王文婷

摘 要：電網(wǎng)的高速發(fā)展帶來的科技改革、基本建設(shè)、新設(shè)備投運(yùn)工作量極大增加。從稅務(wù)管理角度出發(fā)，為了提高依法治理企業(yè)，創(chuàng)立稅務(wù)管理制度，全面建成一套科學(xué)合理的管理系統(tǒng)，來實(shí)現(xiàn)基本稅務(wù)業(yè)務(wù)全程管理。在此基礎(chǔ)上開展電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論研究和實(shí)踐探索，創(chuàng)新放來，來實(shí)現(xiàn)更好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè);專項(xiàng)稅務(wù);風(fēng)險(xiǎn)管控

我國電網(wǎng)發(fā)展已經(jīng)接近二十年，相對(duì)來說起步較晚，需要不斷進(jìn)行強(qiáng)化。電網(wǎng)企業(yè)為了滿足現(xiàn)在社會(huì)的需求不斷創(chuàng)新，全面打造智能電網(wǎng)、不斷提高供電服務(wù)水平，服務(wù)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，全面實(shí)施體系改革。目前稅務(wù)管理工作已經(jīng)作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的重要環(huán)節(jié)，已經(jīng)滲入到電網(wǎng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)伴隨著外部稅收監(jiān)管環(huán)境的日益趨緊，稅務(wù)部門查稅收的力度日益增強(qiáng)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中不可忽視的一部分。

一、電網(wǎng)企業(yè)專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控概括

從電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展來看，國家電網(wǎng)公司支出，以重籌劃、爭政策、抓規(guī)范、強(qiáng)基礎(chǔ)、防風(fēng)險(xiǎn)的總體指導(dǎo)要求。財(cái)務(wù)管理要求1.統(tǒng)一政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，夯實(shí)財(cái)稅管理基礎(chǔ)。2.積極爭取財(cái)稅政策支持，拓展電網(wǎng)建設(shè)資金來源。3.開展稅收籌劃研究，防控化解財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約納稅成本。4.規(guī)范財(cái)政性資金使用，防范監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。5.開展財(cái)稅政策前瞻性研究，提升財(cái)稅政策應(yīng)對(duì)和執(zhí)行能力。這些要求都對(duì)電網(wǎng)企業(yè)財(cái)稅管理提出更高的要求，需要電網(wǎng)企業(yè)從內(nèi)部稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)稅人員調(diào)配、業(yè)務(wù)流程與崗位職能界定等方面實(shí)行內(nèi)部稅務(wù)體質(zhì)進(jìn)行進(jìn)一步優(yōu)化和調(diào)整。（一）避免涉稅風(fēng)險(xiǎn) 。正常運(yùn)行的公司都會(huì)面臨方方面面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如人為舞弊、調(diào)節(jié)利潤、虛報(bào)收入等，但對(duì)于如國家電網(wǎng)這樣具有央企背景，內(nèi)部控制及內(nèi)部管理制度高度完善并達(dá)到有效運(yùn)行的企業(yè)，上述一般公司所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)幾乎不會(huì)發(fā)生，唯一需要關(guān)注的在于涉稅風(fēng)險(xiǎn)。稅法具有細(xì)致、復(fù)雜等特點(diǎn)，在實(shí)際工作中，很多情況并非出于有意為之，也會(huì)因疏忽、不了解等原因造成涉稅風(fēng)險(xiǎn)。近兩年來，由于電網(wǎng)企業(yè)基本都是當(dāng)?shù)氐募{稅大戶，國稅地稅的稅收檢查頻繁發(fā)生，在稅法規(guī)定中對(duì)于偷稅漏稅，情節(jié)嚴(yán)重的甚至要承擔(dān)刑事責(zé)任。國家電網(wǎng)如此龐大的企業(yè)，每年發(fā)生成千上萬的各類業(yè)務(wù)，雖然很難達(dá)到稅收零風(fēng)險(xiǎn)，但在這種高監(jiān)管、高責(zé)任的環(huán)境下，要避免出現(xiàn)重大稅收問題，盡可能將涉稅風(fēng)險(xiǎn)降到最低。 （二）降低稅收成本 。對(duì)于國有企業(yè)而言，尤其如國網(wǎng)大型央企，擔(dān)負(fù)著重大的社會(huì)責(zé)任。從這個(gè)角度出發(fā)，降低稅收成本似乎并沒有太大意義。但是，在近兩年國企改制的大背景下，也逐步向市場化靠攏。國網(wǎng)公司也相繼出臺(tái)了一系列的政策，旨在提高企業(yè)效益，與市場接軌，完善公司各類管理制度。而合理的稅收籌劃，降低稅收成本，是提高企業(yè)效益的一項(xiàng)重要內(nèi)容。降低稅收成本，節(jié)約企業(yè)現(xiàn)金流，提高企業(yè)效益，是公司一貫致力的目標(biāo)。 （三）完善財(cái)務(wù)日常管理工作 。稅收是與財(cái)務(wù)是有密切關(guān)系的。雖然在現(xiàn)實(shí)中存在著稅法與會(huì)計(jì)不一致的情況，但兩者總的來說是一種相互制約，互為依托的關(guān)系。要避免稅收風(fēng)險(xiǎn)及降低稅收成本，沒有日常完善健全的財(cái)務(wù)工作是很難達(dá)到的，而想要達(dá)到稅收目的，會(huì)反過來制約日常的財(cái)務(wù)工作必須按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求完成，以此完成稅收目的的同時(shí)，又兼顧規(guī)范了財(cái)務(wù)工作。

二、電網(wǎng)企業(yè)專項(xiàng)稅務(wù)管理存在的問題

近年來，伴隨外部監(jiān)管壓力逐年加大，電網(wǎng)企業(yè)自身經(jīng)營管理水平不斷提高，加強(qiáng)稅務(wù)管理，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力逐漸被提上經(jīng)營管理日程。但受到諸多因素的影響和限制，電網(wǎng)企業(yè)在稅務(wù)管理中還不同程度地存在一些問題。1.稅務(wù)管理理念有待于進(jìn)一步轉(zhuǎn)變。目前許多企業(yè)的稅務(wù)管理并未充分發(fā)揮稅收管理在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用，從而增加了稅務(wù)成本。2.稅務(wù)管理人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。電網(wǎng)企業(yè)各財(cái)務(wù)部門由于受人員編制所限，基本上未配備專職稅務(wù)管理人員，更沒有專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)。稅務(wù)管理人員均不同程度的承擔(dān)著其他會(huì)計(jì)核算或財(cái)務(wù)管理工作。這些年稅務(wù)知識(shí)方面的培訓(xùn)明顯不足，尤其是高端的稅務(wù)培訓(xùn)更是少之又少，不利于稅務(wù)管理人員掌握稅法精神及政策背景，不利于更好地指導(dǎo)實(shí)際業(yè)務(wù)。3.傳統(tǒng)電網(wǎng)業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)尚未清除，新生業(yè)務(wù)稅務(wù)籌劃又待加強(qiáng)。財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的融合度還不夠深入，隱藏了一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.爭取新業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)展不均衡。近年來國家電網(wǎng)公司制定了要求，對(duì)規(guī)范電網(wǎng)企業(yè)納稅行為初步發(fā)揮了作用，促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)納稅管理方式的統(tǒng)一。但各電網(wǎng)企業(yè)間的優(yōu)惠政策各異，爭取進(jìn)展不均衡，未形成良好的協(xié)同機(jī)制。而且電網(wǎng)企業(yè)在積極爭取財(cái)稅政策上還有很多余地。諸多領(lǐng)域尚未得到有效的稅收優(yōu)惠政策支持。

三、電網(wǎng)企業(yè)專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控的主要方法

1.規(guī)范日常會(huì)計(jì)工作 。正如上文所說，日常會(huì)計(jì)工作是達(dá)到稅收目的的前提。稅收是在會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上完成，出于避免稅收風(fēng)險(xiǎn)的考慮，要在日常會(huì)計(jì)工作中，嚴(yán)格履行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，給稅收籌劃創(chuàng)造一個(gè)良好的基礎(chǔ)環(huán)境。 2.加強(qiáng)稅收知識(shí)的日常培訓(xùn)工作 。以近些年出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)來看，并非刻意為之，多出于不了解，學(xué)習(xí)不到位。中國稅法復(fù)雜細(xì)致，且國家稅務(wù)總局、財(cái)政部時(shí)常在發(fā)文更新補(bǔ)充完善。公司為使員工跟進(jìn)政策，在財(cái)務(wù)部門內(nèi)定期舉行稅務(wù)研討，互相學(xué)習(xí)，若有重大政策變更時(shí)，請(qǐng)外部專家進(jìn)行稅收講座。必要時(shí)，財(cái)務(wù)部也會(huì)對(duì)業(yè)務(wù)部門就如合規(guī)發(fā)票、合同簽訂等基礎(chǔ)問題進(jìn)行培訓(xùn)，杜絕可能會(huì)在前端出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)問題。 3.合理的稅收籌劃 。了解稅法，遵循稅法則不至于出現(xiàn)重大稅收紕漏，但若要達(dá)到降低稅負(fù)，合理籌劃，則需要進(jìn)一步的探討與研究稅法。針對(duì)本輪營改增，應(yīng)做好充分研究。本輪營改增對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的影響是方方面面的，在以后的工作中，需要仔細(xì)研讀文件要求，結(jié)合實(shí)際工作，做出更好地稅收籌劃問題。 企業(yè)在加強(qiáng)稅收籌劃，用足用好各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，降低納稅成本的同時(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)和分析能力，切實(shí)防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在控制稅收風(fēng)險(xiǎn)上，需要學(xué)習(xí)與掌握各項(xiàng)稅法規(guī)定，按法規(guī)規(guī)定做事，自然不會(huì)出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)。但要達(dá)到降低稅收成本的目標(biāo)，僅靠掌握了解還不夠，需要進(jìn)一步的去探討與研究，細(xì)致挖掘各項(xiàng)政策規(guī)定，將不同稅種政策緊密結(jié)合，以合理的稅收籌劃為手段，達(dá)到降低稅收成本，提高企業(yè)效益的目標(biāo)。

四、總結(jié)

電網(wǎng)企業(yè)專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)企業(yè)來說非常重要，需要不斷進(jìn)行發(fā)展。這既是問題也是機(jī)遇，需要迎接問題發(fā)展機(jī)遇。加強(qiáng)稅務(wù)管理，節(jié)約納稅成本，提升人員素質(zhì)，進(jìn)行合理的稅收籌劃，不斷進(jìn)行創(chuàng)新，從而使電網(wǎng)企業(yè)專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更好的發(fā)展。

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