王忠海

【摘要】隨著我國金融市場開放不斷深入，城市商業(yè)銀行也面臨巨大挑戰(zhàn)，因此，城市商業(yè)銀行必須采取相應(yīng)的措施，加強會計內(nèi)部控制，不斷完善商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制工作，以保障商業(yè)銀行的正常運營。目前來看，城市商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制工作中存在一些問題，本文將深入探索這些問題，并提出相應(yīng)的解決措施。

【關(guān)鍵詞】城市商業(yè)銀行? 會計內(nèi)部控制? 思考

從城市商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的工作開展來說，可以將內(nèi)部控制工作分成兩大類，一是會計內(nèi)部控制，二是內(nèi)部管理控制。城市商業(yè)銀行在整個社會經(jīng)濟發(fā)展中占據(jù)著比較特殊的位置，其主營業(yè)務(wù)是資金，同時，會計工作貫穿于資金運營的整個過程中，因而城市商業(yè)銀行想要及時解決工作中的問題，加強內(nèi)部管理，就必須合理的進行會計內(nèi)部控制工作。目前來說，為了保證城市商業(yè)銀行工作順利開展，我國許多城市商業(yè)銀行都探索出了適合自己的內(nèi)部會計控制體系，推動商業(yè)銀行的持續(xù)健康發(fā)展。

一、會計內(nèi)部控制的概念和原則

（一）會計內(nèi)部控制的概念

會計內(nèi)部控制是指，為了更好的保證會計信息準確無誤，保障資產(chǎn)的安全完整，確保法律法規(guī)和相關(guān)制度在工作中準確落實，城市商業(yè)銀行根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，同時兼顧實際情況而做出了一系列控制方法和解決措施。會計內(nèi)部控制的基本形式是內(nèi)部牽制，所以在開展會計工作時，可以對會計人員進行崗位劃分，明確相應(yīng)的職責任務(wù)，使各崗位人員相互牽制，相互監(jiān)督，盡可能避免在工作中發(fā)生操作風險和道德風險。

（二）城市商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的目標

城市商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制必須要達到以下幾個目標。第一，規(guī)范會計行為。在開展會計工作時，嚴格規(guī)范會計行為，使會計信息得到更加安全的保證。第二，避免產(chǎn)生工作漏洞。在根源上消滅安全隱患，對會計工作進行嚴格監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題。第三，保障資產(chǎn)安全，這也是十分關(guān)鍵的問題。第四，保證在會計工作中將相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹落實。

（三）城市商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的基本原則

城市商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制必須要遵循的基本原則包括：合法性原則、規(guī)范型原則、有效性原則、及時性原則、全面性原則、授權(quán)分責原則。城市商業(yè)銀行開展會計工作時在嚴格遵循以上會計原則基礎(chǔ)上，可根據(jù)實際情況靈活調(diào)整工作形式，以利于會計內(nèi)部控制工作的順利開展。

二、城市商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制存在的問題

（一）會計內(nèi)控意識薄弱

在部分城市商業(yè)銀行中，管理人員和領(lǐng)導(dǎo)階層對會計內(nèi)部控制工作的認識度不夠，會計內(nèi)部控制工作沒有引起管理人員和領(lǐng)導(dǎo)階層足夠的重視。首先一點，認為會計內(nèi)部控制工作的實質(zhì)就是建立相關(guān)的規(guī)章制度，單是這一點，就忽略了會計內(nèi)部控制工作，嚴重影響了城市商業(yè)銀行的發(fā)展。另外，一些會計人員和領(lǐng)導(dǎo)層認為，會計內(nèi)部控制工作主要負責人的任務(wù)是審核和管理層面，與會計無關(guān)，這一點嚴重忽略了會計內(nèi)部控制工作與會計的關(guān)系，也沒有真實的認識到會計的作用。其次，在一些城市商業(yè)銀行中，只重視對外部業(yè)務(wù)的擴展和對內(nèi)部結(jié)構(gòu)的控制，但忽略了會計風險防范和會計內(nèi)部控制工作。除此以外，許多城市商業(yè)銀行只看重會計業(yè)務(wù)，畢竟這些能夠帶來經(jīng)濟效益的業(yè)務(wù)工作，卻沒有對會計內(nèi)部控制工作提起重視。

（二）監(jiān)管政策研究滯后削弱了監(jiān)管政策的有效性

銀行業(yè)安全網(wǎng)政策的目的是維護銀行業(yè)穩(wěn)健運行。大量的理論研究和實證事實表明，缺乏監(jiān)管政策協(xié)調(diào)效應(yīng)的兼顧，一項監(jiān)管政策在達到預(yù)期政策目標的同時，可能導(dǎo)致反穩(wěn)定副效應(yīng)。例如，美國存款保險政策在有效消除銀行恐慌和擠兌的同時，也導(dǎo)致了嚴重的道德風險。事實上，在銀行業(yè)安全網(wǎng)政策中，存款保險制度、資本充足監(jiān)管、市場準入和退出、問題銀行處置政策之間，并非彼此完全獨立，各項監(jiān)管政策之間存在較強的微觀反饋效應(yīng)。只有充分兼顧這些政策之間的協(xié)調(diào)和搭配，才能實現(xiàn)預(yù)期的政策效果。這也正是銀行業(yè)審慎監(jiān)管的意義所在。我國銀行業(yè)監(jiān)管雖然已經(jīng)有許多年的經(jīng)驗，也經(jīng)歷了問題銀行機構(gòu)的風險處置，建立了相應(yīng)的監(jiān)管制度和政策，但由于長期的行政管理角色慣性作用，難以突破傳統(tǒng)的政策思維定勢，在監(jiān)管政策的協(xié)調(diào)搭配方面還有待引起重視。比如，對中小金融機構(gòu)的風險處置和隱性存款保證，加上我國銀行業(yè)資本充足管制的無效性，引起的道德風險問題是非常嚴重的。銀行監(jiān)管制度要創(chuàng)新，更要考慮監(jiān)管制度的有效性和政策效應(yīng)。

（三）缺乏健全的會計內(nèi)部控制監(jiān)督評價體系

金融也是一門高風險行業(yè)，就目前來看，許多城市商業(yè)銀行中缺乏健全的會計內(nèi)部控制監(jiān)督評價體系，在社會不斷發(fā)展的過程中，城市商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)面不斷擴展，在科技力量的推動下，監(jiān)督的重心便從普遍工作和業(yè)務(wù)中轉(zhuǎn)變到對金融風險的防范，但當前城市商業(yè)銀行中的會計內(nèi)部控制監(jiān)督評價體系卻不能夠更好地適應(yīng)監(jiān)督中心的轉(zhuǎn)變。

（四）會計隊伍整體素質(zhì)不高

城市商業(yè)銀行中的會計人員對整個銀行后續(xù)發(fā)展具有十分重要的影響，而會計內(nèi)部控制工作是否能夠順利開展，與會計人員的素質(zhì)有著密不可分的關(guān)系。當前，許多城市商業(yè)銀行中的會計人員素質(zhì)水平參差不齊，國有商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行中的會計人員對于專業(yè)和學歷水平要求較高，但一些 城市商業(yè)銀行中的會計人員的素質(zhì)相對較低，同時對會計內(nèi)部控制工作的認識程度較低。

三、加強和完善城市商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的對策和思路

（一）明確各層次會計控制的具體目標，建立多層次會計控制體制

為了保證會計內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)，必須要在確定目標的基礎(chǔ)上將目標責任進一步細分化，并結(jié)合銀行實際發(fā)展，制定一個完善明確的制度體系，同時，還要建立一個多層次的會計控制體制，讓會計人員和工作人員之間互相監(jiān)督，相互幫助，這樣也能夠在多個角度對體質(zhì)體系進行分析和使用，推動會計內(nèi)部控制目標更加具體化，將目標分配到每一位會計人員和工作人員上，以確保目標的實現(xiàn)。

（二）按照相互制約的原理，建立科學的會計內(nèi)部控制體系

城市商業(yè)銀行必須要加大建立規(guī)章制度的力度，根據(jù)相關(guān)法律并結(jié)合自身發(fā)展水平，建立一個科學的會計內(nèi)部控制體系，并在不斷的發(fā)展過程中，進一步完善制度體系。內(nèi)部會計控制制度，不管是在城市商業(yè)銀行中單獨設(shè)置，還是在會計制度中加以體現(xiàn)，都要時刻保證制度的嚴謹性和實時可操作性。

（三）分析重點控制環(huán)節(jié)，完善會計核算程序

在城市商業(yè)銀行的工作中，會計是開展工作的基礎(chǔ)，會計核算成績在會計內(nèi)部控制體系中占有十分重要的位置。城市商業(yè)銀行在管理中要以銀行業(yè)務(wù)的拓展和社會的發(fā)展為依據(jù)，進一步分析核算程序中的重點控制環(huán)節(jié)，然后制定一套嚴謹完善的會計操作程序和賬務(wù)處理系統(tǒng)，進一步推動會計內(nèi)部控制工作的順利開展。

（四）強化會計監(jiān)督檢查，防范風險隱患

在城市商業(yè)銀行中，必須要強化會計監(jiān)督檢查，避免隱患風險的產(chǎn)生，首先要改進監(jiān)督方式，在強化會計監(jiān)督檢查時，不斷探索新的會計監(jiān)察思路，尋找新的解決辦法，保證會計內(nèi)部控制制度在工作中進一步貫徹落實。另外，要完善會計監(jiān)督檢查的相應(yīng)手段，正確運用計算機技術(shù)，將計算機技術(shù)與監(jiān)督檢查相融合。其次，要建立健全相應(yīng)部門，加強各部門之間的信息交流和資源共享，讓各個部門之間互相監(jiān)督，從而進一步避免風險隱患的產(chǎn)生。

（五）進一步加強城市商業(yè)銀行的外部審計監(jiān)管

城市商業(yè)銀行在不斷加強自身建設(shè)，完善會計內(nèi)部控制制度的同時，還要不斷吸取并借鑒國際上商業(yè)銀行的優(yōu)秀經(jīng)驗，經(jīng)常聘請一些優(yōu)秀研究專家和管理人員對商業(yè)銀行進行指導(dǎo)，對會計內(nèi)部控制制度和城市商業(yè)銀行內(nèi)部管理制度進行進一步的補充和完善。除此以外，城市商業(yè)銀行的監(jiān)管部門也要不斷加大對內(nèi)部管控方面的檢查力度，以促進會計內(nèi)部控制制度的落實。

（六）切實加強員工隊伍管理，提高員工素質(zhì)。

商業(yè)銀行員工素質(zhì)的高低，會直接影響到各項業(yè)務(wù)處理的質(zhì)量，高素質(zhì)的員工不僅是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，而且還可以彌補內(nèi)部控制制度的不足。隨著金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)不斷增多，服務(wù)領(lǐng)域不斷拓展，商業(yè)銀行內(nèi)控隊伍素質(zhì)不高已成為制約商業(yè)銀行發(fā)展的桎梏。如何提高員工素質(zhì)呢？一是要牢固樹立以人為本的經(jīng)營思想，切實把以人為本的管理理念貫穿于風險防范的全過程，充分發(fā)動和依靠廣大員工抓好風險管理工作。二是要加強思想政治教育。用先進的思想武裝人，用模范的力量帶動人，樹立人人遵紀守法的良好氛圍。加強對員工的行為管理，落實到領(lǐng)導(dǎo)和部門責任，做好宣傳、解釋、化解工作，多方面、多層次地將矛盾糾紛和不安定的因素化解在萌芽狀態(tài)。

四、結(jié)束語

伴隨著社會發(fā)展速度不斷加快，我國經(jīng)濟的不斷深入發(fā)展，對城市商業(yè)銀行的要求也更加嚴格，因而，城市商業(yè)銀行必須不斷的加強自身建設(shè)，建立健全會計內(nèi)部控制制度，推動會計內(nèi)部控制工作的順利開展。遵循會計內(nèi)部控制的相應(yīng)原則，不斷探索適應(yīng)城市商業(yè)銀行發(fā)展的方向和模式，并采取相應(yīng)的解決措施和解決思路，解決城市商業(yè)銀行發(fā)展中存在的問題和隱患，實現(xiàn)會計內(nèi)部控制目標，推動商業(yè)銀行持續(xù)健康發(fā)展。

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