論企業(yè)全面預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)

謝真真

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)越來(lái)越重視全面預(yù)算管理和績(jī)效評(píng)價(jià)。企業(yè)管理環(huán)節(jié)，結(jié)合全面預(yù)算管理工作進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，可以提升企業(yè)的預(yù)算能力，確保企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，然而，企業(yè)在全面預(yù)算管理和績(jī)效評(píng)價(jià)中仍然存在一定的問(wèn)題，本文主要分析企業(yè)在全面預(yù)算管理和績(jī)效評(píng)價(jià)中的問(wèn)題，并提出有效的措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè);全面預(yù)算管理;績(jī)效評(píng)價(jià)

一、引言

企業(yè)在全面預(yù)算管理中，績(jī)效評(píng)價(jià)的作用非常突出，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展的情況，制定全面預(yù)算管理政策，結(jié)合績(jī)效評(píng)價(jià)體系。企業(yè)管理環(huán)節(jié)，全面預(yù)算管理可以幫助企業(yè)制定完善的決策，因此，全面預(yù)算管理中績(jī)效評(píng)價(jià)工作不容忽視。然而，我國(guó)目前很多企業(yè)在績(jī)效管理時(shí)還存在問(wèn)題，相關(guān)的考核機(jī)制不夠健全，因此，企業(yè)應(yīng)該改善全面預(yù)算管理的政策，確保績(jī)效考核的客觀(guān)與公正。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理和績(jī)效考核存在的問(wèn)題

（一）績(jī)效考核指標(biāo)不夠科學(xué)

很多企業(yè)在預(yù)算中主要是結(jié)合歷史成本，歷史成本與現(xiàn)實(shí)成本存在差異，其會(huì)隨著商品和服務(wù)價(jià)格變化而產(chǎn)生很大的差異，因此，在預(yù)算編制中應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)實(shí)成本。然而，很多企業(yè)在預(yù)算編制中，不能對(duì)現(xiàn)實(shí)成本進(jìn)行真實(shí)的反映。盡管預(yù)算編制和績(jī)效考核結(jié)合歷史成本可以簡(jiǎn)化工作流程，但是這種考核方式的科學(xué)性差。缺乏科學(xué)的預(yù)算管理與績(jī)效考核不僅僅不能為企業(yè)的資源應(yīng)用提供科學(xué)的決策，甚至?xí)?dǎo)致資源浪費(fèi)，也會(huì)產(chǎn)生資源分配不均的問(wèn)題，因此，企業(yè)應(yīng)該制定科學(xué)的預(yù)算管理和績(jī)效考核，才能確保企業(yè)的績(jī)效考核客觀(guān)公正。

（二）績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制不足

很多企業(yè)在預(yù)算管理與績(jī)效考核中只是追求短期的經(jīng)濟(jì)效益，不能結(jié)合企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，績(jī)效獎(jiǎng)罰機(jī)制還是針對(duì)企業(yè)的短期發(fā)展目標(biāo)制定。有些企業(yè)都是對(duì)員工擴(kuò)大收入的能力進(jìn)行考核，這些企業(yè)認(rèn)為員工以最低的成本獲得最大化的收入，就是一名優(yōu)秀的員工。在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，編制周期和會(huì)計(jì)核算的周期都是一年，成本預(yù)算考核次數(shù)比較多，員工就會(huì)只注重短期效益，而忽視了企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的規(guī)劃。一些負(fù)責(zé)采購(gòu)的員工為了提升采購(gòu)效益，他們采購(gòu)的原材料質(zhì)量不能過(guò)關(guān)，企業(yè)在使用了劣質(zhì)的原材料生產(chǎn)產(chǎn)品，其付出的代價(jià)比節(jié)省的原材料成本的價(jià)格要大得多。

（三）預(yù)算考核目標(biāo)僵化

企業(yè)在發(fā)展環(huán)節(jié)，會(huì)有一些突發(fā)事件產(chǎn)生。有些企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中，原材料價(jià)格的上升會(huì)給企業(yè)的收入結(jié)構(gòu)產(chǎn)生很大的變化，因此，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)調(diào)整自身的預(yù)算和績(jī)效考核招標(biāo)。然而，我國(guó)有些企業(yè)不能及時(shí)的應(yīng)對(duì)這些突發(fā)事件，在績(jī)效考核調(diào)整環(huán)節(jié)不夠及時(shí)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是按照一定的流程進(jìn)行，任何環(huán)節(jié)發(fā)生變化，都會(huì)給企業(yè)的績(jī)效考核產(chǎn)生影響，預(yù)算指標(biāo)制定中，其環(huán)節(jié)非常復(fù)雜，企業(yè)要花很長(zhǎng)的時(shí)間去調(diào)整。

（四）預(yù)算目標(biāo)與考核目標(biāo)不一致

企業(yè)在績(jī)效評(píng)價(jià)中，不能結(jié)合企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況，績(jī)效考核與預(yù)算目標(biāo)相差較大。企業(yè)制定了一套預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)后，員工在預(yù)算執(zhí)行中又采取另外一重標(biāo)準(zhǔn)，而且獎(jiǎng)懲制度存在不合理的地方，導(dǎo)致員工在工作中積極性不足。

三、企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理和績(jī)效評(píng)價(jià)體系的對(duì)策

（一）堅(jiān)持全面預(yù)算管理和績(jī)效評(píng)價(jià)的原則

企業(yè)在制定全面預(yù)算管理和績(jī)效評(píng)價(jià)體系中，應(yīng)該堅(jiān)持相應(yīng)的原則，企業(yè)應(yīng)該本著客觀(guān)公正的原則，評(píng)價(jià)指標(biāo)和獎(jiǎng)懲制度的制定中要客觀(guān)公正，做出與事實(shí)相符的結(jié)論?？?jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)該本著透明原則進(jìn)行，評(píng)價(jià)流程和評(píng)價(jià)方法應(yīng)該公正與透明，防止評(píng)價(jià)目標(biāo)的制定存在分歧，結(jié)合長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，企業(yè)不僅僅要對(duì)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析，也要結(jié)合國(guó)家政策和經(jīng)濟(jì)周期變化，站在長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度制定績(jī)效評(píng)價(jià)方案。堅(jiān)持穩(wěn)健穩(wěn)妥的原則，為了防止評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)公眾產(chǎn)生誤導(dǎo)，企業(yè)應(yīng)該將評(píng)價(jià)結(jié)果與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合起來(lái)，對(duì)每項(xiàng)指標(biāo)的制定要慎重考慮。針對(duì)那些風(fēng)險(xiǎn)非常大，對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生威脅的方面，企業(yè)要重點(diǎn)關(guān)注，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)大小進(jìn)行合理的調(diào)整。企業(yè)應(yīng)該堅(jiān)持對(duì)等原則，評(píng)價(jià)方法的制定應(yīng)該與員工的職位匹配，評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的職責(zé)，評(píng)價(jià)周期應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的評(píng)價(jià)指標(biāo)?？?jī)效考核指標(biāo)制定應(yīng)該堅(jiān)持可行性原則，確保評(píng)價(jià)指標(biāo)的可操作性非常強(qiáng)，評(píng)價(jià)者要對(duì)評(píng)價(jià)方法正確的應(yīng)用，提升評(píng)價(jià)的科學(xué)性。評(píng)價(jià)指標(biāo)要進(jìn)行量化處理，獲取評(píng)價(jià)信息。評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)要把握各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重，指標(biāo)不能太多，也不能太少，評(píng)價(jià)應(yīng)該結(jié)合一致性原則，要對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)的反映，結(jié)合動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)的方式。對(duì)員工進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，對(duì)單位預(yù)算完成情況進(jìn)行分析，在整個(gè)預(yù)算循環(huán)中，結(jié)合利益公平分配，評(píng)價(jià)應(yīng)該結(jié)合多種方式評(píng)價(jià)，確保評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀(guān)與公正。

（二）完善全面預(yù)算管理和績(jī)效評(píng)價(jià)體系的設(shè)計(jì)思路

企業(yè)要進(jìn)行原始數(shù)據(jù)的收集，綜合反映企業(yè)的預(yù)算情況，對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合化處理。評(píng)價(jià)委員會(huì)應(yīng)該對(duì)評(píng)價(jià)的資料交給各個(gè)管理部門(mén)，結(jié)合員工的工作總結(jié)，進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。完成數(shù)據(jù)和資料的初審，管理部門(mén)在對(duì)員工工作總結(jié)分析的基礎(chǔ)上，對(duì)評(píng)價(jià)表進(jìn)行嚴(yán)格的審核，確定和發(fā)布績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，提出改進(jìn)意見(jiàn)。

全面預(yù)算管理要改善績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)容，全面預(yù)算管理績(jī)效考核應(yīng)該重視預(yù)算執(zhí)行情況，在企業(yè)內(nèi)部建立全面預(yù)算管理的環(huán)境，對(duì)預(yù)算管理的意義進(jìn)行宣傳?？?jī)效考評(píng)應(yīng)該結(jié)合各類(lèi)經(jīng)營(yíng)的報(bào)告書(shū)，進(jìn)行綜合考評(píng)。不同功能的責(zé)任中心考評(píng)內(nèi)容存在差異，要結(jié)合成本費(fèi)用，考評(píng)的力度應(yīng)該從上層到基層逐漸的增加，在預(yù)算目標(biāo)完成后，對(duì)基層單位進(jìn)行考評(píng)，找出員工工作中的不足。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合預(yù)算管理情況進(jìn)行考核，提升預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析和預(yù)算控制的效果，及時(shí)對(duì)例外事項(xiàng)進(jìn)行申請(qǐng)，完善考評(píng)內(nèi)容。全面預(yù)算管理的觀(guān)念應(yīng)該宣傳和落實(shí)，企業(yè)內(nèi)部定期對(duì)全面預(yù)算管理的相關(guān)理念進(jìn)行培訓(xùn)，確保全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的職能得到充分發(fā)揮，建立績(jī)效考評(píng)委員會(huì)，明確機(jī)構(gòu)的職責(zé)。全面預(yù)算管理在實(shí)施中，要對(duì)預(yù)算編制的可行性進(jìn)行分析，分析預(yù)算目標(biāo)是否站在科學(xué)的角度，進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，分析預(yù)算目標(biāo)是否與企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)。分析預(yù)算編制的數(shù)據(jù)是否精確，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)中應(yīng)該提供詳細(xì)的工作計(jì)劃任務(wù)書(shū)，確保預(yù)算編制工作在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)容完成，建立預(yù)算編制執(zhí)行審批制度，對(duì)預(yù)算編制的內(nèi)容進(jìn)行合理的調(diào)整。績(jī)效評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)采用模糊綜合評(píng)價(jià)的方式，在環(huán)境和經(jīng)濟(jì)管理中采用多元化的評(píng)價(jià)方式。

（三）企業(yè)全面預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)

企業(yè)在全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)，應(yīng)該制定綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)。預(yù)算編制指標(biāo)制定時(shí)要分析預(yù)算編制的可行性，分析預(yù)算編制的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，這些指標(biāo)可以直接來(lái)判斷企業(yè)部門(mén)預(yù)算情況，整合企業(yè)的預(yù)算數(shù)據(jù)。預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)設(shè)計(jì)中，要對(duì)員工預(yù)算執(zhí)行的態(tài)度進(jìn)行分析。在預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評(píng)價(jià)中，要對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)進(jìn)行分析，財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)主要是結(jié)合銷(xiāo)售考核、資金周轉(zhuǎn)等方面，非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)主要是服務(wù)質(zhì)量、客戶(hù)滿(mǎn)意度、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向等。企業(yè)要對(duì)全面預(yù)算管理系統(tǒng)的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行綜合分析，結(jié)合銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售毛利率、費(fèi)用完成情況、費(fèi)用率等。對(duì)預(yù)算執(zhí)行者進(jìn)行評(píng)價(jià)要分別對(duì)總經(jīng)理、部門(mén)經(jīng)理和員工進(jìn)行考核，預(yù)算委員會(huì)應(yīng)該對(duì)各類(lèi)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸口管理，確定預(yù)算的執(zhí)行情況，預(yù)算調(diào)整也應(yīng)該結(jié)合相應(yīng)的指標(biāo)，分析預(yù)算方案是否合理，預(yù)算分類(lèi)應(yīng)該對(duì)預(yù)算的差異進(jìn)行分析，提升預(yù)算差異分析的質(zhì)量，預(yù)算監(jiān)控要分析預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算監(jiān)控是否出現(xiàn)分離的情況，確保預(yù)算環(huán)節(jié)有完整的記錄，提升預(yù)算結(jié)果的有效性。預(yù)算改進(jìn)要進(jìn)行預(yù)算管理改革，確保預(yù)算質(zhì)量持續(xù)提升。

在評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重確定中，預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)該發(fā)揮重要作用。在評(píng)價(jià)指標(biāo)中應(yīng)該制定定量指標(biāo)，預(yù)算評(píng)價(jià)后，企業(yè)可以采用評(píng)價(jià)計(jì)分法的方式。企業(yè)預(yù)算管理評(píng)價(jià)應(yīng)該結(jié)合評(píng)價(jià)積分法結(jié)合功效系數(shù)法，對(duì)多次評(píng)價(jià)進(jìn)行對(duì)照。功效評(píng)分法結(jié)合了各項(xiàng)指標(biāo)，對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行積分。功效全數(shù)的計(jì)算結(jié)合了均權(quán)法、離差權(quán)法、層次分析法等，企業(yè)應(yīng)該制定判斷矩陣，然后對(duì)上下層指標(biāo)的隸屬關(guān)系進(jìn)行確定。確定好每一層的權(quán)重，將矩陣中最大特征根進(jìn)行計(jì)算，將矩陣重新判斷和調(diào)整，通過(guò)專(zhuān)家打分法的方式，將各類(lèi)指標(biāo)通過(guò)計(jì)分的方式處理。采用評(píng)議指標(biāo)對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的相關(guān)因素進(jìn)行分析，然后進(jìn)行定性分析。如果評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)企業(yè)的信息發(fā)生失真的問(wèn)題，應(yīng)該對(duì)定量數(shù)據(jù)進(jìn)行客觀(guān)評(píng)價(jià)，在評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，通過(guò)專(zhuān)家打分得出結(jié)論。在確定指標(biāo)權(quán)重環(huán)節(jié)，應(yīng)該將績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的權(quán)重結(jié)合起來(lái)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行分析。

（四）不斷完善績(jī)效考核的基礎(chǔ)工作

我國(guó)企業(yè)在績(jī)效考核中不夠重視計(jì)量工作，基礎(chǔ)工作具有滯后性，如果績(jī)效考核的基礎(chǔ)工作不能完善，會(huì)對(duì)績(jī)效考評(píng)產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。企業(yè)應(yīng)該抓好績(jī)效考核的基礎(chǔ)工作，確保部門(mén)與部門(mén)之間合理的溝通，在實(shí)物流轉(zhuǎn)和人力資源流轉(zhuǎn)中都要經(jīng)過(guò)精確的分析，將預(yù)算管理和績(jī)效考核落實(shí)。確?？?jī)效考核的計(jì)量具有真實(shí)性，才能真實(shí)的反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。企業(yè)在合理的范圍內(nèi)才能有效的控制經(jīng)營(yíng)成本，在預(yù)算管理中提升自身的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中會(huì)遇到一些意想不到的事件，這些事件會(huì)給企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，因此，為了合理地應(yīng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的突發(fā)事件，企業(yè)在應(yīng)對(duì)各類(lèi)事件中應(yīng)該采取及時(shí)的措施，對(duì)自己的績(jī)效考核制度進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)在長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略制定環(huán)節(jié)應(yīng)該在合理的范圍控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，從而提升經(jīng)濟(jì)效益。在績(jī)效考核中，提升考核的具體性，每一項(xiàng)預(yù)算管理內(nèi)容都應(yīng)該設(shè)計(jì)績(jī)效考核內(nèi)容?？己藨?yīng)該涉及到生產(chǎn)的每個(gè)環(huán)節(jié)和每個(gè)員工，績(jī)效考核的目標(biāo)要合理的設(shè)定，不能設(shè)定過(guò)高或者過(guò)低的目標(biāo)?？?jī)效考核的指標(biāo)要具有可計(jì)量性，從而可以采用數(shù)字化的計(jì)量方式，企業(yè)中應(yīng)該合理的制定獎(jiǎng)罰制度，對(duì)員工進(jìn)行監(jiān)督工作，將獎(jiǎng)罰制度與績(jī)效考核制度結(jié)合，才能提升員工工作的積極性。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，制定考核制度和獎(jiǎng)懲制度，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

四、結(jié)束語(yǔ)

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，全面預(yù)算管理的重要性不言而喻。在全面預(yù)算管理中，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合有效的績(jī)效評(píng)價(jià)工作，結(jié)合其中的問(wèn)題，不斷地提升績(jī)效考核的實(shí)效性，建立全面的獎(jiǎng)懲制度，從而有效地調(diào)動(dòng)員工的積極性。在全面預(yù)算管理中，有些企業(yè)的預(yù)算管理意識(shí)薄弱，績(jī)效管理能力不足，管理制度有待于進(jìn)一步健全，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不到位，很難通過(guò)績(jī)效管理分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部資源不能合理配置。因此，企業(yè)應(yīng)該充分挖掘全面預(yù)算管理的價(jià)值，合理采用績(jī)效考核，從而促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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