shè)項(xiàng)目、日常報(bào)銷、資金使用情況等,盡管當(dāng)下高校內(nèi)審部門已經(jīng)獨(dú)立出財(cái)務(wù)部門,具有獨(dú)立的職能權(quán)力,但實(shí)際開(kāi)展審計(jì)工作時(shí),對(duì)財(cái)務(wù)部門依賴性較大,審計(jì)工作開(kāi)展缺乏主動(dòng)性,只能通過(guò)財(cái)務(wù)部門提供的財(cái)務(wù)核算資料進(jìn)行審核與檢查,或者等待其他部門人員進(jìn)行反映投訴,導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)監(jiān)督審查一直處于較為被動(dòng)的狀態(tài),缺乏獨(dú)立自主性。此外,一些審計(jì)人員由于專業(yè)能力不足,難以及時(shí)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,對(duì)違規(guī)行為難以做到及時(shí)糾正,不能提前做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范,對(duì)于高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量水平提升造成了嚴(yán)重的影響。
3 高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制完善策略
3.1 完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度
高校在日常經(jīng)營(yíng)管理中,受頻繁的日常收支活動(dòng)影響,導(dǎo)致高校在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面,工作量繁重,因此為提升高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平,必然需要完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度作為支撐,防止出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象。具體來(lái)說(shuō),首先應(yīng)進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)崗位職責(zé)制度,確保職責(zé)分工明確,在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí),根據(jù)崗位職責(zé)制度,能夠第一時(shí)間找到負(fù)責(zé)人,同時(shí)做好不相容崗位職務(wù)分離,在崗位間形成相互監(jiān)督、相互牽制的機(jī)制,防止違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。嚴(yán)格根據(jù)審批制度,明確批準(zhǔn)流程、做好審批授權(quán),提升審批效率。另外,在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度完善過(guò)程中,還應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)管理制度,進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算管理力度,做好績(jī)效評(píng)價(jià)的嚴(yán)格實(shí)施落實(shí),針對(duì)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng),需要嚴(yán)格監(jiān)督控制,做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。此外,針對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理,需要完善相應(yīng)的程序,應(yīng)嚴(yán)格遵循《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和最新出臺(tái)的《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》規(guī)定,結(jié)合實(shí)際,做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的明細(xì)化,在此基礎(chǔ)上,構(gòu)建科學(xué)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)體系,在同一會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中,同時(shí)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)雙重功能,針對(duì)納入部門的預(yù)算管理的先進(jìn)收支,應(yīng)開(kāi)展權(quán)責(zé)發(fā)生制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與收付實(shí)現(xiàn)制預(yù)算會(huì)計(jì)“平行記賬”,在財(cái)務(wù)報(bào)告方面,應(yīng)同時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告與決算報(bào)告。在信息化技術(shù)發(fā)展的當(dāng)下,需要提升會(huì)計(jì)核算信息化水平,通過(guò)建立財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái),利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)整合,實(shí)現(xiàn)信息共享,促使高校財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算相互影響、相互促進(jìn),實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)同步利用,提升高校財(cái)務(wù)管理效果。該平臺(tái)分為數(shù)據(jù)傳輸、收集、查詢、分析等模塊,能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算相關(guān)聯(lián)信息進(jìn)行檢查分析,提升信息資源利用率,促使其發(fā)揮出更大的作用價(jià)值,推動(dòng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。
3.2 強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范力度
面對(duì)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益多元化的發(fā)展趨勢(shì),需要高校在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中,提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理的重視程度,這樣才能夠確保高校經(jīng)營(yíng)正常進(jìn)行。一般情況下,對(duì)于涉及資金活動(dòng)而言,均存在一定經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此需要高校不斷提升自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),謹(jǐn)慎確定貸款數(shù)額,明確貸款責(zé)任,保持清醒頭腦,從主觀上提升貸款資金財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),根據(jù)貸款到期時(shí)間與額度,合理使用資金,做到專款專用,提升資金利用率,保證資金收益,從而在約定期限內(nèi)如約還款。與此同時(shí),當(dāng)下高校財(cái)務(wù)在內(nèi)部管理方面,內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的潛在威脅遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于外部,例如高校在不斷加大投入,進(jìn)行辦學(xué)轉(zhuǎn)型升級(jí)的過(guò)程中,一般都是舉債發(fā)展,隨著時(shí)間的推移,導(dǎo)致負(fù)債慢慢增多,引發(fā)高校財(cái)政“赤”字風(fēng)險(xiǎn),因此需要高校充分整合評(píng)價(jià)自身承擔(dān)能力,量力而行,切忌盲目進(jìn)行擴(kuò)招擴(kuò)建。同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控,及時(shí)發(fā)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題,有效防范風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際監(jiān)控過(guò)程中,需要高校財(cái)務(wù)人員承擔(dān)起責(zé)任,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)加強(qiáng)了解,分析風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行準(zhǔn)確判斷,并采取針對(duì)性措施加以排除,有效提升自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。除此之外,為有效控制高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),還應(yīng)從細(xì)節(jié)處入手,例如針對(duì)高??蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支控制,需要加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)收支核算,在實(shí)際核算時(shí),應(yīng)將“科研項(xiàng)目撥款”獨(dú)立劃分為一個(gè)項(xiàng)目,做好獨(dú)立核算。為更好地提升對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出把控力度,針對(duì)每項(xiàng)支出都要做好審計(jì)工作。首先完善審批程序,規(guī)范審批流程,嚴(yán)禁越權(quán)審批,從而避免出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象。與此同時(shí),加大經(jīng)費(fèi)支出審核控制力度,針對(duì)經(jīng)費(fèi)使用產(chǎn)生的各種支出單據(jù),需要加強(qiáng)審核,保證單據(jù)真實(shí)性,從而有效提升高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制質(zhì)量。
3.3 做好高校內(nèi)部控制財(cái)務(wù)監(jiān)督管理落實(shí)
為保障高校財(cái)務(wù)活動(dòng)能夠穩(wěn)定順利開(kāi)展,在具體財(cái)務(wù)內(nèi)部控制上,不僅要依賴于高校財(cái)務(wù)工作人員參與管理,還應(yīng)充分發(fā)揮審計(jì)部門的作用,實(shí)現(xiàn)對(duì)高校中財(cái)務(wù)活動(dòng)嚴(yán)密監(jiān)督,促使內(nèi)部審計(jì)力度得到進(jìn)一步的增強(qiáng),保障內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制措施得到有效落實(shí),實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作與財(cái)務(wù)管理控制無(wú)縫連接。在具體實(shí)施上,并賦予審計(jì)部門一定的權(quán)力,有效彰顯審計(jì)部門的獨(dú)立性。由審計(jì)部門定期對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展監(jiān)督檢查,特別是在進(jìn)行高校內(nèi)部財(cái)務(wù)核算時(shí),需要深入分析高校財(cái)務(wù)報(bào)表信息,敏銳察覺(jué)其中存在的異常問(wèn)題,找出原因所在,及時(shí)做好解決,針對(duì)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部涉及的現(xiàn)金、證券等賬目信息,應(yīng)定期落實(shí)查賬和對(duì)賬,隨機(jī)抽查開(kāi)票、票據(jù)保管、入賬等財(cái)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展環(huán)節(jié),有效避免財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象,杜絕貪污腐敗行為。在實(shí)際進(jìn)行高校內(nèi)部控制財(cái)務(wù)監(jiān)督管理落實(shí)過(guò)程中,還應(yīng)做好財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性審計(jì)監(jiān)督。在具體監(jiān)督檢查方法上,可結(jié)合實(shí)際,選擇如下方法:一是個(gè)別訪談法。從高校財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的關(guān)鍵崗位中,選擇一名財(cái)務(wù)管理人員,對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)的訪談與詢問(wèn),并結(jié)合財(cái)務(wù)管理人員訪談情況,做好相關(guān)的驗(yàn)證。二是實(shí)地觀察法。從高校財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的關(guān)鍵崗位中,選擇一名財(cái)務(wù)管理人員,圍繞其日常工作內(nèi)容,做好各個(gè)環(huán)節(jié)檢查,并記錄檢查結(jié)果,通過(guò)分析記錄信息,發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部制度問(wèn)題,促使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不斷得到完善。三是穿行測(cè)試法。即立足于高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作,隨機(jī)選擇一份業(yè)務(wù),圍繞業(yè)務(wù)全部操作流程,做好各個(gè)環(huán)節(jié)的檢查,檢查實(shí)際操作與工作記錄是否保持一致,確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施能夠在內(nèi)部控制要求下得到切實(shí)有效的落實(shí)。此外,還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)工作,從而有效提升其審計(jì)水平,確保問(wèn)題早發(fā)現(xiàn)早解決,有效提升高校財(cái)務(wù)內(nèi)部管理水平。
4 結(jié) 論
綜上所述,在高校日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中,高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量水平,能夠幫助高校規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提升資金利用率,推動(dòng)高校發(fā)展建設(shè)實(shí)現(xiàn)更進(jìn)一步的發(fā)展。因此,需要立足于當(dāng)下高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié),采取有效策略,實(shí)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)強(qiáng)化,解決高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題,從而為高校長(zhǎng)期穩(wěn)健的發(fā)展提供有力保障。
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