全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用分析

鄒茂元 馮愛(ài)娣 崔懷斌 何長(zhǎng)春 楊潔 胡全子 楊惠旻

摘要：全面預(yù)算管理通過(guò)整合業(yè)務(wù)、資金、信息和人才來(lái)提高企業(yè)業(yè)績(jī)從而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理不可或缺的一部分。本文分析了全面預(yù)算的含義和主要內(nèi)容，并探討了全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用，以供參考。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

1全面預(yù)算管理概述

1.1全面預(yù)算的含義

預(yù)算是一種通過(guò)分配企業(yè)的人、財(cái)、物等資源來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的一種系統(tǒng)方法。而全面預(yù)算則是由一系列預(yù)算構(gòu)成的體系。全面預(yù)算反映的是企業(yè)以某一特定期間的目標(biāo)利潤(rùn)為核心，以銷售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)，通過(guò)分配企業(yè)的人、財(cái)、物等資源對(duì)生產(chǎn)數(shù)量、產(chǎn)品成本、費(fèi)用以及現(xiàn)金收支進(jìn)行預(yù)測(cè)，形成預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表來(lái)反映企業(yè)在未來(lái)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的體系。

1.2全面預(yù)算管理的內(nèi)容

全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容包括財(cái)務(wù)預(yù)算管理、財(cái)政部門預(yù)算管理、經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理以及項(xiàng)目成本預(yù)算管理。

2全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

2.1企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

財(cái)務(wù)管理是一個(gè)企業(yè)重要的組成部分，是在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行科學(xué)管理預(yù)測(cè)與控制協(xié)調(diào)的一系列財(cái)務(wù)工作的總稱。企業(yè)財(cái)務(wù)管理為的就是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中以最小的投入獲取最大的利益。財(cái)務(wù)管理滲透于企業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié)中。從企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)來(lái)看，財(cái)務(wù)管理主要分為三個(gè)方面：第一，企業(yè)財(cái)務(wù)的籌資管理；第二，企業(yè)的投資管理；第三，企業(yè)的資本回收與企業(yè)的收入管理。而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理主要針對(duì)的是企業(yè)與政府、企業(yè)與投資者、企業(yè)與債權(quán)人、企業(yè)與債務(wù)人等多方的財(cái)務(wù)關(guān)系的處理。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)施全面預(yù)算，能及時(shí)跟蹤和掌握現(xiàn)有資金的收支及結(jié)余狀況，多余資金進(jìn)行合理投資，不足資金進(jìn)行有針對(duì)性的籌資，確保企業(yè)的資金存量處于合理的水平。因此全面預(yù)算管理可以幫助企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作更好地展開(kāi)。

2.2全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用流程

（1）全面預(yù)算工作的組織。要想在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施全面預(yù)算管理，首先應(yīng)該在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)上進(jìn)行保障，建立多層次、全方位的預(yù)算組織結(jié)構(gòu)，使企業(yè)各級(jí)人員的職責(zé)明確。結(jié)合現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)可以建立“股東大會(huì)——董事會(huì)——預(yù)算委員會(huì)——預(yù)算管理部門——預(yù)算責(zé)任中心”等五級(jí)組織結(jié)構(gòu)。股東大會(huì)是企業(yè)的權(quán)力層，主要責(zé)任是審議批準(zhǔn)企業(yè)的全面預(yù)算。董事會(huì)負(fù)責(zé)制定企業(yè)的年度預(yù)算方案和決算方案，遞交股東大會(huì)審議批準(zhǔn)，直接對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)。董事會(huì)下設(shè)立預(yù)算委員會(huì)，由總經(jīng)理全權(quán)負(fù)責(zé)，主要任務(wù)是組織、管理、協(xié)調(diào)企業(yè)的全面預(yù)算管理工作，編制年度預(yù)算草案，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。預(yù)算管理部門負(fù)責(zé)組織預(yù)算的具體工作，如編制、審查、匯總、上報(bào)和下達(dá)預(yù)算等，監(jiān)督預(yù)算在企業(yè)中的執(zhí)行情況，分析預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差并提出改進(jìn)措施。而預(yù)算責(zé)任中心作為預(yù)算組織結(jié)構(gòu)的最基層，主要是負(fù)責(zé)本部門或者單位的預(yù)算編制和執(zhí)行。這五級(jí)層次自上而下職責(zé)明確，任務(wù)環(huán)環(huán)相扣，各司其職。

（2）全面預(yù)算的編制。企業(yè)預(yù)算的編制是企業(yè)全面預(yù)算的必要環(huán)節(jié)之一，也是企業(yè)全面預(yù)算實(shí)施的的基礎(chǔ)和起點(diǎn)步驟。要有效進(jìn)行企業(yè)全面預(yù)算管理，就必須把好企業(yè)發(fā)展的“方向盤”，系好企業(yè)內(nèi)部控制“安全帶”，保證企業(yè)做出有效預(yù)算編制。預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化，包括年度銷售目標(biāo)、生產(chǎn)目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)和費(fèi)用目標(biāo)、資本支出目標(biāo)及籌資目標(biāo)等。目標(biāo)確定后，各個(gè)預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和企業(yè)外部市場(chǎng)環(huán)境、內(nèi)部資源的變化來(lái)編制各自的預(yù)算草案。最后是逐級(jí)匯總和審查。預(yù)算管理部門匯總、整理和分析各預(yù)算責(zé)任中心編制的預(yù)算草案，形成分析報(bào)告。預(yù)算委員會(huì)根據(jù)企業(yè)目標(biāo)來(lái)審查分析報(bào)告，修改各部門的草案并返回預(yù)算責(zé)任中心；預(yù)算責(zé)任中心進(jìn)行相應(yīng)修改并再次上報(bào)。最終形成的匯總預(yù)算由預(yù)算管理委員會(huì)上交董事會(huì)審議，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)后成為正式的預(yù)算。

（3）全面預(yù)算的執(zhí)行和集中化。全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，首先應(yīng)該建立整體預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，此工作一般由預(yù)算管理委員會(huì)工作機(jī)構(gòu)或財(cái)務(wù)部門進(jìn)行。在此過(guò)程中，該機(jī)構(gòu)應(yīng)確認(rèn)明確的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，并在企業(yè)內(nèi)部將標(biāo)準(zhǔn)推廣并梳理清晰，讓各個(gè)預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)有能力去編制符合企業(yè)戰(zhàn)略和實(shí)際的預(yù)算數(shù)據(jù)。同時(shí)，預(yù)算工作機(jī)構(gòu)還應(yīng)該做好預(yù)算執(zhí)行跟蹤工作，安排定期對(duì)預(yù)算指標(biāo)的完成情況進(jìn)行采集分析，對(duì)不符合實(shí)際需要的預(yù)算指標(biāo)值及時(shí)上報(bào)預(yù)算決策機(jī)構(gòu)，如出現(xiàn)重特大預(yù)算偏離應(yīng)由預(yù)算決策機(jī)構(gòu)及時(shí)糾正，而不是讓偏離在慣性思維下積重難返。各預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)預(yù)算執(zhí)行時(shí)應(yīng)主動(dòng)不互相干預(yù)，當(dāng)預(yù)算面臨有限資源壓力時(shí)，預(yù)算決策機(jī)構(gòu)應(yīng)主動(dòng)根據(jù)可行性分析對(duì)資源與預(yù)算進(jìn)行合理的分配，并應(yīng)保留當(dāng)時(shí)決策的完整記錄備查，讓各預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)盡可能避免互相影響后產(chǎn)生的矛盾。

（4）全面預(yù)算的調(diào)整和考核。企業(yè)的年度全面預(yù)算一旦確定就不應(yīng)該輕易改變，但如果企業(yè)所處的外部環(huán)境發(fā)生了重大變化，就應(yīng)該適當(dāng)?shù)恼{(diào)整預(yù)算。預(yù)算的調(diào)整應(yīng)該由預(yù)算委員會(huì)來(lái)負(fù)責(zé)，報(bào)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)，之后再由各相關(guān)部門執(zhí)行。對(duì)于全面預(yù)算的考核，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置嚴(yán)格的考核機(jī)制和標(biāo)準(zhǔn)。董事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)全面預(yù)算的編制質(zhì)量、執(zhí)行情況和控制情況進(jìn)行考核。預(yù)算管理部門負(fù)責(zé)對(duì)各預(yù)算責(zé)任中心的預(yù)算進(jìn)行考核，以批準(zhǔn)的全面預(yù)算指標(biāo)為依據(jù)，通過(guò)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的記錄和反饋，對(duì)各預(yù)算責(zé)任中心對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況和預(yù)算目標(biāo)的差異進(jìn)行考核，科學(xué)進(jìn)行獎(jiǎng)懲。對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行考核，有利于各預(yù)算責(zé)任中心積極主動(dòng)執(zhí)行預(yù)算工作，形成自我管理、約束與激勵(lì)的管理體系。

3結(jié)語(yǔ)

總之，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一種有效的科學(xué)管理手段，全面預(yù)算管理能使企業(yè)的管理者計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)企業(yè)的業(yè)績(jī)。然而，全面預(yù)算管理的操作過(guò)程涉及到不同利益相關(guān)者的博弈，如何保證企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，需要企業(yè)制定嚴(yán)格的管理制度。

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（作者單位：國(guó)網(wǎng)安徽省電力有限公司懷遠(yuǎn)縣供電公司）