上市公司會計信息失真原因及對策分析

楊雙駿 馬春英

摘 要：從4個方面分析了我國上市公司會計信息失真的原因，并對會計信息失真現(xiàn)狀提出了改進(jìn)意見，希望可以為會計信息的使用者提供更好的幫助。

關(guān)鍵詞：會計信息;上市公司;信息披露

文章編號：1004-7026（2019）14-0167-02? ? ? ? ?中國圖書分類號：F233? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

會計信息是投資者和使用者進(jìn)行決策的重要參考依據(jù)，是會計單位按照規(guī)定的法律法規(guī)，以財務(wù)報表、財務(wù)報告、附注等方式，反映企業(yè)特定時期的財務(wù)情況、運營效果、現(xiàn)金流量等狀況的資料資源?，F(xiàn)如今，在上市公司運營過程中，大部分會存在會計信息失真問題，這時，會計信息就不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。有些上市公司用關(guān)聯(lián)方交易等手段虛增營業(yè)收支，竄改會計數(shù)據(jù)，以到達(dá)粉飾財務(wù)報表、夸大企業(yè)盈利能力等目的。

1? 會計信息質(zhì)量的概念

會計信息質(zhì)量是指會計信息符合會計準(zhǔn)則、制度、規(guī)則的要求，滿足明確和隱含需要的特征總和。信息提供者和使用者對會計信息質(zhì)量的要求是有差別的。信息提供者認(rèn)為只需要依照會計法規(guī)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，就可以提供高質(zhì)量的會計信息，而信息使用者卻認(rèn)為可以切實反映公司一定期間內(nèi)的財務(wù)情況和運營效果的會計信息，才能真正稱之為高質(zhì)量的會計信息[1]。

2? 上市公司會計信息失真原因

近年來，上市公司會計信息失真事件頻發(fā)，所以要對這一問題引起重視，進(jìn)行深層次分析。本文從數(shù)據(jù)的真實性、監(jiān)督機構(gòu)人員素質(zhì)、會計信息披露的及時性，以及上市公司整體的資格不高等方面進(jìn)行了剖析。

2.1? 會計數(shù)據(jù)不真實

有些公司為了讓業(yè)績或利潤額達(dá)標(biāo)，會對財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)和對應(yīng)的項目進(jìn)行篡改，來欺騙會計信息使用者。公司只使用對其有利的會計信息，剔除對其不利的會計信息和數(shù)據(jù)，從而使會計數(shù)據(jù)失真。有些公司在出臺重大政策時，會鉆法律的空子，公司審計部門也沒有行使監(jiān)督和檢查職責(zé)[2]。

同時，公司之間合理的關(guān)聯(lián)交易本來能夠優(yōu)化公司內(nèi)部的資本結(jié)構(gòu)，提高公司的盈利能力，促進(jìn)公司的發(fā)展。而不合理的關(guān)聯(lián)交易則會虛增公司的利潤，夸大公司的收益能力，使投資者對上市公司無法作出精準(zhǔn)的評估，進(jìn)而影響投資決策，損害了投資者的利益。

2.2? 會計信息披露不及時

及時披露會計信息可以使信息使用者作出有效決策。而在實際工作中，企業(yè)往往不會及時披露會計信息，而是利用時間差采取某些不合法的手段對會計信息進(jìn)行交易，進(jìn)而影響投資者作出正確決策，使投資者的利益受損。要想使信息高度匹配，就需要對會計信息進(jìn)行及時披露，延時披露會導(dǎo)致信息與實際情況不符合，使會計信息出現(xiàn)較大偏差。

相關(guān)條例指出，上市公司在發(fā)生有可能影響上市公司股票價格，但投資人尚未知曉的重大事情時，應(yīng)以臨時報告的方式及時向社會大眾闡明事件來龍去脈，同時將有關(guān)重大事件的報告提交給證券交易所和證監(jiān)會。到目前為止，我國多數(shù)會計信息的獲取者只重視定期的財務(wù)報告，停留在表面上的“及時性”，而實際的及時性偏低，這樣就會誤導(dǎo)信息使用者作出錯誤決策[3]。

2.3? 上市公司的整體上市資格不高

在研究中發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)上市公司存在會計信息失真的情況，主要是由于最初的上市資格不夠高。這些公司上市的原因是一些地方性政府將原來固有的資本市場看作公共財政政策的一種延伸，將一些“皮包公司”和公用事業(yè)單位重新進(jìn)行包裝，投放到市場上，通過這種方法減輕財政壓力，某些地方政府甚至將上市公司的儲備資金直接挪用到原來應(yīng)該由公共財政出資的公用事業(yè)項目上[4]。這種帶有強烈目的性的上市會促使他們急于求成，對會計信息進(jìn)行造假，最終達(dá)到利益最大化的目的，同時也對投資者和會計信息的使用者造成誤導(dǎo)。

2.4? 社會監(jiān)督機構(gòu)人員整體素質(zhì)不高

會計師事務(wù)所和資產(chǎn)評估事務(wù)所等審計機構(gòu)的監(jiān)管力度直接或間接決定著會計信息披露的質(zhì)量。因此，應(yīng)該保持機構(gòu)的獨立性，以一個公平公正的態(tài)度對被審計單位進(jìn)行審查[5]。

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，會計人員在利益的中心，很容易在利益的驅(qū)使下將個人的職業(yè)與利益進(jìn)行捆綁。有些素質(zhì)較低的會計人員抵擋不住各種誘惑，不能堅守底線，為謀取私利而貪贓枉法。部分會計人員對自己要求不嚴(yán)格，沒有公平公正和愛崗敬業(yè)的精神，法律意識淡薄，在工作中做出違背誠信道德的事情。從目前情況來看，有些審計機構(gòu)也存在法律意識淡薄、沒有職業(yè)品德、審計獨立性差、審計質(zhì)量不高等問題。有些審計機構(gòu)在公司披露會計信息時，為了謀求個體私利，對公司財務(wù)報表的數(shù)據(jù)進(jìn)行篡改，對實際項目庇護(hù)，并出具不符合實際情況的審計報告，串通上市公司，對立審計機構(gòu)的檢查，從而使公司的信息失真，欺騙信息使用者，損害了投資者的利益[6]。

3? 公司會計信息失真的對策

3.1? 加大會計信息失真的懲罰力度

我國會計信息失真的主要原因是政策和制度不規(guī)范，懲罰力度不夠，懲罰的代價小于失真所帶來的利益，沒有對企業(yè)造成太大影響，使信息失真成為一種普遍現(xiàn)象。我國相關(guān)部門應(yīng)該加大對會計信息失真行為的懲罰力度，除了對其進(jìn)行金錢上的懲罰外，還可以對其進(jìn)行政治權(quán)利上的限制，并在個人檔案和公司檔案中留下記錄，這樣也能使投資者更好地選擇投資目標(biāo)。

3.2? 建立和完善會計信息披露機制

建立和完善披露機制是減少會計信息失真的重要手段。

（1）改進(jìn)會計準(zhǔn)則中不夠準(zhǔn)確的地方，縮小會計自由處理的空間，降低造假的可能性，使一切操作都處于制度之下。

（2）我國上市公司缺乏主動披露會計信息的意識，大多數(shù)都是在法律規(guī)定或者采取強制的情況下才被迫披露。因此，相關(guān)部門可以制定鼓勵政策，對主動披露會計信息的企業(yè)給予一定獎勵，提高企業(yè)披露的積極性。

（3）有關(guān)部門要規(guī)定上市公司披露的周期，可以適當(dāng)縮短期限，例如將1年1審更改為半年1審，半年1審改為1季度1審，通過縮短時間來有效控制失真行為。因此，我國需要完善相關(guān)的法律法規(guī)，加強對信息披露的管理。

（4）我國應(yīng)根據(jù)實際的市場情況對會計相關(guān)準(zhǔn)則進(jìn)行更改和修整，減少無法可依的情況。

3.3? 提高公司上市的審查評判標(biāo)準(zhǔn)

在研究過程中發(fā)現(xiàn)，我國公司上市的步驟簡單，標(biāo)準(zhǔn)也很低。相關(guān)部門應(yīng)加大對想要上市的公司的審查力度，也要適當(dāng)提高標(biāo)準(zhǔn)，對公司的法人和重要創(chuàng)辦人的個人檔案進(jìn)行檢查，對其進(jìn)行政治審查，提高上市公司的基本素質(zhì)，盡量避免后續(xù)會計信息失真的情況發(fā)生。只有上市公司的質(zhì)量提高了，才能為投資者和會計信息使用者提供真實的會計信息，使投資者作出正確的判斷和決策。要想從根本上處理好我國資本市場中存在的會計問題，就要提高上市公司的質(zhì)量。只有這樣，我國的資本市場才能從目前的以財富再分配功能為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐再Y源優(yōu)化配置功能為主。

3.4? 提高監(jiān)督機構(gòu)人員的技能和素質(zhì)

要想對公司進(jìn)行更全面的審查，還需要監(jiān)督機構(gòu)人員具有高技能和高素質(zhì)。在技能方面，可以通過定期的培訓(xùn)考試、實際操作演練、實際情況模擬等方法提高技能。而目前，大多數(shù)企業(yè)的會計人員素質(zhì)普遍較低、學(xué)歷水平不高、專業(yè)技能不扎實、職業(yè)原則性不強。可以聘請一些業(yè)務(wù)過硬、專業(yè)知識和工作經(jīng)驗豐富的會計人員和審計人員，這就要求會計人員不僅要有扎實的專業(yè)知識，還應(yīng)該熟練掌握金融、經(jīng)濟(jì)、計算機、法律等知識。

在素質(zhì)方面，可以對違規(guī)的成員進(jìn)行懲罰，還可以對遵守職業(yè)道德、辦事公平公正的成員進(jìn)行表彰和獎勵，形成良好的社會氛圍，以此來引導(dǎo)其他成員提高自身素質(zhì)。

3.5? 提高社會監(jiān)督意識

社會監(jiān)督意識的提高可以很好地減少造假行為。目前，我國面臨上市公司多而審計部門和會計人員少的問題，審計任務(wù)艱巨，社會監(jiān)督可以適當(dāng)分擔(dān)一些審計任務(wù)。要想提高社會監(jiān)督意識，就要讓公眾知道什么是正確的會計信息，什么樣的會計信息有失真的可能，在發(fā)現(xiàn)問題時及時向有關(guān)部門報告，申請檢查。在檢查后，如果確實存在會計失真行為，可以對舉報者進(jìn)行嘉獎，以表達(dá)對此類監(jiān)督行為的支持。此方法也可以用于上市公司之間，使上市公司之間形成互相監(jiān)督的氛圍。

4? 結(jié)束語

對于上市公司的會計信息失真問題，從公司會計信息數(shù)據(jù)不真實、社會監(jiān)督機構(gòu)人員整體素質(zhì)不高、會計信息披露不及時、上市公司的上市資格不高4方面原因進(jìn)行分析，并針對出現(xiàn)的問題提出加大會計信息失真的懲罰力度、提高監(jiān)督機構(gòu)人員的技能和素質(zhì)、建立和完善會計信息披露機制、提高公司上市的審查評判標(biāo)準(zhǔn)等對策。以降低會計信息失真情況發(fā)生的概率，為投資者和會計信息使用者帶來更加準(zhǔn)確有效的幫助。

參考文獻(xiàn)：

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[3]于月，王海龍.企業(yè)內(nèi)部控制制度中會計信息失真及其治理[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2018（3）：158-159.

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[5]賀健，李青.我國上市公司會計信息失真的原因及對策探討——基于經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析[J].價值工程，2010（26）：60.

[6]李姝.上市公司會計信息失真剖析[J].山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2002（4）：84-87.