關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險及其防范措施分析

摘 要：現(xiàn)代企業(yè)在不斷發(fā)展的全球經(jīng)濟一體化和信息化趨勢中，面臨著嚴重的企業(yè)風(fēng)險，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境更加復(fù)雜多變。企業(yè)內(nèi)部審計工作審查并監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實行，風(fēng)險管理不僅制約、參考、促進、監(jiān)管、保護企業(yè)，還可以幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標，讓企業(yè)在這種特殊的評價系統(tǒng)中強化自身工作結(jié)構(gòu)，降低了風(fēng)險危機。基于此，以下對關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險及其防范措施進行了分析，以供參考。

關(guān)鍵詞：關(guān)于企業(yè)內(nèi)部;審計風(fēng)險;防范措施分析

0引言

內(nèi)部審計風(fēng)險是指企業(yè)內(nèi)部審計報告中存在著重大的、沒有被審計人員發(fā)現(xiàn)或者指出的疏漏或者錯誤，或者審計人員沒有按照規(guī)章制度進行審計工作而造成重大事故，或者在管理經(jīng)營企業(yè)時存在重大的舞弊行為。企業(yè)的風(fēng)險管理部門分為監(jiān)督和承受部門，內(nèi)部審計部門監(jiān)督和管理企業(yè)的風(fēng)險，有效評估和分析企業(yè)的風(fēng)險狀況，有利于企業(yè)及時提出應(yīng)對措施。以下主要圍繞著企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險出現(xiàn)的主要原因展開簡單的分析與探討。

1內(nèi)部審計風(fēng)險的特征

企業(yè)要想有效防范內(nèi)部審計風(fēng)險，首先就要了解內(nèi)部審計風(fēng)險的特征，經(jīng)過概括內(nèi)部審計風(fēng)險的特征有以下幾點：①普遍性。審計風(fēng)險與審計活動是共生共存的關(guān)系，每一項審計活動都有失誤的可能，而這些失誤都會導(dǎo)致風(fēng)險的發(fā)生;②擴展性。在企業(yè)中，內(nèi)部審計的工作范圍是由企業(yè)管理的需要決定的。因此，在內(nèi)部審計工作范圍根據(jù)相關(guān)要求進行擴大的同時，風(fēng)險出現(xiàn)的范圍也隨著擴寬，無論是企業(yè)的內(nèi)部還是外部，都有風(fēng)險發(fā)生的可能;③客觀性。內(nèi)部審計的工作主要是管理監(jiān)督企業(yè)，而且僅僅是在企業(yè)內(nèi)部開展，而當審計人員的工作涉及到企業(yè)之外的范圍時，則很難進行調(diào)查;④潛在性。由于我國的內(nèi)控制度還不完善，加上審計人員在審計工作中可能出現(xiàn)疏漏，導(dǎo)致風(fēng)險的潛在存在;⑤可控性。雖然內(nèi)部控制風(fēng)險存在是普遍的，但是企業(yè)依然可以通過控制制度的設(shè)計與執(zhí)行來降低風(fēng)險、培養(yǎng)內(nèi)審人員的專業(yè)知識、提升內(nèi)審人員的工作責(zé)任感等途徑，以有效控制降低風(fēng)險的發(fā)生，所以內(nèi)部審計風(fēng)險也是可控的。

2企業(yè)內(nèi)部審計在整個企業(yè)風(fēng)險控制中的具體作用

對于企業(yè)的內(nèi)部審計來說，其有著自身的價值和意義。而且就現(xiàn)在來說，我國企業(yè)在整個發(fā)展的過程中，往往能夠更好的利用企業(yè)自身的發(fā)展優(yōu)勢，減少發(fā)展中的各種問題，進而幫助企業(yè)可以更好的發(fā)展。所以，下面主要就企業(yè)內(nèi)部審計的積極意義進行研究，希望可以更好發(fā)揮其抵御風(fēng)險的能力。首先，對于內(nèi)部審計來說，其有著良好的財務(wù)風(fēng)險評估作用，這是內(nèi)部審計最為直接的作用和意義。因此，審計的主要目標就是發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的風(fēng)險，也正是在這樣的基本要求下，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險評估將能夠真正地落實下去?？傊瑢τ谶@個積極意義來說，其短期內(nèi)能夠確定營收情況，從長期可以考慮到企業(yè)發(fā)展中存在的優(yōu)點和缺點，根據(jù)實際情況對缺點加以分析，尋找積極的解決措施進行改進。其次，企業(yè)的內(nèi)部審計能夠很好幫助企業(yè)構(gòu)建起良好的財務(wù)風(fēng)險咨詢體系，這樣能夠在面對企業(yè)的各種潛在的風(fēng)險的時候，能夠更好及時發(fā)現(xiàn)其中的各種財務(wù)問題。總之，對于我國的企業(yè)來說，關(guān)鍵是能夠更好的提升企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量，幫助企業(yè)可以更好的去實現(xiàn)自身的發(fā)展目標，這就是我國企業(yè)內(nèi)部審計在整個企業(yè)風(fēng)險控制中的具體作用和價值，這就是我國企業(yè)發(fā)展時必須要重視的基本內(nèi)容。

3企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

3.1建筑施工企業(yè)風(fēng)險管控體系不夠健全

企業(yè)對風(fēng)險認識還不夠全面。建筑施工企業(yè)風(fēng)險管理意識還不到位，在總結(jié)風(fēng)險點時容易將風(fēng)險歸于外部環(huán)境和行業(yè)風(fēng)險，從而忽視了企業(yè)內(nèi)控和管理中存在的問題。企業(yè)風(fēng)險控制意識薄弱。建筑施工企業(yè)的風(fēng)控意識薄弱問題不僅存在于領(lǐng)導(dǎo)層，也存在于中間管理層，他們對企業(yè)內(nèi)部審計的認識和支持都不到位，導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足。施工企業(yè)隨著資產(chǎn)規(guī)模的擴大，施工技術(shù)也越來越復(fù)雜，伴隨而來的是各種工程風(fēng)險逐漸增多。因此，當風(fēng)險來臨時，施工項目的管理者就陷入被動應(yīng)對的局面，容易出現(xiàn)管理風(fēng)險。企業(yè)疏于過程管控。建筑施工企業(yè)往往對于內(nèi)部控制的執(zhí)行情況監(jiān)督不力，內(nèi)部審計過分關(guān)注工程項目的最終盈虧情況，而忽視施工過程的動態(tài)控制和實時的監(jiān)督管理。企業(yè)內(nèi)部審計利用現(xiàn)代信息工具的程度不高。建筑施工企業(yè)建立風(fēng)險管控體系時，還沒有充分利用大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代先進工具。由于失去信息化的支撐，導(dǎo)致體系運行不夠高效。

3.2審計人員操作應(yīng)用風(fēng)險

內(nèi)部審計信息化建設(shè)需要審計人員既要充分熟悉財務(wù)、會計、審計等專業(yè)知識，懂得一定的管理技能，了解本單位所在的行業(yè)知識，又要熟練應(yīng)用信息系統(tǒng)、計算機及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。企業(yè)現(xiàn)狀是審計人員熟悉審計業(yè)務(wù)，對審計軟件了解不多，而軟件開發(fā)人員對審計業(yè)務(wù)不了解，造成雙方溝通困難，導(dǎo)致系統(tǒng)功能不能達到審計使用部門的要求，系統(tǒng)使用效果不好。對于那些直接購買了專業(yè)審計軟件的單位，內(nèi)部審計在應(yīng)用時往往需要進行二次開發(fā)。企業(yè)審計人員的一些計算機知識培訓(xùn)多是計算機初級知識的培訓(xùn)，主要是圖表處理、辦公軟件、會計軟件操作等。部分審計人員計算機基礎(chǔ)較差，不愿意積極主動接受計算機審計業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，即使對他們培訓(xùn)，培訓(xùn)難度較大，很難學(xué)會數(shù)據(jù)采集，數(shù)據(jù)挖掘等新技能。

3.3企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)不足

由于建筑施工企業(yè)項目現(xiàn)場的工作環(huán)境較差，一線財務(wù)人員和審計人員的薪資較低，無法吸引高素質(zhì)財會人才，大部分一線人員僅限于完成基礎(chǔ)的財務(wù)核算和財務(wù)信息錄入工作，沒有能力對項目中的各個環(huán)節(jié)做到準確地控制，難以發(fā)現(xiàn)存在的財務(wù)問題，即便發(fā)現(xiàn)了問題也沒有辦法解決。這就是施工類企業(yè)的重大風(fēng)險點之一，極易導(dǎo)致財務(wù)管理水平低下的問題。此外，施工企業(yè)無法讓財會專業(yè)人員看到可預(yù)期的職務(wù)或?qū)I(yè)晉升路線，合理可行的業(yè)績評估、職業(yè)培養(yǎng)和薪金激勵等機制的缺失，都是直接導(dǎo)致建工企業(yè)內(nèi)部審計中高素質(zhì)人才短缺或者流失的現(xiàn)實因素。

4有效防范企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的具體措施

4.1應(yīng)用科學(xué)有效的管理方法

企業(yè)要最大程度減少內(nèi)部審計工作的風(fēng)險因素，要求在企業(yè)內(nèi)部實施科學(xué)管理，這種管理也是使企業(yè)風(fēng)險管理制度有效完善的重要方法和措施。企業(yè)在發(fā)展和經(jīng)營過程中，在其內(nèi)部要建立和完善管理制度，也能深入強化企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管理，進而企業(yè)在實施審計工作時，可以實施科學(xué)化有效管理，進而能能促使企業(yè)降低經(jīng)營風(fēng)險。我國很多企業(yè)都建立了內(nèi)部審計協(xié)會，這個協(xié)會是自律性組織，實際工作目的是要對企業(yè)當中的相應(yīng)審計工作實施科學(xué)合理指導(dǎo)，并進行正確評價。所以，企業(yè)內(nèi)部的審計協(xié)會要實施國際先進管理方式引進和應(yīng)用，要對內(nèi)部審計信息進行重點宣傳，把工作重點放到進行企業(yè)內(nèi)部審計自律機制的建立健全上，應(yīng)用科學(xué)合理的方法對審計人員進行培訓(xùn)和素質(zhì)教育，提高其綜合素質(zhì)，進而實施企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量創(chuàng)新和改進，提高工作效率。

4.2審計工具的完善

審計工作隨著科技的發(fā)展而在不斷更新，其工作方式也發(fā)生了巨大改變，在以前的審計工作中大多都是由人工完成的，但現(xiàn)在大多都是由機器在作業(yè)，計算機工作方式的引進雖然使工作更加高效，但也帶了許多風(fēng)險。計算機中存儲著審計單位的重要信息，所以工作人員在使用計算機工作時，要對重要數(shù)據(jù)及信息進行加密處理，以防審計的重要信息數(shù)據(jù)被盜取，給企業(yè)帶來不可挽回的損失。

4.3建立健全管理制度

企業(yè)內(nèi)部的審計部門在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中是要建立科學(xué)合理的審計報告、底稿、方案、計劃等各項制度，審計部門進行審計計劃和方案的制定中，要確保制度內(nèi)容不外漏，并且要監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營發(fā)展動態(tài)，確保企業(yè)有準確的內(nèi)部審核流程，并準確合理評估企業(yè)內(nèi)部審計工作風(fēng)險。評估風(fēng)險中，要詳細分析和總結(jié)工作經(jīng)驗，給企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展提供參考，確保企業(yè)內(nèi)部審計工作實施順利。要確保企業(yè)財務(wù)信息和國家標準相符合，企業(yè)當中的一切經(jīng)濟活動都必須在國家法律法規(guī)的約束中實施，要提升企業(yè)審計工作質(zhì)量和效果，各企業(yè)要重視審計工作，企業(yè)管理人員要研究和探索科學(xué)合理的方法進行審計人員教育和培訓(xùn)，進而提高相關(guān)審計工作人員的綜合素質(zhì)，增強其責(zé)任意識，促進審計工作開展的順利。

4.4加強企業(yè)成本管理

對企業(yè)內(nèi)部管理體系進行完善，對企業(yè)材料物資管理進行建立健全，從采購管理、入庫、出庫等方面進行詳細的記錄，需要相關(guān)的部門積極管理，做到采購有計劃，管理有方法，定額消耗，防止產(chǎn)生施工時出現(xiàn)浪費的情況，并且建立相應(yīng)的責(zé)任制，對風(fēng)險管理系統(tǒng)的各部門責(zé)任進行完善。比如說，在分析審核的過程中，一定要重視評估監(jiān)管相關(guān)的風(fēng)險，所以審查部門不能對其他部門的工作產(chǎn)生影響，這對企業(yè)的正常管理和內(nèi)部團結(jié)是不利的。

5結(jié)束語

我國企業(yè)在整個發(fā)展的過程中，往往只是重視企業(yè)在整個發(fā)展過程中的效率提升，而往往忽視了整個企業(yè)在后續(xù)發(fā)展過程中的風(fēng)險問題，這樣就使得企業(yè)在日后的發(fā)展中的，由于企業(yè)自身的內(nèi)在風(fēng)險隱患，而導(dǎo)致其后續(xù)的經(jīng)營受到了嚴重的影響，正是在這樣的基本情況下，需要明確企業(yè)的風(fēng)險控制制度，這樣就需要企業(yè)在進行風(fēng)險控制建設(shè)的時候，借助于企業(yè)的內(nèi)部審計制度，這樣才能夠更好地幫助企業(yè)明確自身的風(fēng)險隱患，進而可以更加有效地完成整個企業(yè)的風(fēng)險控制。

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作者簡介：

吳劍，男，漢族，就讀于東南大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院，工作單位：光大興隴信托有限責(zé)任公司，研究方向：經(jīng)濟管理。