藝術類高職院校二級預算編制方法研究

孫茜

摘要：預算是高職院校財務管理的重要環(huán)節(jié)，實行校內(nèi)二級預算，將事權與財權相結合是學校資金分配、調(diào)控和監(jiān)督的依據(jù)，對提高資金使用效率和效益具有重要意義。藝術類高職院校具有收入來源單一、不同專業(yè)生均成本差異較大的特點，本文以Y職業(yè)學院為例，對藝術類高職院校二級預算編制方法進行研究。

關鍵詞：藝術類高職院校;二級預算;歸口管理

隨著《國家職業(yè)教育改革實施方案》的出臺，職業(yè)教育擺在教育改革創(chuàng)新和經(jīng)濟社會發(fā)展中更加突出的位置，我國高等職業(yè)教育進入了蓬勃發(fā)展時期，國家對職業(yè)教育的經(jīng)費投入機制也逐漸趨于穩(wěn)定，如何對教育經(jīng)費進行合理有效的配置成為高職院校財務管理的重點和難點。特別是藝術類高職院校多采取小班教學，學生培養(yǎng)模式和教學管理異于普通高校，給院校財務部門經(jīng)費管理增加了壓力。因此，加強二級預算管理是學校全面預算管理的需要，是當前會計制度改革新形勢下教育成本核算的需要，也是加強學校內(nèi)部控制建設的需要。

Y職業(yè)學院是省屬公辦藝術類高職院校，隨著學院的飛速發(fā)展增設了部分特色鮮明的普通類專業(yè)。規(guī)模的擴大包括機構改革使原有的預算體制與學院當前的發(fā)展相脫節(jié)。Y職業(yè)學院以學歷教育為主收入渠道比較單一，得益于高校生均撥款制度，良好的生源給學院帶來穩(wěn)定收入，部分文化傳承類藝術專業(yè)受到國家和地方的大力扶植;不同專業(yè)間的生均成本差異明顯，某傳統(tǒng)藝術類專業(yè)生均經(jīng)費可達到普通專業(yè)的4倍，但受相關政策影響免收學費;學生實習實踐多以服務社會和基層的演出任務為主，具有一定隨機性，部分業(yè)務開支同期不具備可比性;此外，高職院校管理崗位普遍設置較少，呈管理層次少、寬度大的組織結構。只有將預算管理的重心下沉，平衡好傳統(tǒng)專業(yè)與新設專業(yè)的經(jīng)費，合理配置資源，才能有效的提高資金使用效率，達到學院建設總目標。

一、校內(nèi)二級預算編制的原則

校內(nèi)二級預算總的原則本著“量入為出、收支均衡、厲行節(jié)約”的原則，嚴格控制辦公設備購置等一般性開支。預算編制采取零基預算的方式，打破固有思維，將全年教學與管理活動與預算緊密結合，以業(yè)務活動確定資金流向，做到重大事項一事一議;編制過程采取“上下結合”、“統(tǒng)切結合”的模式，增強業(yè)務部門的積極自主性;業(yè)務活動除符合教學、管理規(guī)律外，還應符合財務或財務以外的其他校內(nèi)外規(guī)章制度。

二、校內(nèi)二級預算的編制方案

校內(nèi)二級預算采取歸口管理的方式，根據(jù)經(jīng)費行政、業(yè)務特點劃分為統(tǒng)籌經(jīng)費和切塊經(jīng)費。統(tǒng)籌經(jīng)費由統(tǒng)籌部門直接保送財務部門，切塊經(jīng)費由審核部門教務部、人力資源部、學工部分別負責審核業(yè)務部門教科研、薪酬績效考核、學生活動等方面的業(yè)務。即系、部根據(jù)教學和管理需求測算并提交二級預算，業(yè)務審核部門審核預算事項合理性，提出修改意見后后報送財務部門，財務部門根據(jù)學校總預算以及業(yè)務審核部門意見業(yè)務審核部門審批、修改后的二級預算進一步調(diào)整、匯總，經(jīng)預算領導工作小組批準后下達指標到各業(yè)務部門。

二級預算的歸口管理將業(yè)務審核引入到預算體系中，體現(xiàn)了業(yè)務活動預算在預算編制中的主導地位。業(yè)務管理部門參與預算審核能夠從資金管理和使用的角度將業(yè)務活動與學校的發(fā)展方向有機結合，在保障日常教學、科研活動的基礎上集中力量發(fā)展重點專業(yè)、特色專業(yè)，從而使學校的發(fā)展目標更加明確。

（一）收入預算

Y學院收入來源和結構較為簡單，由財政撥款、事業(yè)收入和其他收入構成。Y學院是藝術類院校除基建項目外，項目規(guī)模和占財政經(jīng)費的比重都比較小。事業(yè)收入的主要構成是納入預算專戶管理的學費、住宿費以及報名考務費的收入。其他業(yè)務收入主要構成是本級橫向撥款、非同級財政撥款以及銀行存款利息收入，彈性較大且具有隨機性。

目前國內(nèi)許多高職類院校的系、部獨立創(chuàng)收能力較差，教學、管理經(jīng)費主要依靠財政撥款和事業(yè)收入，Y學院也不例外，因此收入預算采取統(tǒng)籌的方式，由財務部門根據(jù)學生數(shù)量、在職教職員工數(shù)量核定各部門的收入。由于經(jīng)費渠道中財政撥款相對穩(wěn)定，在收入預算環(huán)節(jié)Y學院重點關注事業(yè)收入。學校根據(jù)各系上一年度學生學費、住宿費實際繳費情況核定本年度系部收入，并作為支出預算的依據(jù)。

（二）支出預算

1.基本支出預算

基本支出的二級預算采取“統(tǒng)籌”與“切塊”相結合的方式，統(tǒng)籌經(jīng)費保障學校的基本運行、教職員工的基本工資，由統(tǒng)籌經(jīng)費管理部門測算、申報。切塊經(jīng)費或統(tǒng)、切結合的經(jīng)費由業(yè)務部門（系、部）根據(jù)具體教學、教務、管理活動安排以及績效分配方案對業(yè)務費、獎勵績效進行測算和申報，統(tǒng)、切結合的經(jīng)費還需要業(yè)務審批部門進行審核。為保障支出預算編制的準確性，結合預算編制的工作量，無論是統(tǒng)籌經(jīng)費還是切塊經(jīng)費均采取零基預算的方法。

統(tǒng)籌經(jīng)費是保障學校運行的基礎。根據(jù)部門分工和學校具體情況，Y學院統(tǒng)籌經(jīng)費管理部門是教務部、人力資源部、總務部。每年年末，由人力資源部根據(jù)教職工的人數(shù)、構成和人力資源計劃測算下一年度工資指標，基本工資指標作為統(tǒng)籌經(jīng)費，獎勵績效作為切塊經(jīng)費，并一同報送財務部門;總務部根據(jù)全校設備、資產(chǎn)運行情況測算校內(nèi)后勤保障類的支出（包含必要的后勤保障類設備的購置）;教務部測算校內(nèi)教學管理的支出（含必要的教學管理設備的購置）。

為加強重點支出管理，規(guī)范重點支出安排，對財政部門關注的重點支出預算除差旅費外均采取統(tǒng)籌的方式?！叭?jīng)費”本著逐年壓縮的原則由學校辦公室統(tǒng)籌申報。會議費歸屬于教學類的由教務部統(tǒng)籌申報，歸屬于非教學類的由人力資源部統(tǒng)籌申報。培訓費采取統(tǒng)籌方式能科學合理地規(guī)劃和更新教職工隊伍的知識結構，集中力量提升教師師資水平、教輔人員的管理水平。專業(yè)教師的培訓預算由教務部測算，其他教職工的培訓預算由人力資源部測算。財務部門在審核重點支出的預算時應充分結合現(xiàn)行財經(jīng)政策，從預算環(huán)節(jié)保障資金支出的合規(guī)性。

切塊經(jīng)費是校內(nèi)各系、部切塊包干的年度經(jīng)費，包括日常辦公、交通差旅、教學所需專用材料等。切塊經(jīng)費由各系、部根據(jù)實際需要采取零基預算的方式測算并申報。統(tǒng)、切結合的經(jīng)費包括三個方面。一是職工薪酬中的獎勵績效，由系、部測算后報送人力資源部，人力資源部在總體獎勵績效預算指標基礎上進行再次分配;二是上一年度事業(yè)收入的6%作為學生工作經(jīng)費，由學生工作部掌握總體指標，各系、部按事項報送學生工作的經(jīng)費預算，學生工作部在總體指標的基礎上進行分配;三是課程建設、專業(yè)建設、教研教改、實習實踐以及其他重大教科研活動預算指標由教務部統(tǒng)一掌握，做到一事一議，系部參考項目預算的方式申報預算;四是上一年度事業(yè)收入的2%作為食堂物價平抑基金，由總務部掌握總體指標。

2.項目支出預算

項目預算由系、部進行申請，涉及兩個或兩個以上系、部的應成立項目組，以項目組的名義申請。項目預算與教科研相關的須教務部門從專業(yè)角度審核項目可行性，財務部門從資金使用角度審核預算的合理性。

三、校內(nèi)二級預算編制過程中存在的問題及對策

通過二級預算對經(jīng)費進行二次分配，改變了以往粗放型的預算管理方式，調(diào)動了系、部的積極性和創(chuàng)造性，為學校財務管理工作打開了新局面。同時二級預算為學校合理有效的分配資源，減少不必要的開支，協(xié)調(diào)好各項教科研及管理活動的資金安排，集中力量發(fā)展優(yōu)勢、特色專業(yè)提供了保障，也為學校落實資金使用的主體責任，實現(xiàn)機制體制改革、依法治校創(chuàng)造了有利條件。但在二級預算的編制過程中也存在一些問題：系、部預算編制重視短期效益，缺乏長期規(guī)劃;預算編報由一定的隨意性，申報屬于缺乏科學、合理的材料和依據(jù)支撐;系、部預算編制人員水平有限，預算編制不規(guī)范，編報過程中反復溝通，影響整體工作效率。

對此，在二級預算管理的過程中要強調(diào)預算的嚴肅性，合理的編制預算。除年度預算外，學校應根據(jù)自身發(fā)展的需要進行中長期的財務發(fā)展規(guī)劃，區(qū)分資金使用的輕重緩急，合理利用好經(jīng)費。預算的“全員化”有助于提升廣大教職員工的預算意識，“支出必有預算”使預算管理深入人心。學?？梢钥紤]加強預算管理的培訓，通過講座、工作會、預算公開等多種方式提升預算編制人員的業(yè)務水平，提高預算編制的工作效率和準確性。預算編制的組織和審核部門亦應加強業(yè)務學習，細化、精煉二級預算的各節(jié)點及預算編報材料，在符合內(nèi)部控制相關規(guī)定的基礎上采取放管結合、簡化流程等手段實現(xiàn)二級預算編報的科學性、合規(guī)性和合理性。

參考文獻：

[1]汪浩.高職院校兩級預算管理體系探討[J].財會通訊，2011 （02）.

[2]孔麗.高職院校二級預算編制與管理研究[J].中國管理信息化，2015 （06）.