淺談如何加強基層行政單位財務內部控制建設

袁靖

摘 要：建立健全基層單位財務內控體系，有效防范和降低財務風險，成為基層行政單位加強內部控制建設的重中之重。本文主要從基層行政單位財務內部控制建設的現(xiàn)狀和重要性出發(fā)，對財務內部控制建設提出幾點粗淺的思考。

關鍵詞：基層行政單位 ?財務 ?內部控制

在依法治國的背景下，政府部門內部控制建設被提升到前所未有的高度，成為加強權力運行制約和監(jiān)督，實現(xiàn)國家治理的重要手段。財政部《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號）自2014年1月1日起在全國各級行政事業(yè)單位正式實施以來，取得了很好的效果。但同時，建立健全基層單位財務內控體系，有效防范和降低財務風險，成為基層行政單位加強內部控制建設的重中之重。本文主要從基層行政單位財務內部控制建設的現(xiàn)狀和重要性出發(fā)，對財務內部控制建設提出幾點粗淺的思考。

一、財務內部控制建設在基層行政單位的重要性

（一）財務內部控制建設是提高基層行政事業(yè)單位財務管理水平的必然要求

基層行政單位經濟活動的合規(guī)合法性不斷提升，但基層單位在財務管理上仍然一些問題，譬如預算編報和預算執(zhí)行率有待提高，收入支出方面缺乏有效科學控制;資產結構管理有缺陷等，因此，加強財務內部控制建設顯得尤為重要。

（二）財務內部控制建設是基層單位內部控制建設的核心和基礎

從內部控制建設的發(fā)展過程來看，政府內部控制是以會計體系變革為開端的，財務內部控制是整個內部控制框架的基礎，是單位內部控制的核心。財務內部控制建設是加強廉政風險防范建設的必然要求和內部控制建設的基礎。只有加強財務內部控制建設，降低內部財務風險，才能達到全面有效加強內控建設的目的。

二、加強基層財務內部控制建設的建議

（一）提升意識、加強領導

內控建設有利于將權力關進制度的籠子里，單位領導重視內控建設，可以直接影響整個內控制度的建立、健全和執(zhí)行，在單位內部利用辦公化系統(tǒng)，實現(xiàn)內控制度實時共享，樹立職工的內控意識，起著舉足輕重的作用。有助于內部控制制度的真正落地。

（二）實事求是、創(chuàng)新發(fā)展

結合單位實際，從內控角度出發(fā)，有針對性的修訂相應的財務制度，對已有的制度進行調整、補充，做到制度修訂的與時俱進，增強制度實際可操作性，實現(xiàn)制度建設的螺旋式上升。

下面以差旅費管理辦法為例，探討如何有效規(guī)范控制差旅費支出完善財務內控制度。各地差旅費管理辦法的出臺和修訂，規(guī)定了城市間交通費、伙食補助和住宿費標準以及審批流程、報銷流程，最重要的是根據(jù)內控流程設計報銷單據(jù)，使差旅費管理辦法更加完善并具操作性。各基層單位按照省財政廳文件精神，根據(jù)各單位實際情況出臺相應的差旅費管理辦法。制度在執(zhí)行過程中與領導的重視程度是分不開的。首先，派遣單的設計要有邏輯性、不準涂改，對車票、住宿發(fā)票的時間必須加以核實，填制人數(shù)和天數(shù)必須大寫。領導在審批流程時嚴謹負責。對于出差人員填列派遣單時只填出差人員姓名，不以大寫填列人數(shù)、天數(shù)的情況一律不予報銷，以免出現(xiàn)在派遣單上擅自增加人員從而增加差旅費的情況。其次，財務人員的水平高低和責任心對內控落實也很重要，譬如交通費報銷憑據(jù)中小地方無電子車票的，財務人員需要根據(jù)實踐經驗核實其真實性，看發(fā)票是否連號;到經常辦事點定點住宿的，要求打印住宿消費清單;還有財務人員也可以通過住宿發(fā)票上的電話號碼查詢酒店住宿標準等手段來判斷差旅費的真實支出。通過以上手段的創(chuàng)新運用，可以有效提高財務控制制度的有的放矢和不斷完善。

（三）積極穩(wěn)妥、優(yōu)化整合

在現(xiàn)有的條件下，充分利用原有的信息建設基礎，將單位的預算、收支業(yè)務控制、資產控制、合同控制等各項內控制度嵌入其中，實行逐級審批，實現(xiàn)財務管理工作流程化，財務信息采集電子化，實現(xiàn)內部控制從人控到機控的過渡。積極穩(wěn)妥處理好內部控制體系信息化建立與原有信息化系統(tǒng)的關系。

參考文獻：

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