魏昭

[摘 要]隨著時代的不斷發(fā)展，智能化技術也有明顯的進步，這項技術漸漸應用于人類的日常生活當中，生產(chǎn)效率得到了提高。然而，將智能化技術也逐步應用在內部審計中時，由此延伸出了智能化審計技術。其技術的出現(xiàn)解放了審計人員的繁雜工作的同時提升了審計工作的效率，大幅度提高了內部審計的準確性。隨著未來計算機行業(yè)的不斷發(fā)展，智能化審計技術也會隨之發(fā)展，針對上述情況，應對智能化審計技術在內部審計中的作用以及相應價值做出調研和分析。

[關鍵詞]智能化;審計技術;內部審計

[中圖分類號]F239.45

1 智能化審計技術簡介

傳統(tǒng)內部審計最基本的要素是依靠人力資源來完成的，數(shù)據(jù)的處理和分析都需要人工計算的方式來進行。對計算機實際發(fā)展中，能提升內部審計數(shù)據(jù)的實際效率和精確性，單純憑借計算機軟件不能真正意義上的實現(xiàn)自動、智能化。因此，人們需要對數(shù)據(jù)進行把控干預，并將其數(shù)據(jù)進行準確有效的辨別。伴隨網(wǎng)絡中人工智能、大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代媒體技術的發(fā)展，提高了智能化技術的同時，有效使用于審計工作中。

因為傳統(tǒng)審計技術和智能化技術相比效率低，不具備自動、智能化特征，所以在內部審計里更傾向使用智能手段和技術，借助其施展平臺對數(shù)據(jù)進行有效分析和挖掘，然后完成相關數(shù)據(jù)的自動計算，工作人員只需要對設定好的數(shù)據(jù)相關條件對所得出的結論數(shù)據(jù)進行檢查就可完成審計工作，內部審計里，對審計技術可以借助智能化的方式運行，采用人工審計網(wǎng)絡技術讓其根據(jù)自身存在狀況問題，進行合理分析確保有效實施，及時對問題進行發(fā)送報告，確保審計行業(yè)健康發(fā)展。

2 智能化審計技術在內部審計中的應用價值

2.1 提升了內部審計效率

提高內部審計的實效是智能化審計技術發(fā)展的初始目標，原始計算機審計的相關模式需要輸入有關數(shù)據(jù)，而智能化的審計技術可以通過數(shù)據(jù)和云計算等有關方式將數(shù)據(jù)存儲在平臺內部之中，當進行內部審計時，審計工作人員將使用工具進行合理設定獲取數(shù)據(jù)挖掘實際參數(shù)，這樣平臺也能對其數(shù)據(jù)進行自我挖掘，減少很多的數(shù)據(jù)輸入工作，對于智能化的運用，其人機交互的現(xiàn)象是最終得出的結果，并能節(jié)約審計工作人員處理后期工作的時間。通過運用技術使內部審計效率提高，進而節(jié)約成本。

2.2 實現(xiàn)了風險的有效識別

內部審計的工作包括對風險進行識別，通過內部審計可以有效發(fā)現(xiàn)業(yè)務實施中存在的一些問題，并對問題存在的風險進行評估。與智能化內部審計相比，依靠人的思維能力、敏感性是傳統(tǒng)內部審計運行的主要方式，盡管審計中借助計算機特點能對具體數(shù)據(jù)進行計算，得出可能存在的隱患，但在真實性和可靠性方面仍有缺陷。而在智能化審計技術的人工神經(jīng)網(wǎng)絡技術可以有效解決此問題。

當前有學者將審計技術與BP神經(jīng)網(wǎng)絡進行有機結合，通過模擬BP網(wǎng)絡訓練有效識別審計內部可能存在的風險，結論顯示，在BP神經(jīng)網(wǎng)絡與內部審計結合后能識別其在進行審計時的安全狀況分析，其準確程度和實際人工審計數(shù)據(jù)絲毫不差。進而，借助智能化計劃能有效對風險進行化解識別。

2.3 有利于持續(xù)審計的實現(xiàn)

審計是在事件正在發(fā)生的時候進行同步審計或在事情發(fā)生以后短時間內完成審計的方式叫作持續(xù)審計。只是進行單純的事后審計雖然能發(fā)現(xiàn)存在的安全隱患，但是很多情況下只能被動地去解決可能存在的一些問題。內部審計當前發(fā)展的重點是持續(xù)進行審計，其借助智能化發(fā)展促進持續(xù)審計有效發(fā)展。實際計算機技術中速度存在較大優(yōu)勢，但是平臺化運行方式可以對全部數(shù)據(jù)進行實時動態(tài)監(jiān)控，而有關人員能把實施流程和細節(jié)借助指令實現(xiàn)有效準確審計，奠定持續(xù)審計的實踐基礎，確保有效降低傳統(tǒng)審計下的滯后性、風險性的問題。

3 智能審計在企業(yè)內部審計中的具體運用

3.1 財務共享環(huán)境下的內部職能審計

3.1.1 審計數(shù)據(jù)采集

智能化的審計模式中實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)實施特征，在大數(shù)據(jù)基礎上，各個數(shù)據(jù)領域取得了成效，包含業(yè)務、財務、管理數(shù)據(jù)以及進行實時監(jiān)控等。企業(yè)財務共享中心是按照其趨勢而進行建造的，能讓數(shù)據(jù)形成無紙化和電子化存儲。

大量數(shù)據(jù)也包圍著企業(yè)外部，包含電子商務網(wǎng)站銷售信息、網(wǎng)絡社區(qū)及其采集、員工外部通話記錄、競爭者信息等。在企業(yè)的內外部出現(xiàn)典型的4V特征，能夠將審計單位的實施數(shù)據(jù)和內部智能審查數(shù)據(jù)進行適度統(tǒng)計，挖掘客觀有用的內外部數(shù)據(jù)進行有效調查分析進行對比，進而得出客觀公正的結論使其具有一定可信性，最終能對其被審計單位的經(jīng)營情況做出更為真實客觀且有根據(jù)的評價，這樣可以更好地發(fā)揮內部審計在其中的決策作用。

對內部智能審計數(shù)據(jù)進行分類。內部審計有效完成是由兩種審計方法構成，審計采集數(shù)據(jù)，其類別是比較基準數(shù)據(jù)和被審計數(shù)據(jù)。這兩種數(shù)據(jù)進行區(qū)分得出數(shù)據(jù)，分析數(shù)據(jù)的基礎之上，確保企業(yè)在實施統(tǒng)計過程中有效對數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計，對數(shù)據(jù)在企業(yè)內部進行相關審計時，可以利用比較基準數(shù)據(jù)包含企業(yè)可比信息、規(guī)模相似競爭企業(yè)的相關數(shù)據(jù)等，而分支機構數(shù)據(jù)包括預算和預算預測數(shù)據(jù)以及以往的企業(yè)可比信息等，這些信息可以采用內外部進行收集，因而具有穩(wěn)定性和真實性，很大程度上減少了人為進行操作和控制，采集信息的途徑包括互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)、國內國外政府數(shù)據(jù)庫等。

當然為了盡可能替身基準數(shù)據(jù)的全方位可靠性，內部審計工作人員要制定其自身企業(yè)戰(zhàn)略定位，選擇適合企業(yè)發(fā)展的相關指標，在制定指標以后進行分析和對比尋找缺點與差距，對其存在的疑點問題，企業(yè)部門進行相關整改，最終保證審計數(shù)據(jù)的有效獲取。

企業(yè)內部財務實施共享的服務中心是審計數(shù)據(jù)獲取的有效來源。結合審計對象實施特點，對審計數(shù)據(jù)形成進行有效獲取，確保無紙、電子化進行內部實施存儲，審計途中要借助智能化的手段，確保企業(yè)在計算機行業(yè)快速發(fā)展的同時，能健康有序發(fā)展。

3.1.2 審計數(shù)據(jù)的處理與存儲

審計分析數(shù)據(jù)具有較高程度的有效、完整和準確以及可靠性都是需要外部審計和內部管理層進行認可的，有時候為了保證數(shù)據(jù)的質量，會對各渠道收集的數(shù)據(jù)進行預先處理，用數(shù)據(jù)集成和清洗的方式消除無效數(shù)據(jù)，提升空間存儲的有效使用率。

當前傳統(tǒng)存儲設備性能和升級算法不能適應財務共享模式和非結構數(shù)據(jù)進行處理的需求，因而在智能審計模式的標準下可以使用其核心是HDFS分布的文件系統(tǒng)，MAPREDUCE編程模型等，其可以運用數(shù)據(jù)處理平臺，達到對大數(shù)據(jù)標準下大規(guī)模數(shù)據(jù)的分析處理。而且以低成本構建的方式以及伸縮性高、容錯性高的優(yōu)點進行分布系統(tǒng)，易于數(shù)據(jù)的查詢和處理。在智能審計的相關模式下，數(shù)據(jù)存儲可以使用數(shù)據(jù)倉庫進行存儲，并構建數(shù)據(jù)集市，讓其歸屬于數(shù)據(jù)倉庫并按分類形成數(shù)據(jù)類型。

3.1.3 深度學習在智能審計數(shù)據(jù)分析中的應用

內部審計項目會根據(jù)不同的內容和目的的劃分是依靠財務報表、經(jīng)濟責任和效益審計來完成的，智能審計數(shù)據(jù)分析是通過各個項目下進行構建評價指標體系并進行分析對比的過程。結合內部審計數(shù)據(jù)分析和人工智能技術，讓數(shù)據(jù)分類問題得到妥善解決。

首先，要對智能審計數(shù)據(jù)分析模型進行構建。內部審計數(shù)據(jù)是由深度學習網(wǎng)絡的輸入層所構成的，通過系統(tǒng)深度的學習網(wǎng)絡模型能對實際審計項目數(shù)據(jù)參數(shù)進行全面有效分析。同時，能有效覆蓋內部實施審計對象要求的結構、非結構化的內部需求。審計數(shù)據(jù)能否達到評判的要求將直接影響判斷的難度及數(shù)據(jù)跨越的維度，從而導致確定審計項目也具有一定難度。針對這一現(xiàn)象，可以減少數(shù)據(jù)特征的相關維度，在內部審計中可以運用深度學習網(wǎng)絡模型，進行逐步抽象，最終有效輸出符合相關審計項目所需要的變量。

其次，進行有深度的學習訓練。在實際應用中深度學習網(wǎng)絡模式已經(jīng)有了多方面的進展，信息數(shù)據(jù)取得的途徑是由易到難，深度學習的應用模式主要有三種，即自動編碼器、卷積神經(jīng)網(wǎng)和深度信任網(wǎng)絡等。無監(jiān)督學習是自動編碼器的一種，是較為基礎的應用其通過不斷輸入值和解碼進行指標參數(shù)從而進行調整。經(jīng)過各種訓練在網(wǎng)絡中可以獲得抽象特征，能代表信息號輸入，用來解決無監(jiān)督訓練的需要，這就是深度學習訓練的第一個階段，而其二個階段就是對其監(jiān)督訓練方式進行改善，提升識別和預測能力進而學習準確刻畫的網(wǎng)絡特征，將輸入值取得更好的特征標準，最終分類輸出數(shù)據(jù)。

3.2 內部智能審計數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的設計

通過開展內部智能審計數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的設計和研發(fā)，利用驗證模型檢驗其是否可行和適用，使用案例手段調查實際狀況，將案例企業(yè)的經(jīng)濟效益指標進行對比，促進其系統(tǒng)不斷優(yōu)化審計和進行完善。

對審計單位內部財務共享內部數(shù)據(jù)的信息中心進行考察，將收集獲取的內外部信息進行有效分析，進而對被審計單位實際狀況得出結論，讓企業(yè)經(jīng)營管理水平能夠讓管理層面和審計工作人員進行了解。其設計定位是對于系統(tǒng)的設計需要支持大量審計項目的實際需求，要進行設置在系統(tǒng)中的各項評價指標，以此給決策層展示直接通過系統(tǒng)生成的可視化審計報告并提供參考書籍分析，準確展示內部系統(tǒng)服務實施管理項目，確保內部審計工作健康有序進行。

審計數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)是由審計項目、碼表管理、審計結果、數(shù)據(jù)更新四個模板構成的。以系統(tǒng)為MATLAB2015a和數(shù)據(jù)庫是SQLANYWHERE來進行技術支撐，通過定時輸入企業(yè)值和比較基準值，由審計人員根據(jù)相關目的進行分析，繼而開展下一步審計活動，最終系統(tǒng)生成相關圖形數(shù)據(jù)報告，將其經(jīng)營管理成果以更為直觀的方式展現(xiàn)在企業(yè)決策層面前。

4 結 論

高度的智能化態(tài)勢發(fā)展是企業(yè)內部審計不斷完善的結果，其主要歸功于逐漸成熟的企業(yè)內部管理方式。當然，無論審計技術發(fā)展到任何程度，仍需解決的是提高效率和質量的獲取問題。對此，對智能審計的相關應用需要進行調研和分析，在實現(xiàn)路徑上不進行客觀性的設計，只是簡單從宏觀視角去建造智能審計數(shù)據(jù)分析的模型。當人工智能不斷發(fā)展，智能審計也會逐步發(fā)展。企業(yè)在運用此技術時，學會總結相關經(jīng)驗，對問題進行分析反饋并解決，最終實現(xiàn)各項業(yè)務、流程的智能審計，為企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展奠定良好的基礎。

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