風(fēng)險導(dǎo)向下的湖南省農(nóng)村信用社內(nèi)部審計研究

劉舒

摘要：近年來，新型農(nóng)村金融初月勾爭相進(jìn)入農(nóng)村金融市場，開拓新業(yè)務(wù)擴(kuò)大市場份額。優(yōu)化農(nóng)村信用社內(nèi)部審計體系是順應(yīng)生存條件日益艱難的金融環(huán)境的必然選擇。本文首先結(jié)合農(nóng)村信用社面臨的幾種有代表性的風(fēng)險進(jìn)行了介紹與分析，并且根據(jù)湖南省農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計現(xiàn)狀對其存在的問題進(jìn)行了具體分析，最后提出了風(fēng)險導(dǎo)向下該省農(nóng)村信用社內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的建議。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計;風(fēng)險管理;內(nèi)部控制

近年來，湖南省內(nèi)四大國有銀行、股份制銀行、外資銀行紛紛調(diào)整，吸引了大批大中型骨干企業(yè)，收益高風(fēng)險低。而農(nóng)村信用社為微型客戶、國家限制發(fā)展的行業(yè)企業(yè)服務(wù)，收益低風(fēng)險高。湖南省農(nóng)村信用社現(xiàn)有的傳統(tǒng)內(nèi)部審計模式顯然已無法滿足其可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)營目標(biāo)，這就要求內(nèi)部審計尋求新的發(fā)展。

一、農(nóng)村信用社面臨的主要風(fēng)險識別

（1）信貸風(fēng)險

農(nóng)村信用社所面臨的最主要的風(fēng)險就是信貸風(fēng)險。農(nóng)村信用社是以存款為主要業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，它的主要收入來源于存貸款的利率差，一旦大量的貸款無法如期償還時，將會引發(fā)農(nóng)村信用社的信貸風(fēng)險而使其難以維系正常經(jīng)營。

（2）操作風(fēng)險

對于農(nóng)村信用社而言，操作風(fēng)險大致可分為四類：操作失誤、違法違規(guī)行為等人為因素引起的風(fēng)險;由于業(yè)務(wù)流程設(shè)計不合理或沒有嚴(yán)格執(zhí)行而造成的流程因素風(fēng)險;由于系統(tǒng)失靈、漏洞及信息安全性引起的系統(tǒng)因素風(fēng)險;由于外部突發(fā)事件、欺詐行為或經(jīng)營環(huán)境的不利變化等引起的外部事件風(fēng)險。

（3）流動性風(fēng)險

與其他金融機(jī)構(gòu)相比，農(nóng)村信用社最容易出現(xiàn)的風(fēng)險當(dāng)屬流動性風(fēng)險。從大環(huán)境看，我國銀行業(yè)的資產(chǎn)主要是貸款，沒有流動性二級儲備，而一級儲備又大部分在央行，中央銀行采取緊縮的貨幣政策時，農(nóng)村信用社向央行借款受限，其信用總量和貨幣數(shù)量也會相應(yīng)減少，資金便會變得緊張。

二、湖南省農(nóng)村信用社內(nèi)部審計現(xiàn)狀及問題

（1）內(nèi)部審計的獨(dú)立性差

內(nèi)部審人員一方面要承擔(dān)監(jiān)督農(nóng)村信用社經(jīng)營運(yùn)行的監(jiān)督職責(zé)，一方面又要被管理層所領(lǐng)導(dǎo)，審計的作用很難充分發(fā)揮。

（2）內(nèi)審及內(nèi)控意識不強(qiáng)

湖南農(nóng)村信用社發(fā)展起步晚，自律組織成立的時間也還不長，內(nèi)控內(nèi)審觀念意識相對薄弱。內(nèi)部審計工作方面，做些表面功夫應(yīng)付檢查，沒有落實(shí)到位。

（3）內(nèi)部審計對象范圍狹窄，審計方法落后

目前湖南省農(nóng)村信用社現(xiàn)行的內(nèi)部審計對于風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)效益等方面的審計卻很少。這樣的內(nèi)部審計無法適應(yīng)新形勢下農(nóng)村信用社快速發(fā)展的要求。其次，內(nèi)部審計方法落后。

（4）內(nèi)部審計力量薄弱

湖南省農(nóng)村信用社內(nèi)審人員專業(yè)結(jié)構(gòu)比較單一，缺乏法律、審計以及計算機(jī)的復(fù)合型人才，這使得提出的審計意見具有片面性;另外，該省農(nóng)村信用社沒有對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)工作引起充分的重視，致使內(nèi)部審計人員的知識儲備沒有得到更新。

三、風(fēng)險導(dǎo)向下湖南省農(nóng)村信用社內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型建議

（1）增強(qiáng)內(nèi)部審計體制的獨(dú)立性

首先應(yīng)完善法人治理結(jié)構(gòu)，可在理事會l;設(shè)審計委員會，內(nèi)部審計部門隸屬于它，獨(dú)立于管理當(dāng)局，左竇理當(dāng)局向董事會報告內(nèi)控系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況并由內(nèi)部審計部門對整個管理活動進(jìn)行審計，董事會對內(nèi)審和內(nèi)控系統(tǒng)負(fù)最終責(zé)任;其次，切斷審計入員與各基層的利益關(guān)系，使內(nèi)部審計人員完全脫離基層，調(diào)人聯(lián)社內(nèi)部審計部門，統(tǒng)一由審計委員會領(lǐng)導(dǎo)。

（2）強(qiáng)化風(fēng)險管理意識，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計觀念

湖南省農(nóng)村信用社的管理層和員工都應(yīng)及時轉(zhuǎn)變觀念，對風(fēng)險管理體系和內(nèi)部審計的相互影響引起足夠的重視，認(rèn)識到內(nèi)部審計是社內(nèi)部自律、加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要手段，積極配合內(nèi)部審計人員的工作，逐漸從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計過渡到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛?/p>

（3）開展全面審計

湖南省農(nóng)村信用社內(nèi)部審計工作的開展應(yīng)從全局出發(fā)，抓住審計重點(diǎn)，進(jìn)行全面審計。從局限于簡單的查錯防弊轉(zhuǎn)變?yōu)閷?jīng)濟(jì)責(zé)任、合同、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、管理舞弊等各個方面的綜合審計。

（4）推進(jìn)信息化建設(shè)，大力推廣非現(xiàn)場審計

非現(xiàn)場審計具有低成本、高效率、適應(yīng)性強(qiáng)等特點(diǎn)。應(yīng)積極開展非現(xiàn)場審計，充分利用已有的異常交易預(yù)警系統(tǒng)、反洗錢系統(tǒng)、非現(xiàn)場監(jiān)管報表數(shù)據(jù)報送系統(tǒng)和遠(yuǎn)程視頻監(jiān)控系統(tǒng)，對被審計對象的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行持續(xù)收集、整理和分析，以實(shí)現(xiàn)對其經(jīng)營管理狀況、內(nèi)部控制狀況和風(fēng)險管理狀況等方面的監(jiān)督。

（5）加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)

湖南省農(nóng)村信用社應(yīng)對新進(jìn)內(nèi)部審計人員嚴(yán)格把關(guān);其次，完善考核制度并且加入淘汰機(jī)制，不僅要在傳統(tǒng)的以審計完成度作為考核依據(jù)的基礎(chǔ)上結(jié)合內(nèi)部審計質(zhì)量控制有效性作為新的考核依據(jù)，還要定期更新內(nèi)部審計人員，優(yōu)勝劣汰;再次，為了適應(yīng)風(fēng)險導(dǎo)向下的內(nèi)部審計對內(nèi)審人才提出的新要求;最后，建立系統(tǒng)的培訓(xùn)機(jī)制。

（6）完善內(nèi)部審計制度

首先，湖南省農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計部門應(yīng)建立詳細(xì)的內(nèi)部審計計劃;其次，完善其內(nèi)審責(zé)任制度，內(nèi)審責(zé)任制度分為按內(nèi)審的行政組織、業(yè)務(wù)范圍和崗位來確定的工作責(zé)任制和按內(nèi)審項(xiàng)目中對檢查、取證、評價承擔(dān)全部責(zé)任的任務(wù)責(zé)任制;再次，健全內(nèi)部審計報告制度，以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，實(shí)事求是、客觀公正、全面、詳細(xì)的總結(jié)內(nèi)部審計工作的效果;最后，健全內(nèi)部審計檔案管理制度，將內(nèi)審檔案的管理制度化，完整歸集每一次的內(nèi)審檔案。

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