尹亮

摘 要：電商企業(yè)區(qū)別于生產(chǎn)制造企業(yè)，屬于服務(wù)型企業(yè)。本文對電商企業(yè)內(nèi)控體系的薄弱環(huán)節(jié)進行分析，進而提出強化內(nèi)控的措施，制定更適合電商企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控體系。

關(guān)鍵詞：電商企業(yè);內(nèi)部控制;關(guān)鍵環(huán)節(jié)

一、引言

內(nèi)部控制屬于風(fēng)險管理，是根據(jù)組織架構(gòu)、部門隸屬、職工人數(shù)、發(fā)展理念等，對企業(yè)的經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、信息系統(tǒng)、控制程序、企業(yè)文化、資產(chǎn)管理等予以控制，及時分析內(nèi)外部風(fēng)險，便于企業(yè)及時規(guī)避風(fēng)險，是由企業(yè)的高管人員以及所有員工共同遵守的、共同實施的、目的在于實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)所需經(jīng)歷的相關(guān)過程。依據(jù)內(nèi)部控制概念，內(nèi)控制度是電商企業(yè)為追求利潤最大化而建立的制度。

二、電商企業(yè)內(nèi)控體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

（一）控制環(huán)境

電商企業(yè)的人員管理內(nèi)容較少，因此，其內(nèi)控體系是以電子商務(wù)的安全性為主，但其管理人員數(shù)量較少，所以就需提高管理人員的綜合素養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。生產(chǎn)制造企業(yè)的授權(quán)任務(wù)一般是通過蓋章或領(lǐng)導(dǎo)簽字完成批示，但電商企業(yè)是依托互聯(lián)網(wǎng)完成業(yè)務(wù)，其需要利用授權(quán)密碼或電子計算機口令完成授權(quán)，授權(quán)的特殊性也要求電商企業(yè)強化環(huán)境控制，在電商模式下，交易雙方不受時間地點的約束，因此風(fēng)險性更高，這對電商企業(yè)的安全性提出了更高的要求。

（二）控制活動

生產(chǎn)制造企業(yè)的控制活動以內(nèi)部監(jiān)督為主，但在電商模式下，“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)廣泛運用，加之科技革命成果的共享，企業(yè)內(nèi)部溝通渠道擴大，員工之間溝通更加便利，不相容的職務(wù)也可實現(xiàn)分離。例如，生產(chǎn)制造企業(yè)的銷售、運營、物流、管理和財務(wù)等多個業(yè)務(wù)都需內(nèi)部監(jiān)督和人為控制，但電子商務(wù)是以網(wǎng)絡(luò)運營為主，在此過程中不僅需要內(nèi)部監(jiān)督，還需要保證電子設(shè)備安全和信息系統(tǒng)安全，加強監(jiān)督體系建設(shè)。

（三）風(fēng)險評估內(nèi)容

互聯(lián)網(wǎng)是電商企業(yè)運營的重要基礎(chǔ)，因此，電商企業(yè)首先需考慮當(dāng)出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)故障或系統(tǒng)運轉(zhuǎn)問題時應(yīng)如何處理。上述情況一旦出現(xiàn)，對電商企業(yè)造成的損失是不可預(yù)測的。傳統(tǒng)企業(yè)以紙張為載體記錄會計信息，但電商企業(yè)更多是以互聯(lián)網(wǎng)平臺為載體，記錄財務(wù)報表和財務(wù)數(shù)據(jù)，當(dāng)網(wǎng)站遭到黑客攻擊時，企業(yè)將面臨不可估計的損失。

（四）監(jiān)督方式

電商企業(yè)是依靠計算機完成工作的，雖然其不如人腦便利，但正是這種不便利，提高了內(nèi)部控制流程的嚴密性，所有員工按照規(guī)章制度和操作流程開展工作，杜絕了人腦的隨意性和財務(wù)舞弊等問題。因此，電商企業(yè)的監(jiān)督方式以信息系統(tǒng)為主，嚴格按照內(nèi)部程序?qū)T工的行為加以控制。

三、電商企業(yè)強化內(nèi)部控制的措施

（一）采購環(huán)節(jié)

1.建立公開詢價機制，規(guī)避供貨商風(fēng)險

電商企業(yè)可建立科學(xué)的公開詢價機制，并輔以鼓勵監(jiān)督機制。采購部在擬定采購計劃之前，需向供貨商公開詢價，選定合適價位后，在采購計劃中確定電商企業(yè)的利潤空間，并敲定采購商品的種類。

2.建立采購計劃表，規(guī)避計劃不合理風(fēng)險

電商企業(yè)存在采購計劃不科學(xué)等問題，這是審批程序流于形式導(dǎo)致的。因此，電商企業(yè)可針對該種風(fēng)險，由產(chǎn)品部經(jīng)理負責(zé)，依據(jù)近三年的銷售數(shù)據(jù)和對未來市場的判斷，擬定采購計劃表。產(chǎn)品部經(jīng)理擬定采購計劃后，需交由財務(wù)部經(jīng)理審批，財務(wù)部經(jīng)理審批時，要利用檢測貨物存量的電子系統(tǒng)加以審核，盡可能減少庫存，當(dāng)發(fā)現(xiàn)存貨數(shù)量降至警戒值時，再向產(chǎn)品部經(jīng)理發(fā)出預(yù)警，使產(chǎn)品部依據(jù)預(yù)警信息進行采購。

3.完善應(yīng)付賬款管理系統(tǒng)

部分電商企業(yè)存在未能正常付款的風(fēng)險，該種風(fēng)險一般來源于財務(wù)人員的信息錯誤或財務(wù)舞弊等，因此，電商企業(yè)針對此問題，需完善財務(wù)信息系統(tǒng)，將內(nèi)控措施嵌入至付款流程中，要求會計人員每日導(dǎo)出應(yīng)付賬款信息，并對比前一工作日的倉庫數(shù)據(jù)，對比后在信息系統(tǒng)中加以確認，在系統(tǒng)中標(biāo)注為“代付款”，同時安排另一名會計人員負責(zé)結(jié)清待付賬款。電商企業(yè)結(jié)算賬款一般采用網(wǎng)上支付，其支付系統(tǒng)一般和商業(yè)銀行的對公賬戶相連接，會計人員結(jié)算賬款后，商業(yè)銀行將保留相關(guān)信息，自動生成付款流水的電子表格，以便日后對賬。

（二）存貨管理環(huán)節(jié)

為保證正常收發(fā)存貨，電商企業(yè)需留存單據(jù)，在收貨時出具收貨單，即倉儲部在收入貨物后，自動打出訂單倉庫聯(lián)，在揀貨時，要嚴格按照單據(jù)挑揀貨物，并在貨物出倉前將其與銷售單據(jù)上的信息進行對比，以最大限度保障貨物的正確性。

再者，電商企業(yè)還需加強場地管控，以此強化內(nèi)部控制。場地控制是指利用門禁卡、攝像頭等電子設(shè)備，嚴格限制出入倉庫的人員。此外，電商企業(yè)要完善相關(guān)管理制度，合理選擇包裝材料，避免材料浪費現(xiàn)象，員工可依據(jù)訂貨單上貨物的數(shù)量、體積等，確定不同種類的包裝盒，同時擬定貨物包裝使用制度，以此節(jié)約成本。

（三）審計環(huán)節(jié)

在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，電商企業(yè)可依據(jù)綜合互聯(lián)網(wǎng)思維建立內(nèi)部審計平臺，并在審計模型中，建立風(fēng)險管理和內(nèi)審功能相融合的平臺。例如，電商企業(yè)可建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，設(shè)定風(fēng)險報警臨界值，將風(fēng)險點嵌入至預(yù)警系統(tǒng)中，實現(xiàn)風(fēng)險預(yù)警功能;再者，內(nèi)部控制更多傾向于管理流程，這就需要電商企業(yè)建立實時監(jiān)督系統(tǒng)，依據(jù)需求設(shè)定模型，對業(yè)務(wù)進行日常監(jiān)督，在觸發(fā)臨界值時實時預(yù)警。與此同時，電商企業(yè)需建立與之匹配的人才隊伍，培養(yǎng)內(nèi)控方面的技術(shù)管理人才，提高企業(yè)內(nèi)控管理效率。建立風(fēng)險分析制度，為保證有效規(guī)避風(fēng)險，要以分析為主、改善為輔，使用統(tǒng)一匯報模板對風(fēng)險進行分析，其中包括前景預(yù)測、市場變化、方案措施等，保證電商企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。最后，電商企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)高度重視風(fēng)險管理，將其作為公司戰(zhàn)略性發(fā)展的變革機制，以保障公司制度有效實施。各級部門落實全面風(fēng)險管理后，通過權(quán)責(zé)一致的方式，加大風(fēng)險管控力度，進而控制財務(wù)風(fēng)險，提高應(yīng)收賬款回收率，推動公司在激烈的市場競爭中穩(wěn)定前行。

（四）銷售環(huán)節(jié)

應(yīng)收賬款風(fēng)險一般源于會計人員和物流人員的業(yè)務(wù)流程錯誤或財務(wù)舞弊行為等。在此階段，電商企業(yè)規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險主要是以內(nèi)部控制為主，在設(shè)定內(nèi)控體系時要包括應(yīng)收賬款內(nèi)容，如貨到付款信息。物流人員配送貨物后需按照實際金額收取現(xiàn)金，并驗證現(xiàn)金的真?zhèn)?，待配送商品后，需及時返回企業(yè)，把已經(jīng)簽收的貨物單據(jù)和現(xiàn)金交給會計人員，會計人員確認無誤后出具已經(jīng)收取的單據(jù)，并簽字蓋章，而后需及時將現(xiàn)金存入商業(yè)銀行，以便日后對賬。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制的應(yīng)用增強了電商企業(yè)的競爭力，因此，電商企業(yè)應(yīng)積極推動內(nèi)部控制管理在企業(yè)中的發(fā)展。在市場競爭日益激烈的情況下，公司管理者在決策時應(yīng)以超前的意識對市場經(jīng)濟進行深入的思考，在經(jīng)營中敢于放權(quán)，制定完善的內(nèi)部控制制度，培養(yǎng)業(yè)務(wù)人員的自主意識，以此實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

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