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      醫(yī)院內(nèi)控管理的成效

      2019-11-09 13:41:33呂紅玲
      經(jīng)濟研究導刊 2019年27期
      關鍵詞:內(nèi)部控制管理成效醫(yī)院

      呂紅玲

      摘 要:對醫(yī)院內(nèi)部控制進行多角度分析研究,探討醫(yī)院內(nèi)部控制管理實施中存在的問題,充分肯定管理中取得的成效,并針對如何加強內(nèi)部控制管理提出整改性建議和意見,值得借鑒和推廣。

      關鍵詞:醫(yī)院;內(nèi)部控制管理;成效

      中圖分類號:R197.3? ? ? ? 文獻標志碼:A? ? ? 文章編號:1673-291X(2019)27-0108-02

      所謂內(nèi)部控制,主要是指為了滿足控制目標,應該利用制度和措施制定方式,盡可能地實現(xiàn)經(jīng)濟活動風險的全面管控。對于財政部來講,單位需要科學創(chuàng)建內(nèi)部控制模式,以保證內(nèi)部控制經(jīng)濟活動的展開符合標準要求,確保運行決策與執(zhí)行等順利進行,同時對單位內(nèi)部人員進行有效規(guī)范。因此,對于控制目標的制定,需要以經(jīng)濟活動合法性為基礎進行;對單位資產(chǎn)進行全面了解,有利于對其科學運用;單位財務信息的完整性,還可以避免出現(xiàn)舞弊或腐敗等行為;全面提升公共服務效率,是實現(xiàn)各項工作有序進行的關鍵。按照全面性和制衡性、適應性原則發(fā)現(xiàn),其主要影響因素主要包括環(huán)境有效控制、對不同風險的評估、經(jīng)濟活動有效控制、信息監(jiān)督等方面。因此,為了更好滿足控制標準,首先需要制定實施措施,對執(zhí)行程序進行優(yōu)化,全面落實經(jīng)濟活動的管控??梢?,內(nèi)部控制是一種保障機制,同時也是制衡機制、自律機制。內(nèi)部控制的必要性:政府要求;依法治國的具體化;提升綜合管理水平;有效預防腐敗。

      醫(yī)院的內(nèi)部控制,是由醫(yī)院決策層、管理層和全體員工實施的,旨在實現(xiàn)控制目標的過程。涉及經(jīng)營活動全過程,包括單位的組織架構、人力資源、醫(yī)院文化、業(yè)務活動等。近幾年,我院引進大批醫(yī)療技術人才,改進和提高內(nèi)控管理水平,使得醫(yī)療技術管理水平不斷提高,內(nèi)控管理也初見成效。但在內(nèi)控管理方面,還存在不太重視,實施力度不夠大,效果不太顯著等情況。為了更好地實施內(nèi)控管理,以取得更好的效果,就當前我院內(nèi)部管理的實施情況做以下分析,并提出整改建議。

      一、存在的問題和解決方法

      存在的問題:由于醫(yī)院內(nèi)部控制管理正處于試行階段,遇到的問題很多,制度編制有待完善,執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題有待處理,執(zhí)行效果有待提升。對此,醫(yī)院進行內(nèi)控管理時,其存在問題主要表現(xiàn)為以下幾點:首先,管理制度尚未完善,以整體角度來講,雖然我國各醫(yī)院已經(jīng)加大內(nèi)控管理重視力度,均創(chuàng)建相應管理制度,但是,部分醫(yī)院仍然存在內(nèi)控管理問題,缺少正確認識的同時,還會存在管理制度缺少完整性的問題。例如,醫(yī)院進行內(nèi)控管理時,未構建完整工作制度,尤其是醫(yī)院領導層與管理層,均未投入相應精力展開內(nèi)控管理,無法制定比較完整的管理制度;部分醫(yī)院還會存在建立內(nèi)控管理制度,但未對其進行全面落實的情況,使其制度過于形式化,很難起到有效規(guī)范作用。其次,內(nèi)控環(huán)境未優(yōu)化。對于內(nèi)控管理工作來講,是否擁有良好管理環(huán)境,通常與醫(yī)院內(nèi)控管理實施存在直接聯(lián)系,同時也是提高其執(zhí)行力的重點。然而,結(jié)合當前部分醫(yī)院情況發(fā)現(xiàn),醫(yī)院對于崗位設置較為科學,且組織架構比較完整,已經(jīng)落實相關部門責任,但是,內(nèi)控管理環(huán)境仍然存在優(yōu)化問題。例如,以管理層角度分析可知,創(chuàng)建職責分享和崗位制約結(jié)構,尤其是“權力異化”問題,均會呈現(xiàn)領導“逆向”動作,最終造成內(nèi)控管理的形式化,沒有將其落到實際工作中。最后,管理體系存在漏洞,醫(yī)院進行內(nèi)控管理工作時,雖然已經(jīng)投入相應人力和物力等,同時促進內(nèi)控管理有序進行,但是,多數(shù)醫(yī)院還會忽視管理體系的建設。例如,醫(yī)院進行機構體系設置時,將節(jié)約開支作為關注重點,并未設立相關重要組織機構,或?qū)⒋祟悪C構附屬于其他部門,使其出現(xiàn)崗位職責混亂的情況,很難發(fā)揮崗位、部門相互牽制作用,最終造成醫(yī)院發(fā)展面臨諸多內(nèi)部風險。以個別醫(yī)院為例,對其授權進行分析發(fā)現(xiàn),院長權力較大,會形成權力集中狀態(tài),借助院長權力促進制約,極易發(fā)生腐敗問題;如果財務預算比較薄弱,部分科室為獲取利益最大化,還會出現(xiàn)預算中“巧立名目”情況,最終導致預算支出持續(xù)上升,同時引發(fā)一系列管理風險,最終發(fā)生較大不利影響。

      現(xiàn)階段,普洱市人民醫(yī)院成立了貫徹實施領導小組;組織內(nèi)控全員培訓;下發(fā)實施工作方案;明確責任部門和責任人,梳理業(yè)務流程;對業(yè)務環(huán)節(jié)進行明確,根據(jù)風險點的總結(jié),科學選擇有效應對措施,可以創(chuàng)建完整單位內(nèi)部管理模式,以此提高內(nèi)控制度執(zhí)行力;加大對單位信息系統(tǒng)的改造完善力度;落實監(jiān)察審計和紀委辦的監(jiān)督檢查責任,確保內(nèi)部工作落到實處。結(jié)合本院實際,對內(nèi)控管理制度的編制、下達、實施、反饋各環(huán)節(jié)進行有效管理。針對存在的問題,梳理了以下解決方法。

      在單位層面,建立、健全、實施內(nèi)部控制是醫(yī)院管理層和全體員工的責任,讓它貫穿于所有管理制度中,嵌入到組織各個環(huán)節(jié)。內(nèi)控不是目的,是借助內(nèi)控提升管理。遵循內(nèi)控管理原則,科學創(chuàng)建內(nèi)部控制模式,根據(jù)工作機制和內(nèi)部控制內(nèi)容等,對工作人員管理制度進行明確,有利于進行財務信息的編制,并借助現(xiàn)代科技方式強化內(nèi)部控制。

      在組織架構中充分發(fā)揮兩個作用:一方面,創(chuàng)建相關部門和崗位,如政府采購和資產(chǎn)管理部門等,同時還需要加大相互溝通和協(xié)調(diào)力度,以便于發(fā)揮各部門、崗位重要作用,同時促進內(nèi)部控制工作的有序進行。另一方面,體現(xiàn)內(nèi)部審計和監(jiān)察部門獨特價值,以實現(xiàn)內(nèi)部控制目標。

      在工作機制中服從本單位“三定”規(guī)定的要求,建立聯(lián)合工作機制。

      對關鍵崗位工作人員,需要強化監(jiān)督管理工作,做好各項把關,在對員工進行選拔時,應該將其職業(yè)道德與專業(yè)能力作為衡量標準,只有使其滿足此項標準,且德才兼?zhèn)洌缘聻橄?,才能更好勝任此項工作?/p>

      編報財務信息要求主要包括:應該根據(jù)法律規(guī)定對于會計機構的設置,同時進行人員科學配備;全面落實崗位責任體系,可以實現(xiàn)崗位不兼容目標;加大會計基礎管理力度,對財務管理體系進行不斷優(yōu)化;根據(jù)法定要求進行財務信息的編制,均有利于后續(xù)工作的展開;創(chuàng)建財務部門,并和其他單位進行有效溝通和協(xié)調(diào)。

      單位為了落實自動化辦公體系,以實現(xiàn)經(jīng)濟活動的信息化建設,需要對經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制予以重視,將各項措施錄入至信息系統(tǒng)內(nèi),不僅可以降低人為操作錯誤,而且還能對信息安全進行有效保護。

      在對經(jīng)濟活動進行分析后,通過對其活動流程的明確,正確掌握運行環(huán)節(jié)和經(jīng)濟活動存在的風險,可以科學選擇應對措施,并以此為基礎創(chuàng)建完整管理制度,要求工作人員予以重視,同時進行全面落實。單位展開經(jīng)濟活動時,對于內(nèi)控目標設定,具體包括:確保其具有合法合規(guī)特點,以實現(xiàn)資產(chǎn)安全使用,提高財務信息的真實性、有效性,預防舞弊腐敗等事件的出現(xiàn),從而提升整體工作效率與效果。

      在業(yè)務層面,為了促進內(nèi)部控制的順利進行,需要從預算業(yè)務、收支業(yè)務和采購業(yè)務等方面進行控制,只有保證各項控制工作的有序進行,才能實現(xiàn)整體工作效率的提升。對此,堅持按照制度管控,可以實現(xiàn)管理工作的制度化;內(nèi)控管理制度的流程化;各項流程的崗位化;工作崗位的標準化等,進而實現(xiàn)系統(tǒng)化建設和發(fā)展。

      在預算業(yè)務控制方面,在預算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核各個環(huán)節(jié),嚴格管理。通過確定戰(zhàn)略目標、確定年度工作計劃、制定年度預算目標、分解細化科室指標,審核、匯總、修正預算方案上報及批復后嚴格執(zhí)行和監(jiān)督等一系列過程,科學合理地進行安排。

      在收支業(yè)務控制方面,對收支的合法性、真實性等嚴加控制。對于收入控制,其重點包括:收入業(yè)務的歸口管理,根據(jù)收支流程管理規(guī)定,科學創(chuàng)建收入分析與對賬制度,根據(jù)自身需求創(chuàng)建票據(jù)與印章管理等模式,以實現(xiàn)各項業(yè)務有效處理。支出控制要點包括:確定開支范圍與標準,強化事前審查工作,通過審批與審核的方式,加大資金支付與會計核算的控制力度,保證支出業(yè)務得到有效控制。

      在采購業(yè)務控制方面,合理設置管理機構和崗位。單位按照“先預算、后計劃、再采購”原則對采購預算與計劃進行管理。對采購活動、采購項目驗收、質(zhì)疑投訴答復嚴格進行管理;對采購業(yè)務記錄進行控制等,并加強了涉密項目管理。

      在資產(chǎn)控制方面,首先需要貫徹落實崗位不兼容原則,然后通過授權審批與銀行賬戶等控制,保證資金核算的全面管理和控制。

      建設項目控制方面,加強了立項、設計與概預算控制,招標控制、項目資金和工程價款支付控制等。

      合同控制方面,對合同的訂立、履行、登記、糾紛等實施全面控制。

      在人員層面,以人員方面進行醫(yī)院內(nèi)控管理優(yōu)化時,可以通過情感管理模式的應用,有效解決當前管理問題。所謂情感管理,主要是指按照“以人為本”理念進行管理,要求管理人員正確認識到自身工作的重要性,通過強化管理人員和工作人員溝通的方式,盡可能滿足工作人員心理需求,使其形成人性化的管理模式,同時也是調(diào)動人員工作積極性的主要方式?,F(xiàn)代心理學研究顯示,人情感與情緒會對日常生活、工作等帶來直接影響,具備支配與組織個體思想、行為作用。醫(yī)院屬于特殊服務行業(yè),管理與服務主要是以人為主,具備較強社會責任,所以,在進行醫(yī)院管理工作時,首先需要尊重工作人員,對其予以信任,屬于人力資源管理主要部分。

      情感力量屬于內(nèi)在自律因素,在對工作人員內(nèi)心想法進行了解后,通過對其思想理念、敬業(yè)精神予以影響,對其工作行為予以規(guī)范。在醫(yī)院診療過程,均需要各部門相互配合進行,具體是指:醫(yī)生應該負責接診與治療,護理人員應按照醫(yī)囑進行操作,后勤需要做好物資管理等,只有保證工作人員具有較強自律性,同時對其予以人文關懷和幫助等,才能實現(xiàn)被動到主動的轉(zhuǎn)變,進而發(fā)揮其在市場競爭重要作用,以促進其長遠發(fā)展。目前,我國管理團隊并未滿足職業(yè)水平標準,多數(shù)醫(yī)院仍然是以經(jīng)驗管理方式為主,且醫(yī)院領導沒有參與系統(tǒng)化管理培訓,最終造成醫(yī)院發(fā)展不具有戰(zhàn)略性特點,缺少民主管理的落實,會呈現(xiàn)干群關系過于緊張狀態(tài),使其工作狀態(tài)出現(xiàn)消極對待的情況。因此,在醫(yī)院內(nèi)控管理工作中,以工作人員方面進行優(yōu)化,需要全面落實人員管理工作,即對工作人員日常工作、學習等予以重視,如果存在困難應及時提供幫助,使職工感受關懷與溫暖,并與醫(yī)院發(fā)展緊密結(jié)合,利用成就激勵和榜樣激勵等形式,盡可能調(diào)動員工主動性,從而促進個人和醫(yī)院的共同發(fā)展。

      二、內(nèi)控管理的成效

      普洱市人民醫(yī)院內(nèi)部控制管理,自2014年實行以來,得到了醫(yī)院領導班子和相關部門的大力支持,得到了醫(yī)院員工的積極配合。通過全員培訓,將內(nèi)控管理常態(tài)化并融入到實際工作中,讓員工在實踐中找不足,不斷更新理念,改進工作方法,取得了顯著成效,有較高的推廣和借鑒價值。

      三、結(jié)語

      作為不斷發(fā)展成熟的內(nèi)控管理模式,還有很多需要改進和加強的地方,希望通過全體員工的共同努力,將內(nèi)部控制管理精細化、成效化。

      參考文獻:

      [1]? 財會[2012]21號,[2015]24號,[2016]11號及99號[2017]1號[Z].

      [2]? 《高級會計實務》相關理論[Z].

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