胡飛琴 李恒 楊效堂

摘 要：電力企業(yè)作為我國民生和國民經濟的重要組成部分，在內部審計信息化建設上受到廣泛的關注。內部審計信息化的成功建設將有利于企業(yè)實現(xiàn)規(guī)范化、專業(yè)化、高效化審計。然而，由于電力企業(yè)體制的特殊性、信息技術難度較高、高素質人員短缺等問題，使其內部審計信息化成為一條艱險的路程。電力企業(yè)需要明確自身不利因素與現(xiàn)狀，并做出積極的改進與轉變。

關鍵詞：電力企業(yè);內部審計;信息化

1電力企業(yè)內部審計信息化的必然性

1.1保證內部審計的獨立性與客觀性

內部審計作為企業(yè)的職能部門，發(fā)揮著重要的監(jiān)督、管理、咨詢、評價等作用。一般而言，形成一定規(guī)模的企業(yè)均會設置內部審計部門，旨在幫助企業(yè)改善運營過程、增強風險管理、評價治理效果等，最終目的在于幫助企業(yè)實現(xiàn)目標。內部審計發(fā)揮其有效性的前提是保持獨立性和客觀性。獨立性是指企業(yè)的管理層不能凌駕于內部審計之上，內部審計可越過管理層直接向治理層提出企業(yè)存在的問題與建議?？陀^性是指內部審計人員應保持相應的職業(yè)道德，在審計過程中保持客觀，減少偏向性。電力企業(yè)雖然經歷了由政府主導到投身市場的轉型，但體制建設仍存留著原來的影響，在該體制下，內部審計受相應規(guī)章制度的影響，無法充分發(fā)揮其作用。而信息化的內部審計能最大化程度地將人為因素降至最低，保證內部審計的獨立性與客觀性。具體而言，在獨立性方面，由于相關數(shù)據(jù)和流程均在計算機系統(tǒng)里自動生成，管理層較難操控內部審計人員以達到自己的目的;在客觀性方面，計算機系統(tǒng)根據(jù)已有資料的分析，能使結果不具有人為上的偏向性，更加客觀。

1.2保證內部審計的準確性和高效性

內部審計需要評估企業(yè)財務方面與非財務方面運行的合理性，其中還需要評估財務方面的準確性，而財務核算是否準確對企業(yè)的影響是重大的。內部審計信息化相比人工審計的一大優(yōu)勢在于數(shù)據(jù)處理與分析的精確程度更高，便于內部審計人員審查企業(yè)財務是否存在重大錯誤，從而保證內部審計結果的準確性。除此之外，內部審計信息化為內部審計人員提供了更加便利的方法，減少了內部審計人員以往手工查詢、監(jiān)管的復雜程序，使內部審計人員在工作處理上更加高效。由此，內部審計信息化極大提高了內部審計的效率和效果。

2電力企業(yè)內部審計信息化的現(xiàn)狀

2.1電力企業(yè)高管人員具備內部審計信息化的意識，但還未有具體實施的有效策略與方法

為克服電力企業(yè)內部審計可能存在的問題，包括獨立性不強、效率不高等，電力企業(yè)在內部審計信息化上持認可態(tài)度。一方面電力企業(yè)在進行市場轉型后，需要以市場為導向，實現(xiàn)企業(yè)增值，而內部審計的有效發(fā)揮有利于電力企業(yè)實現(xiàn)目標;另一方面內部審計信息化能有效提高內部審計的作用，尤其體現(xiàn)在工作效率的提升上，而工作效率的提升將為企業(yè)節(jié)省成本，甚至能夠創(chuàng)造利潤。因而，與手工進行內部審計或者以計算機作為輔助進行內部審計相比，企業(yè)更愿意選擇將內部審計信息化，以減少人力和物力的耗費，加快企業(yè)的運作效率。然而，由于受到信息技術的難度較高、高素質人員短缺等限制，如何具體實施信息化目前還沒有行之有效的措施。

2.2審計系統(tǒng)尚不完善

審計系統(tǒng)的開發(fā)與建設是內部審計信息化的基礎，審計系統(tǒng)包括硬件設備與軟件的應用。硬件設備需要電力企業(yè)投入大量的資金，意味著電力企業(yè)前期將投入大量的成本，而這些成本在內部審計信息化過程中能否彌補尚未可知;需要滿足企業(yè)內部審計的各種需求，對于電力企業(yè)而言，內部審計系統(tǒng)與一般制造業(yè)企業(yè)不同，需要根據(jù)企業(yè)實際情況進行設計，目前這方面仍存在不足之處，它的應用尚未能滿足電力企業(yè)的需要，還需進一步的研發(fā)。

3推進電力企業(yè)內部審計信息化建設的對策

3.1強化高管人員和內部審計人員的信息化意識

電力企業(yè)由于受傳統(tǒng)發(fā)展模式的影響，企業(yè)環(huán)境較為按部就班，創(chuàng)新能力不強，且電力企業(yè)激勵機制不明顯，無法有效激勵高管人員和內部審計人員充分發(fā)揮主觀能動性，為企業(yè)建設提供積極有效的建議。而內部審計信息化是電力企業(yè)創(chuàng)造內部審計的新形勢，是電力企業(yè)內部審計建設方面從無到有的過程，這一過程需要電力企業(yè)高管人員具備先進的內部審計信息化意識，提出有效的內部審計信息化建設措施，內部審計人員同樣需要具備這一意識，協(xié)助高管人員進行內部審計信息化建設。雖然目前高管人員已有內部審計信息化的意識，但并不強，僅停留于電力企業(yè)內部審計需要信息化建設階段，還未有行之有效的方法和措施，電力企業(yè)應強化高管人員和內部審計人員的信息化意識，促使企業(yè)加快內部審計信息化建設。

3.2做好建設內部審計信息化的長遠規(guī)劃

內部審計信息化建設需要一段較長的過程，電力企業(yè)應做好長遠規(guī)劃，減少應突發(fā)狀況造成企業(yè)較大損失。在資金方面，企業(yè)應做好長期的資金投入安排，評估企業(yè)是否具有足夠的資金進行內部審計信息化建設，尤其在前期投入過程，此時企業(yè)需要購買相應的基礎設施，安排人員進行調配等，而信息化中的內部審計可能并未能發(fā)揮有效作用;建設過程中可能會產生一系列問題，如基礎設施不符合要求，資金不足等，企業(yè)應積極做好應對措施;人員方面，企業(yè)可能需要安排內部審計人員的培訓，使內部審計人員符合內部審計信息化的要求，這亦是企業(yè)的投入成本。以上等方面，企業(yè)均需做好合理的規(guī)劃，防止意外事件的發(fā)生，給企業(yè)造成損失。

3.3加強內部審計信息系統(tǒng)建設

內部審計信息系統(tǒng)是內部審計信息化建設的必要設施。在內部審計信息系統(tǒng)的硬件設備方面，電力企業(yè)應購買具有足夠容量的設備，這是由于在電力企業(yè)的不斷發(fā)展下，所搜集和產生的數(shù)據(jù)將越來越多。在內部審計信息系統(tǒng)的軟件應用方面，企業(yè)應明確擬建立的內部審計系統(tǒng)設計，使內部審計信息的運用符合企業(yè)的特征。企業(yè)可將系統(tǒng)類別進行分類，如分為審計信息門戶、集成系統(tǒng)、查證系統(tǒng)和職能預警系統(tǒng)，以便內部審計人員的操作和溝通，管理層的查閱和分析。同時，企業(yè)應對信息系統(tǒng)定時進行調整和維護，確保系統(tǒng)的高效性和安全性。

3.4提高內部審計人員的綜合素質

內部審計信息化要求內部審計人員不僅需要具備專業(yè)知識，還需具備一定的信息技術能力，對內部審計人員提出了更高的要求，對此，電力企業(yè)需要盡可能地提高內部審計人員的素質。具體而言，電力企業(yè)可對現(xiàn)有的內部審計人員進行培訓，除了加強對其專業(yè)知識的培訓和提高，還需教導其內部審計軟件系統(tǒng)的操作應用方法，增強他們對專業(yè)知識和內部審計軟件系統(tǒng)應用融合能力。同時，電力企業(yè)還可在招聘相應的內部審計人員時，提高招聘要求，盡可能招聘到綜合素質較高的人才，以利于電力企業(yè)全方面提高內部審計人員的綜合素質。

3.5轉變內部審計方式方法

在傳統(tǒng)的內部審計方法中，信息技術僅僅作為輔助作用，而在內部審計信息化中，信息技術將占主導作用，意味著內部審計的方式方法將發(fā)生轉變。例如，內部審計信息化將使內部審計從靜態(tài)審計轉變?yōu)閯討B(tài)審計，利于內部審計人員做到實時反映、實時分析、實時監(jiān)控。內部審計信息化還能將非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計相結合，從而從多方面考慮企業(yè)活動的風險。除此之外，內部審計信息化加強了事先預防作用，減輕內部審計人員在檢查、監(jiān)控上的工作量，內部審計人員可將時間與精力投置于電力企業(yè)風險更大的地方。內部審計方式的轉變在一定程度上改變了內部審計的具體實施對象、實施程序和實施方法，內部審計人員應積極轉變傳統(tǒng)的審計方法，學習應用新的內部審計方式方法，使內部審計信息化的作用充分發(fā)揮。

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