公路部門內(nèi)部控制體系研究

王春蓉

【摘要】近年來，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會建設的不斷進步，促進了公路體系的不斷完善。現(xiàn)階段我國的公路事業(yè)不斷發(fā)展壯大，相關財務系統(tǒng)也隨之變得更加復雜多樣，給財務工作帶來一些挑戰(zhàn)，而公路財務管理的受內(nèi)部控制體系的影響較大。因此，建立完善的公路局內(nèi)部控制系統(tǒng)是相關公路局領導以及公路局管理人員需要重視的問題。針對現(xiàn)階段公路局內(nèi)部控制體系在完善中遇到的問題：內(nèi)部控制意識不夠、組織構建不健全以及對公路內(nèi)部控制系統(tǒng)缺乏有效的風險評估方法。本文針對目前公路局內(nèi)部控制體系存在的問題，做出強化公路局內(nèi)部控住體系的建議。

【關鍵詞】公路局;內(nèi)部控制;問題;建議

一、引言

縣級公路部門的主要任務是為公路暢通提供養(yǎng)護、公路養(yǎng)護與改建、公路養(yǎng)護質量監(jiān)督檢查與路況評定、公路災害搶修與保通、公路綠化。其管轄范圍的特點主要是：范圍廣、路線長以及重要點多，導致相關部門分散性較強，不利于管理。因此，為了保證我市單位業(yè)務活動的財務信息真實有效以及資產(chǎn)的安全性，避免管理人員的腐敗行為，公共服務的健康發(fā)展，需要對公路局內(nèi)部控制體系加強完善。

二、現(xiàn)階段公路局內(nèi)部控制體系構建原則

公路局內(nèi)部控制體系的構建原則對于完善公路的內(nèi)部控制系統(tǒng)至關重要，是內(nèi)部控制系統(tǒng)完善和發(fā)展的基礎和保證，是管理相關公路工作人員行為規(guī)范的原則。公路局內(nèi)部控制系統(tǒng)的原則分為合法性原則、不容職務分離原則、成本效益原則以及實時性原則。因此公路局的內(nèi)部控制體系的完善需要遵守國家的相關法律法規(guī)以及黔江區(qū)交委下屬事業(yè)單位的制度規(guī)范進行，對單位的相關成本以及利益要嚴格維護，保證黔江區(qū)交委下屬事業(yè)單位具有獨立性以及內(nèi)部控制制度的實時性，針對社會的發(fā)展以及單位的進步，不斷進行完善和改進。為了公路局內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善和發(fā)展，嚴格遵守公路局內(nèi)部控制體系原則。

三、現(xiàn)階段公路局內(nèi)部控制體系完善和發(fā)展過程中存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識不夠

公路局內(nèi)部控制體系不夠完善導致單位相關人員內(nèi)部控制意識不足?，F(xiàn)階段，公路部門存在的主要問題是大多數(shù)工作人員的內(nèi)部控制意識太差，其主要是單位的負責人和中層干部，認為單位發(fā)展與內(nèi)部控制問題沒有直接關系，缺少對內(nèi)部控制的認識，只是單純認為內(nèi)部控制歸于財務部門工作，沒有對內(nèi)部控制進行專門性研究。因此，單位主要負責人缺乏控制意識，相關人員敷衍工作，最終影響單位內(nèi)部控制意識的建設。

（二）組織構建不健全

根據(jù)調查研究顯示，普遍公路部門的內(nèi)部沒有設立內(nèi)控控制領導體系，而部分設有內(nèi)部控制體系的單位其系統(tǒng)內(nèi)容也過于陳舊，主要的負責人和實施者主要是財務部門。而財務部門缺乏對內(nèi)部控制體系的認識，具體內(nèi)容掌握不住，日常工作的進行只是按照過往的經(jīng)驗進行，不利于單位工作的順利進行，工作只是形式化進行。因此，單位組織結構不健全，相關管理缺乏規(guī)章制度，影響內(nèi)部控制體系的運行。

（三）缺乏有效的風險評估方法和應對策略

黔江區(qū)交委下屬事業(yè)單位缺乏對內(nèi)部控制體系的建設，缺少對風險評估程序的制定，在單位的風險評估中無法使用科學的評估方法，針對風險預警、風險識別。風險分析以及風險報告缺少防范經(jīng)驗。因此，在風險真正來臨時，由于缺少風險評估，導致風險無法合理應對。比如，某些單位的缺少風險評估，在暴雨導致山體崩塌，而工作人員不顧危險，對其他地區(qū)進行勘察時，二次出現(xiàn)山體崩塌現(xiàn)象，導致工作人員遇害。

四、強化公路局內(nèi)部控制體系的建議

（一）提高相關工作人員的綜合素質是完善公路局內(nèi)部控制體系的基礎

黔江區(qū)交委下屬事業(yè)單位工作人員對于完善公路局內(nèi)部控制至關重要，因此要提高相關工作人員的綜合素質。第一，需要不斷鼓勵相關工作人員對內(nèi)部控制體系基礎知識的學習，為工作人員提供一定的學習時間和學習機會，使其不斷加強自己的專業(yè)知識和專業(yè)技能，并且加強自身綜合素質的培養(yǎng)。第二，建立比較完善的獎勵懲罰制度，將內(nèi)部控制體系的施行與相關工作人員的實際利益相結合，從而激發(fā)工作人員對工作的積極性，促進公路局內(nèi)部控制體系建設的有效運行。

（二）建立健全相關內(nèi)部控制規(guī)范是完善公路局控制體系的保障

公路局內(nèi)部控制工作的順利運行需要建立健全相關內(nèi)部控制制度。不過，現(xiàn)階段的內(nèi)部控制制度還不夠完善，需要以這些方面加以完善：首先對公路局目前的運營現(xiàn)狀、運行規(guī)模以及未來發(fā)展目標進行充分考慮，提升相關內(nèi)部控制制度的可行性以及實時性。其次，制度的制定需要嚴格按照國家的相關法律條例以及會計規(guī)范進行。最后，對于公路資金條例、實物資產(chǎn)管理、相關獎懲制度、監(jiān)督審計制度加強完善。從而，公路局內(nèi)部控住體系的工作的效率以及質量得到不同程度的提高。

（三）深化相關的審核和稽核的力度是完善公路局內(nèi)部控制體系的關鍵

為了公路局工作的順利運行和發(fā)展，需要深化內(nèi)部控制工作的審核以及稽核力度。針對公路局的相關特點，對于公路局的內(nèi)部控制的審計需要以日常監(jiān)督審計和專項監(jiān)督審計為主。此外，對于相關工作人員的工作態(tài)度以及綜合素質也需要不斷加強，對公路局的內(nèi)部控制工作的進行需要做好實時評價與審核，并且做好與其他相關部門的溝通聯(lián)系工作，以便于在最短時間內(nèi)得到真實的數(shù)據(jù)信息，及時發(fā)現(xiàn)并改善內(nèi)部控制工作存在的問題。因此，既完善了公路局內(nèi)部控制體系還為相關單位工作人員提供了真實有效的信息。促進了單位領導工作的順利進行，還實現(xiàn)了城市建設的健康、可持續(xù)發(fā)展。

五、結束語

總而言之，公路局的建設和發(fā)展需要可行性強以及科學合理的公路內(nèi)部控制體系。不過，經(jīng)過詳細的研究分析發(fā)現(xiàn)目前公路局的內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立與完善還存在較大不足，主要為相關單位內(nèi)部控制意識不夠、單位的組織構建不健全、對公路內(nèi)部控制系統(tǒng)缺乏有效的風險評估方法以及合理的應對措施，在一定程度上影響了公路內(nèi)部控制體系的建設。因此，需要完善公路的內(nèi)部控住體系提高相關工作人員的綜合素質、建立健全相關內(nèi)部控制規(guī)范以及深化相關的審核和稽核的力度，實現(xiàn)了城市公路的優(yōu)質養(yǎng)護。

參考文獻：

[1]邢會穎.強化高速公路事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略探析[J].納稅，2018（13）：147.

[2]賀磊.高速公路建設項目投資內(nèi)部控制問題研究[D].長沙理工大學，2011.

[3]梁海娜，陳耀衛(wèi).風險導向審計在公路部門內(nèi)部審計業(yè)務中的應用初探[J].交通財會，2011（1）：6972.

[4]劉丹.公路運輸企業(yè)的內(nèi)部控制研究[D].長安大學，2011.