李艷

摘要：隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在集團(tuán)的持續(xù)發(fā)展中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理占據(jù)的位置也越來(lái)越重要，其有效實(shí)施與集團(tuán)能否更好的開(kāi)展相關(guān)管理工作和構(gòu)建合理的內(nèi)部控制體系有著密切的聯(lián)系，對(duì)集團(tuán)高效開(kāi)展管理工作帶來(lái)了極大的有利因素。本文主要基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的集團(tuán)全面風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系的構(gòu)建過(guò)程中存在的一些問(wèn)題及相應(yīng)措施對(duì)策進(jìn)行簡(jiǎn)單分析和探討。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)控體系;措施對(duì)策

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中全面風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系構(gòu)建的必要性

集團(tuán)的運(yùn)作在發(fā)展過(guò)程中必須應(yīng)對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系有利于集團(tuán)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控，有利于及時(shí)對(duì)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和判斷。集團(tuán)管理人員可以及時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，保障集團(tuán)的高效發(fā)展。

二、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系構(gòu)建中遇到的困境

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較薄弱

內(nèi)控機(jī)制是集團(tuán)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中不可或缺的一部分，內(nèi)控機(jī)制的完善是集團(tuán)發(fā)展的首要任務(wù)。但是我國(guó)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系是基于西方國(guó)家而萌芽發(fā)展的，相對(duì)而言比較缺乏有效的經(jīng)驗(yàn)，在具體的工作開(kāi)展中會(huì)出現(xiàn)一系列的問(wèn)題。特別是在相關(guān)的集團(tuán)管理者執(zhí)行的過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)流于形式執(zhí)行不到位的現(xiàn)象，一味的將重點(diǎn)工作放在集團(tuán)的運(yùn)營(yíng)和生產(chǎn)活動(dòng)中，忽視財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的重要性。

在開(kāi)展管理工作時(shí)，集團(tuán)的相關(guān)管理者會(huì)把集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理工作與其它各部門(mén)獨(dú)立開(kāi)，將其歸類(lèi)于財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)的內(nèi)容中，導(dǎo)致其它相關(guān)工作人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理如果在集團(tuán)的高層管理人員眼中沒(méi)有引起足夠的重視，即使財(cái)務(wù)部門(mén)做好了相關(guān)的財(cái)務(wù)工作，但由于管理人員不重視風(fēng)險(xiǎn)管理工作，集團(tuán)沒(méi)有較系統(tǒng)的管理制度，導(dǎo)致相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作不能及時(shí)開(kāi)展。

（二）集團(tuán)資產(chǎn)的管理制度不完善

集團(tuán)發(fā)展想要處于優(yōu)勢(shì)地位就必須建立合適的內(nèi)部控制機(jī)制[1]。但是一部分集團(tuán)由于缺乏完善的相關(guān)機(jī)制，使集團(tuán)在開(kāi)展正常的內(nèi)部控制有關(guān)工作時(shí)發(fā)生一些問(wèn)題。如果這些問(wèn)題不能及時(shí)有效的進(jìn)行解決，會(huì)影響集團(tuán)的正常運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)。所以，集團(tuán)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管理力度，嚴(yán)格相關(guān)的規(guī)范制度，對(duì)資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用和資產(chǎn)的浪費(fèi)等現(xiàn)象加大管理力度，及時(shí)嚴(yán)肅的改善這類(lèi)問(wèn)題，確保集團(tuán)內(nèi)部控制機(jī)制能夠正常運(yùn)行。而且這些問(wèn)題的出現(xiàn)還會(huì)對(duì)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范帶來(lái)消極影響，使集團(tuán)財(cái)務(wù)的安全性降低。

（三）審計(jì)機(jī)制不夠健全

在目前的情況中，集團(tuán)各部門(mén)的具體崗位職責(zé)具有制約的作用，集團(tuán)內(nèi)部并沒(méi)有獨(dú)立系統(tǒng)的有關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致在集團(tuán)的財(cái)務(wù)工作和管理工作中出現(xiàn)的一些安全隱患不太容易被察覺(jué)。而且由于集團(tuán)沒(méi)有系統(tǒng)的審計(jì)機(jī)制，集團(tuán)有關(guān)人員在落實(shí)具體的內(nèi)部控制管理工作中，各部門(mén)工作人員不能有效及時(shí)進(jìn)行交流，導(dǎo)致集團(tuán)的內(nèi)控機(jī)制不能很好的在財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理中體現(xiàn)出來(lái)，對(duì)于其中出現(xiàn)的問(wèn)題也不能及時(shí)解決，集團(tuán)的管理水平就會(huì)因此降低。

（四）集團(tuán)的信息化建設(shè)力度不夠

集團(tuán)基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系構(gòu)建是一個(gè)較為復(fù)雜的過(guò)程，需要各部門(mén)之間實(shí)現(xiàn)信息的共享性和及時(shí)性，有效反映出集團(tuán)各部門(mén)工作的具體開(kāi)展情況。但是在現(xiàn)階段，一些集團(tuán)會(huì)計(jì)的工作方式還是比較傳統(tǒng)，人工記賬的現(xiàn)象時(shí)常出現(xiàn)，信息化程度太低，不能及時(shí)將財(cái)務(wù)信息傳遞到各個(gè)相關(guān)部門(mén)。在集團(tuán)各部門(mén)工作人員進(jìn)行信息共享的過(guò)程中也存在很多急需解決的問(wèn)題，有時(shí)候信息的清晰度不夠很容易導(dǎo)致出現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而拉低了集團(tuán)進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作的效率。

三、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系構(gòu)建相應(yīng)的措施

（一）全面樹(shù)立內(nèi)控體系及風(fēng)險(xiǎn)理念

一個(gè)集團(tuán)的良好快速發(fā)展離不開(kāi)專(zhuān)業(yè)的管理領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)。作為一個(gè)集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)層面必須具備相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知，注重集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)防范，這是集團(tuán)能夠進(jìn)行有效管理運(yùn)營(yíng)的重要前提。同時(shí)，集團(tuán)的各部門(mén)工作人員在日常的工作中也應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，能夠把握市場(chǎng)的實(shí)時(shí)動(dòng)向，讓自身工作能與時(shí)俱進(jìn)，這樣才能及時(shí)預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)并且有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。這種全面樹(shù)立內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)理念的做法有利于培養(yǎng)員工的相關(guān)意識(shí)，提高員工的綜合素養(yǎng)，有效實(shí)現(xiàn)了全員把控集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（二）加速建設(shè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體制

首先，應(yīng)該將各部門(mén)的權(quán)責(zé)范圍進(jìn)行有效的明確[2]。對(duì)集團(tuán)部門(mén)具體的財(cái)務(wù)權(quán)限和責(zé)任劃分明確，有利于各部門(mén)之間能夠在工作上相互制約、相互促進(jìn)。同時(shí)結(jié)合集團(tuán)總體的發(fā)展目標(biāo)，對(duì)不同的業(yè)務(wù)管理進(jìn)行細(xì)化和明確，保證各部門(mén)之間分工的合理和科學(xué)，也對(duì)集團(tuán)的資源做出了充分的利用。

再者，在日常的集團(tuán)運(yùn)營(yíng)中應(yīng)該積極對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系進(jìn)行宣傳，營(yíng)造出濃厚的文化學(xué)習(xí)氛圍，有利于企業(yè)員工能夠積極的參與其中。還有，在集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中可以設(shè)立適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲機(jī)制，加強(qiáng)相關(guān)工作的考核與分析，使之與員工的待遇掛鉤。給予在這之中表現(xiàn)良好的工作人員一些合適的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于那些消極對(duì)待、不思進(jìn)取的員工可以適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行懲戒，從而有效激發(fā)員工的積極性，推動(dòng)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體制的建設(shè)和完善。

（三）強(qiáng)化集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督力度

一方面，企業(yè)應(yīng)該發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的重要作用，設(shè)置相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，對(duì)集團(tuán)的具體財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格系統(tǒng)的監(jiān)督審查，避免在工作中出現(xiàn)一些違法違規(guī)的行為，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和有效性。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也要對(duì)集團(tuán)內(nèi)部體制的落實(shí)情況進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在此過(guò)程中存在的問(wèn)題，并根據(jù)實(shí)際情況制定出相應(yīng)的解決措施。還應(yīng)該對(duì)集團(tuán)各部門(mén)職責(zé)的履行情況進(jìn)行有效實(shí)時(shí)的監(jiān)督，充分發(fā)揮其控制優(yōu)勢(shì)。

另一方面，集團(tuán)要調(diào)派專(zhuān)業(yè)人員密切關(guān)注市場(chǎng)的發(fā)展動(dòng)態(tài)，及時(shí)將最新信息傳遞到集團(tuán)內(nèi)部，再結(jié)合具體情況研究分析集團(tuán)運(yùn)營(yíng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行具體化，然后制定出合理的解決方案。并且在這個(gè)過(guò)程中做好風(fēng)險(xiǎn)因素的歸納總結(jié)，建立集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)因素的相關(guān)檔案，整理市場(chǎng)中的風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)日后的風(fēng)險(xiǎn)防范工作奠定基礎(chǔ)。

（四）對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控信息化建設(shè)進(jìn)行完善

在新的社會(huì)經(jīng)濟(jì)形式下，傳統(tǒng)的工作方式不能適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，在一定程度上阻礙集團(tuán)的持續(xù)發(fā)展。集團(tuán)必須加速信息化互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)的構(gòu)建，并且積極投入到信息化風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制平臺(tái)的建設(shè)工作中，其中包括財(cái)務(wù)管理的信息化、風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化、內(nèi)部控制管理的信息化等內(nèi)容。在信息化網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的構(gòu)建方面對(duì)集團(tuán)管理者、各部門(mén)的工作人員之間進(jìn)行信息的交流溝通提供了很大的便利，保證了集團(tuán)各部門(mén)間信息交流的時(shí)效性。

（五）培養(yǎng)高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)內(nèi)控體系人員

一個(gè)制度的有效推行需要專(zhuān)業(yè)的人員執(zhí)行。內(nèi)部控制體系相對(duì)來(lái)說(shuō)是較復(fù)雜的管理制度，在選定執(zhí)行人才時(shí)應(yīng)該從多方面考慮，選取那些綜合能力較強(qiáng)、責(zé)任心較強(qiáng)的員工進(jìn)行相關(guān)工作[3]。在集團(tuán)的內(nèi)部控制體系中財(cái)務(wù)部門(mén)的工作占據(jù)重要的位置，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展環(huán)境下，對(duì)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)要求越來(lái)越高。財(cái)務(wù)人員要具備專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)集團(tuán)的財(cái)務(wù)工作能夠熟練掌握，使財(cái)務(wù)工作有效開(kāi)展。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員還應(yīng)該有較高的道德品質(zhì)，保證在進(jìn)行具體的財(cái)務(wù)工作時(shí)能夠秉公辦理，不徇私舞弊、不濫用職權(quán)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和有效性。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的集團(tuán)全面風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系的構(gòu)建是集團(tuán)順應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)果，是集團(tuán)持續(xù)發(fā)展進(jìn)步的關(guān)鍵。在此過(guò)程中應(yīng)該做到全面樹(shù)立集團(tuán)員工的內(nèi)控體系及風(fēng)險(xiǎn)理念，加速建設(shè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體制，強(qiáng)化集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督力度，對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控信息化建設(shè)進(jìn)行完善，并且培養(yǎng)出高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)內(nèi)控體系人員幫助相關(guān)制度有效進(jìn)行推行。做到以上幾點(diǎn)，保證集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平不斷提高，從而保障集團(tuán)能夠在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中更平穩(wěn)更長(zhǎng)遠(yuǎn)的生存和發(fā)展。

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