“營改增”對電力企業(yè)稅負(fù)影響和改善策略分析

高蕾

【摘 要】2012年，國家開始營業(yè)稅改征增值稅的試點工作，到2016年5月1日，營業(yè)稅改征增值稅在全國范圍內(nèi)推行?！盃I改增”政策的推行，是我國重要的稅制改革?！盃I改增”稅務(wù)政策，對我國資源的合理配置、產(chǎn)業(yè)機構(gòu)的升級以及企業(yè)的稅負(fù)都產(chǎn)生了一定的影響，電力企業(yè)也不例外。在“營改增”的背景下，本文主要探討對電力企業(yè)稅負(fù)的影響，并探究改善的策略，實現(xiàn)電力企業(yè)的良好發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】“營改增”；電力企業(yè)；稅負(fù)

過去我國營業(yè)稅和增值稅的征收是并行的，而由于企業(yè)經(jīng)營的多元化和復(fù)雜化，加上企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營環(huán)節(jié)眾多，營業(yè)稅扣稅鏈條不完整，造成企業(yè)營業(yè)稅和增值稅計稅復(fù)雜，以及重復(fù)征稅的問題，不利于稅制的完善，不利于市場穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。為了促進(jìn)我國市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，我國對稅法進(jìn)行了改革，將營業(yè)稅的征收改為增值稅。最早營增改的試點是上海地區(qū)，在交通運輸業(yè)和一些服務(wù)行業(yè)中開始，隨著營增改范圍的擴大，電力企業(yè)也實行了營增改。

一、“營改增”的含義和意義

“營改增”的含義就是取消對企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅應(yīng)稅項目的征收，改成對企業(yè)所提供的服務(wù)或者企業(yè)所銷售的商品的增值部分即增值稅應(yīng)稅項目進(jìn)行征收。

“營改增”的推行成為必然趨勢。首先，“營改增”的稅制改革解決了重復(fù)征收的問題，減輕了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，有利于企業(yè)轉(zhuǎn)變生產(chǎn)方式，使社會分工更加合理有序。其次，“營改增”使稅務(wù)制度不斷完善，更加合理，稅務(wù)制度的合理有利于激發(fā)企業(yè)生產(chǎn)的積極性，促進(jìn)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，有利于我國整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二、“營改增”對電力企業(yè)稅負(fù)的影響

1.電力企業(yè)稅負(fù)原狀

依據(jù)國家對征稅范圍的規(guī)定，電力企業(yè)有征收屬于增值稅范圍的繳納增值稅，有屬于營業(yè)稅納稅人的繳納營業(yè)稅，還有混合經(jīng)營的電力企業(yè)，需要同時繳納屬于增值稅的部分和屬于營業(yè)稅的部分。繳納增值稅的電力企業(yè)主要有電力生產(chǎn)、銷售以及電力設(shè)備的生產(chǎn)和銷售企業(yè)。繳納營業(yè)稅的電力企業(yè)主要有電力科研所、設(shè)備院、輸變電建設(shè)企業(yè)以及電力建設(shè)公司等。同時繳納增值稅部分和營業(yè)稅部分的電力企業(yè)，主要是多元化經(jīng)營的企業(yè)，屬于營業(yè)稅納稅范圍的繳納營業(yè)稅，屬于增值稅繳納范圍的部分繳納增值稅。需要繳納增值稅的電力企業(yè)，不是所有的進(jìn)項稅額都能夠抵扣。進(jìn)項稅額的抵扣有一定的范圍，需要有增值稅專用發(fā)票。繳納營業(yè)稅的電力企業(yè)，在外購資源時繳納的稅額不能抵扣，企業(yè)獲得的銷售、服務(wù)等收入作為營業(yè)額需要全部交稅，企業(yè)的成本提高，降低了盈利的能力。推行營業(yè)稅改增值稅，電力企業(yè)中原本需要繳納營業(yè)稅的企業(yè)，全部變?yōu)槔U納增值稅，進(jìn)項稅額能夠得到抵扣，有效避免了重復(fù)征稅，能夠降低電力企業(yè)的稅負(fù)。電力企業(yè)可以進(jìn)一步擴大投資，更新企業(yè)機器設(shè)備，促進(jìn)企業(yè)資源的合理配置。

2.對電力企業(yè)稅負(fù)影響

電力企業(yè)實現(xiàn)“營改增”，繳納增值稅，可以抵扣進(jìn)項稅額，避免重復(fù)征稅，降低企業(yè)的稅負(fù)。我國從2014年開始，物流輔助、文化創(chuàng)意、設(shè)計等行業(yè)實現(xiàn)了“營改增”，企業(yè)在外購資源中，通過專業(yè)的增值稅發(fā)票，能夠抵扣機器設(shè)備、原材料等進(jìn)項稅額，降低了企業(yè)的采購成本。企業(yè)的采購成本降低，更新設(shè)備的積極性相對提高，可以充分利用更多的資金擴大企業(yè)投資，促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，通過資源的優(yōu)化配置，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭力。電力企業(yè)實行“營改增”之后，各個環(huán)節(jié)的增值稅都能夠被抵扣，并且與服務(wù)環(huán)節(jié)相脫離，促進(jìn)電力企業(yè)的分工合作，使內(nèi)部結(jié)構(gòu)更加優(yōu)化，同時有利于電力企業(yè)新技術(shù)新能源的融合，促進(jìn)電力企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。“營改增”有一定的范圍，不是所有的企業(yè)都實行這種稅制改革，電力企業(yè)采購資源時，供給方不是增值稅的納稅人，便沒有增值稅專用發(fā)票來抵扣。

三、“營改增”后電力企業(yè)的改善措施

1.重視管理資源采購

實現(xiàn)“營改增”之后，對于進(jìn)項稅額的抵扣，需要電力企業(yè)做好資源采購的管理工作。采購的資源關(guān)系著進(jìn)行稅額抵扣的多少以及是否能夠進(jìn)行抵扣。如果不能抵扣，重復(fù)征稅，加重電力企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，企業(yè)的成本也會增加。電力企業(yè)要做好外購資源的計劃，根據(jù)企業(yè)的具體需求，確定企業(yè)的采購計劃模式，比如以產(chǎn)定購、以銷定購等。對采購的稅金進(jìn)行估計，確定采購的計劃，靈活制定采購任務(wù)。對采購訂單分類管理，依據(jù)外購資源的需要，選擇合適的供應(yīng)商，對訂單從確認(rèn)到入庫，進(jìn)行全程管理，做好外購資源的監(jiān)控和貨物的檢驗。對于準(zhǔn)許抵扣的進(jìn)項稅稅額相關(guān)的增值稅發(fā)票，需要由供應(yīng)商提供，進(jìn)口外購資源需要海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。農(nóng)產(chǎn)品需要注明買價。

2.重視運營管理

電力企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要組成部分，需要重視整體的運營管理，做好電力產(chǎn)品和服務(wù)的設(shè)計、運行和評價，應(yīng)對“營改增”的稅制改革，促進(jìn)電力企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展?，F(xiàn)代企業(yè)的運營管理不僅僅包括生產(chǎn)過程，而且包括系統(tǒng)的設(shè)計、運行和戰(zhàn)略的制定等。電力企業(yè)需要重視整體的運營戰(zhàn)略管理，將電力企業(yè)的采購供應(yīng)、開發(fā)、服務(wù)、設(shè)計、售后等作為完整的價值鏈環(huán)節(jié)，重視企業(yè)的集成管理，創(chuàng)造電力企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

總之，“營改增”的主要目的是合理征稅，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，其關(guān)系到國家和企業(yè)的利益，電力企業(yè)也不例外。電力企業(yè)應(yīng)該有積極應(yīng)對的意識，重視資源采購管理、整體運營管理和稅率的組合籌劃，降低企業(yè)稅負(fù)，保證企業(yè)的利益。

參考文獻(xiàn)：

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