企業(yè)全面預(yù)算管理的問題及對策分析

洪寶英

摘 要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)面臨日益嚴(yán)峻的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)展壓力，如何降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)必須面對的問題。作為少數(shù)幾個(gè)綜合性較強(qiáng)的現(xiàn)代企業(yè)管理模式之一，全面預(yù)算管理在我國企業(yè)中越來越受到重視并運(yùn)用，逐漸成為企業(yè)內(nèi)部管理和控制的核心手段和方法。它能夠讓企業(yè)在復(fù)雜的市場環(huán)境中增強(qiáng)企業(yè)預(yù)測能力及能夠依情況對企業(yè)的經(jīng)營活動及時(shí)作調(diào)整，對于評價(jià)企業(yè)總體目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營業(yè)績都有著重要的意義，通過實(shí)施全面預(yù)算管理，將企業(yè)的決策目標(biāo)與其資源配置相結(jié)合，使企業(yè)的管理水平能力得到顯著提高，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有利的支持和保障。本文介紹了全面預(yù)算管理的內(nèi)涵及對于提升企業(yè)管理水平的現(xiàn)實(shí)意義，分析了企業(yè)全面預(yù)算管理目前存在的主要問題，針對主要問題提出了對策建議。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 企業(yè)戰(zhàn)略 存在問題與對策

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2019）01（b）-216-02

1 企業(yè)全面預(yù)算管理概述

1.1 全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理以全面預(yù)算為基礎(chǔ)，是全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理系統(tǒng)。企業(yè)通過預(yù)算管理對各部門的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行考核、分配及控制，有效的組織協(xié)調(diào)、實(shí)時(shí)管控企業(yè)的經(jīng)營活動。并通過預(yù)算來實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)的經(jīng)營活動及戰(zhàn)略目標(biāo)，通過監(jiān)督和控制，把企業(yè)實(shí)際完成的經(jīng)營狀況與預(yù)算作對比分析，發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)對企業(yè)的經(jīng)營活動作相應(yīng)改善及調(diào)整。利用考核激勵機(jī)制對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合考評及評價(jià)，以利于幫助企業(yè)管理者有效的經(jīng)營企業(yè)、有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并最大程度的達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

1.2 全面預(yù)算管理對于提升企業(yè)管理水平的現(xiàn)實(shí)意義

1.2.1 全面預(yù)算管理有利于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制

全面預(yù)算是全員參與、全方位管理的系統(tǒng)管理工作，它強(qiáng)調(diào)了全員參與，將企業(yè)的每個(gè)部門及每個(gè)崗位都用預(yù)算串連起來，通過預(yù)算指標(biāo)，有效管控成本開支，超預(yù)算的開支必須經(jīng)過預(yù)算管理委員會審批，避免隨意超支造成企業(yè)資金的流失，有效的全面預(yù)算管理有利于企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。

1.2.2 全面預(yù)算管理有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)預(yù)算的有效實(shí)施，可以為企業(yè)確定具體可行的努力目標(biāo)，實(shí)行全面預(yù)算管理可以合理配置資源，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)算管理將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、資源配置加以量化。使資源得到有效合理利用，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)。采用全面預(yù)算管理之后，企業(yè)會據(jù)此形成一系列的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，各部門據(jù)此合理分配資源以達(dá)到這些預(yù)算指標(biāo)，并最終實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，根據(jù)預(yù)算管理并根據(jù)市場情況及經(jīng)濟(jì)環(huán)境調(diào)整企業(yè)資源的配置。為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有利的支持和保障。

1.2.3 全面預(yù)算管理可以有效的規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

全面預(yù)算管理能促使達(dá)到企業(yè)各部門工作更有計(jì)劃性的運(yùn)行，對內(nèi)控制度的執(zhí)行更有利。實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理可以更好的預(yù)測未來現(xiàn)金流量，更有計(jì)劃的統(tǒng)籌安排資金，防止資金斷裂和閑置資金過多。從而達(dá)到提高效益，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目地。

1.2.4 全面預(yù)算管理可以加強(qiáng)企業(yè)的績效管理，為企業(yè)經(jīng)營業(yè)績作評價(jià)

全面預(yù)算指標(biāo)能夠?yàn)槠髽I(yè)的績效評估提供出科學(xué)有利的參考數(shù)據(jù)，根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)的實(shí)際成完情況與預(yù)算作對比分析，為企業(yè)業(yè)績評估提供了參考依據(jù)，便于對各部門業(yè)績考核和獎懲措施。更有利于企業(yè)經(jīng)營。

2 現(xiàn)階段企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問題

2.1 預(yù)算基礎(chǔ)信息質(zhì)量偏低，預(yù)算編制的準(zhǔn)確性低

對全面預(yù)算管理認(rèn)識不到位，編制預(yù)算所依據(jù)的相關(guān)信息不足，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)不合理。管理層參與也較少，預(yù)算的工作基本由財(cái)務(wù)及相關(guān)基層人員完成，這些人員對企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃的了解有限，大多是采用以前年度的數(shù)據(jù)加以調(diào)整得預(yù)算的數(shù)字，沒有考慮所屬行業(yè)市場的情況，并且用比較簡單單一的預(yù)算編制方法編制，這樣編出來的預(yù)算一方面缺乏長遠(yuǎn)視角，沒有與公司戰(zhàn)略目標(biāo)相銜接，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。另一方面基礎(chǔ)數(shù)據(jù)經(jīng)不起市場的考驗(yàn)，因?yàn)榛A(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量的偏低，使得企業(yè)的預(yù)算從源頭開始就與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況偏離，對企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展缺乏前瞻性。

2.2 缺少健全的預(yù)算管理體系

由于缺乏健全的財(cái)務(wù)管理體系，企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算管理時(shí)存在著非常多的問題，責(zé)任不明確、監(jiān)管不到位。多數(shù)企業(yè)都把這項(xiàng)工作交由財(cái)務(wù)部門來做，各部門缺乏參與預(yù)算編制和協(xié)同作業(yè)，沒有設(shè)立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，也沒有形成一支具有專業(yè)理論知識的隊(duì)伍，沒有預(yù)算管理部門，只通過財(cái)務(wù)核算的數(shù)據(jù)來體現(xiàn)執(zhí)行預(yù)算的情況，很容易造成財(cái)務(wù)部門獨(dú)自為伍的狀態(tài)，而在缺少預(yù)算管理制度的制約下，預(yù)算編制不嚴(yán)謹(jǐn)，有些企業(yè)編制預(yù)算時(shí)非常隨意，而且有些管理者為了爭取到對自己有利的預(yù)算指標(biāo)，低估銷售預(yù)算，高估費(fèi)用預(yù)算，年度終了，達(dá)到超額完成預(yù)算，費(fèi)用預(yù)算節(jié)約的假象。并且讓自己的績效評下一個(gè)高分。還有一種現(xiàn)象，年底預(yù)算有結(jié)余，突擊花錢，怕來年自己的預(yù)算被縮減，所以在年底把剩下的預(yù)算用完。導(dǎo)致全面預(yù)算沒有統(tǒng)籌性和權(quán)威性，造成企業(yè)資源的浪費(fèi)，沒有一個(gè)權(quán)威機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)監(jiān)督管理日常實(shí)施中出現(xiàn)的問題，預(yù)算沒有制度的管控，各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)也沒有辦法做到客觀公平公正。

2.3 預(yù)算的分析不夠深入，預(yù)算執(zhí)行不力

企業(yè)缺乏全面預(yù)算分析機(jī)制，實(shí)際與預(yù)算的偏差分析不全面及不夠深入，只是單純從數(shù)字上的增減去做簡單的說明，沒有做深入研究，也沒有搜集相關(guān)資料去追蹤產(chǎn)生差異的具體原因，沒法指出問題存在的現(xiàn)狀及真實(shí)形成的原因。不能及時(shí)有效督促并采取有效整改措施。即使分析了原因，但預(yù)算執(zhí)行力度不夠，發(fā)現(xiàn)問題也不會及時(shí)去改善，預(yù)算常常偏離公司既定經(jīng)營目標(biāo)。預(yù)算的調(diào)整過于隨意，缺乏有效的制約，調(diào)整未經(jīng)適當(dāng)審批，導(dǎo)致預(yù)算權(quán)威性不夠。

2.4 預(yù)算考核機(jī)制不健全

考評部門的職責(zé)不夠明確，考評工作沒有形成制度或者考評機(jī)制不規(guī)范等，出現(xiàn)差異沒有全面地分析原因，分析到底是客觀因素影響還是其他人為原因?qū)е?。另外，考核指?biāo)和獎懲制度不健全，有些企業(yè)設(shè)立了獎懲指標(biāo)，但實(shí)際也沒有實(shí)行，常常是發(fā)現(xiàn)問題，也沒有追究責(zé)任人的責(zé)任。很多做的都是形式化的制度，這樣沒法達(dá)到激勵員工共同奮斗的目的。

3 加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的對策建議

3.1 提高信息質(zhì)量及預(yù)算編制的準(zhǔn)確性

加強(qiáng)全面預(yù)算源頭的準(zhǔn)確性，分析企業(yè)的現(xiàn)狀和未來發(fā)展方向，科學(xué)制訂企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略及經(jīng)營目標(biāo)。通過科學(xué)編制方法提高預(yù)算信息的質(zhì)量。并使企業(yè)各期的預(yù)算前后能夠順利銜接，使預(yù)算目標(biāo)有方向性，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)提供強(qiáng)有利保障。目前，現(xiàn)有企業(yè)中的預(yù)算編制方法大多采用單一簡單的方法編制預(yù)算，預(yù)算方法編制比較簡單，但準(zhǔn)確性和適應(yīng)性較差。企業(yè)要使預(yù)算的編制與企業(yè)的業(yè)務(wù)類型、經(jīng)營特點(diǎn)、營銷策略相適應(yīng)，編制的數(shù)據(jù)具有合理性。一方面企業(yè)預(yù)算的編制要以前年度情況及目前市場狀況為基礎(chǔ)做依據(jù)。另一方面考慮符合企業(yè)自身的業(yè)務(wù)經(jīng)營的特點(diǎn)，企業(yè)的管理水平、生產(chǎn)經(jīng)營周期綜合運(yùn)用各類方法編制預(yù)算?；A(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確且在充分分析市場環(huán)境前提下編制預(yù)算，使制定的預(yù)算數(shù)據(jù)指標(biāo)能經(jīng)得起市場的考驗(yàn)。

3.2 完善預(yù)算管理體系，健全預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

企業(yè)為了全面預(yù)算管理工作能夠順利有效地進(jìn)行，必須要建立一套科學(xué)完善的預(yù)算管理體系。這個(gè)體系的完善包括預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的完善和預(yù)算管理機(jī)構(gòu)制度的完善兩個(gè)方面。首先，企業(yè)可通過建立預(yù)算管理委員會來組織管理預(yù)算工作并要賦予其權(quán)力。其次，針對預(yù)算管理中存在的問題，及根據(jù)企業(yè)的行業(yè)自身特點(diǎn)建立一套比較符合企業(yè)的預(yù)算管理制度，包括從預(yù)算編制、執(zhí)行及預(yù)算管理人員等具體的實(shí)施細(xì)則和管理辦法上及對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面具體的規(guī)定，以便為預(yù)算的后續(xù)執(zhí)行考核提供強(qiáng)有力的支撐。比如制度規(guī)定，對于正常預(yù)算超額完成、費(fèi)用節(jié)省者給予獎勵，對于預(yù)算目標(biāo)過低輕易完成、費(fèi)用超支且沒有合理超支說明者則給予懲罰，對于不配合執(zhí)行預(yù)算者也要相應(yīng)給予懲罰，有了制度的約束，可以使員工嚴(yán)肅認(rèn)真對待預(yù)算的編制及預(yù)算的后續(xù)執(zhí)行，使得企業(yè)預(yù)算管理工作可以按照標(biāo)準(zhǔn)流程運(yùn)行。避免因制度的不健全及職責(zé)不明推諉而導(dǎo)致各類問題。

3.3 實(shí)施有效的預(yù)算分析控制及措施

在預(yù)算編制以后，企業(yè)為了達(dá)成各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，必須嚴(yán)格把控預(yù)算各指標(biāo)，這當(dāng)中包括執(zhí)行控制、調(diào)整控制以及反饋控制。在預(yù)算管理中，預(yù)算的編制工作應(yīng)各部門都參于其中，各部門應(yīng)相互配合，編制清晰明了準(zhǔn)確的預(yù)算是實(shí)施預(yù)算管理的重要前提。對于預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際的差異對比分析應(yīng)及時(shí)向預(yù)算管理機(jī)構(gòu)報(bào)告，對于預(yù)算過程中產(chǎn)生較大差異的指標(biāo)，應(yīng)在充分搜集相關(guān)資料后查出差異出現(xiàn)的原因，并運(yùn)用財(cái)務(wù)專業(yè)的方法和手段，指出問題存在及應(yīng)采取的改進(jìn)對策并及時(shí)并分析上報(bào)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，對于預(yù)算的調(diào)整，因外部客觀環(huán)境發(fā)生較大變化或企業(yè)對預(yù)算年度的經(jīng)營情況預(yù)判存在較大偏差，應(yīng)將調(diào)整申請說明上報(bào)預(yù)算委員會，并通過預(yù)算管理審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)生效。

3.4 加強(qiáng)全面預(yù)算考核制度

企業(yè)要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況不斷完善并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算考核管理制度，客觀公正地評價(jià)各部門的工作績效，并給予獎懲。全面預(yù)算考評是用來激勵和監(jiān)督各級管理者的手段，考核過程應(yīng)公開化、制度化，把考核結(jié)果與被考核者進(jìn)行溝通?？己私Y(jié)果應(yīng)量化，給予權(quán)重分，最終結(jié)果可以與工資獎金掛鉤，使權(quán)責(zé)予以規(guī)范化、具體化等。從而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)管理的有效制約。另外，不光是對預(yù)算達(dá)成情況及費(fèi)用支出情況進(jìn)行考核，還有預(yù)算編制是否準(zhǔn)確、及時(shí)、規(guī)范等也應(yīng)將責(zé)任人納入考核當(dāng)中。

4 結(jié)語

全面預(yù)算管理對企業(yè)的管理有著不可忽視的作用，通過預(yù)算實(shí)踐過程中發(fā)現(xiàn)的問題企業(yè)以后可以予以避免，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的方法及解決問題的機(jī)制，在原有全面預(yù)算管理體質(zhì)下不斷完善改進(jìn)預(yù)算管理體質(zhì)，以提升企業(yè)核心競爭力，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康有序的發(fā)展。

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