完善氣象局財(cái)務(wù)核算中心內(nèi)部控制措施

金民鑫

財(cái)政收支改革不斷加快的時(shí)代背景下，國(guó)內(nèi)公共財(cái)政體系逐漸完善，氣象財(cái)務(wù)核算即為該背景，眾多單位不斷創(chuàng)新和改進(jìn)資金審核模式。氣象局也不例外，氣象局內(nèi)控管理過(guò)程中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)核算有利于提高財(cái)務(wù)管理效率。

通過(guò)不斷完善和健全氣象局內(nèi)控管理機(jī)制，可以有效防止其財(cái)務(wù)核算錯(cuò)誤、失誤或者人員舞弊，對(duì)于氣象局財(cái)務(wù)收支安全可靠性具有非常重要的作用。

一、制定完善的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)

通過(guò)內(nèi)部控制，將氣象局財(cái)務(wù)核算改革的重大決定予以完善，并且對(duì)氣象治理的內(nèi)控規(guī)定予以細(xì)化，這些都決定著內(nèi)控準(zhǔn)確定位。從目前國(guó)內(nèi)發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，最為可取的發(fā)展模式是將內(nèi)控定位明確于原來(lái)的基礎(chǔ)內(nèi)容，同時(shí)根據(jù)現(xiàn)狀進(jìn)行適當(dāng)?shù)难a(bǔ)充和完善。就會(huì)計(jì)集中核算內(nèi)控而言，傳統(tǒng)意義上是站在制度基礎(chǔ)視角，然而應(yīng)當(dāng)從對(duì)管理、完善氣象局財(cái)務(wù)核算制度的角度出發(fā)，優(yōu)化和改進(jìn)會(huì)計(jì)核算內(nèi)控定位模式，切忌只是停留在對(duì)部分問(wèn)題上的完善以及修正層面之上。在國(guó)際以及國(guó)內(nèi)公眾討論取舍的COSO報(bào)告問(wèn)題上，是否適合我國(guó)國(guó)情，仍是一個(gè)需要進(jìn)一步規(guī)范和討論的問(wèn)題。實(shí)踐中我們應(yīng)當(dāng)基于發(fā)展的視角和眼光去看待問(wèn)題，判定現(xiàn)行環(huán)境條件適合與否;若不慎重考慮，則可能會(huì)導(dǎo)致日后操作乏力。

同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)注意會(huì)計(jì)集中核算過(guò)程中的內(nèi)控基本構(gòu)成以及相應(yīng)方式方法的設(shè)置。氣象局在設(shè)立財(cái)務(wù)核算中心進(jìn)行內(nèi)控管控工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮財(cái)務(wù)核算中心的特點(diǎn)，兼顧可操作性以及控制成本的科學(xué)合理性。值得一提的是，內(nèi)控構(gòu)成相關(guān)要素的確定應(yīng)當(dāng)與內(nèi)控的設(shè)立方式方法聯(lián)系起來(lái)，氣象局財(cái)務(wù)核算中心的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目進(jìn)行劃分，根據(jù)業(yè)務(wù)項(xiàng)目對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行完善和改進(jìn)。在此過(guò)程中，面臨的一個(gè)重要問(wèn)題是內(nèi)控制度較多，選擇不當(dāng)或者內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)定為不準(zhǔn)確，很可能會(huì)導(dǎo)致氣象局財(cái)務(wù)核算中心與各部門(mén)之間難以溝通協(xié)作，因此內(nèi)控質(zhì)量和效率。

二、建立健全的氣象局財(cái)務(wù)核算中心內(nèi)部控制制度體系

氣象局財(cái)務(wù)核算中心的各項(xiàng)工作非常的精細(xì)，而且比較復(fù)雜，面對(duì)復(fù)雜的數(shù)字，容易出現(xiàn)視覺(jué)錯(cuò)誤，財(cái)務(wù)工作人員可能會(huì)出現(xiàn)核算失誤等問(wèn)題，后果非常嚴(yán)重。實(shí)踐中為了能夠有效提高核算質(zhì)量和效率，確保各種數(shù)據(jù)信息精準(zhǔn)性，應(yīng)當(dāng)盡可能避免出現(xiàn)遺漏問(wèn)題。在此過(guò)程中，核算部門(mén)應(yīng)當(dāng)制定切實(shí)可行的匯總以及計(jì)量制度章程，通過(guò)制度的實(shí)施來(lái)提高財(cái)務(wù)核算效率。在會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用條件下，應(yīng)當(dāng)明確財(cái)務(wù)核算管理制度，具體工作中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照以下要求開(kāi)展各項(xiàng)工作。第一，建立健全核算中心內(nèi)控管理機(jī)制，各崗位之間應(yīng)當(dāng)明確權(quán)責(zé)分工，將核算、資金統(tǒng)計(jì)以及統(tǒng)計(jì)會(huì)計(jì)核算工作等完全分開(kāi)分配，確保核算業(yè)務(wù)工作的安全性以及穩(wěn)定性。第二，就氣象局的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而言，制定統(tǒng)一的處理標(biāo)準(zhǔn)非常重要。比如，出差審批單、各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單以及經(jīng)費(fèi)開(kāi)支單等，基于單據(jù)格式優(yōu)化設(shè)計(jì)以及流轉(zhuǎn)使用情況，嚴(yán)格遵循程序化基本原則，以此來(lái)有效提高財(cái)務(wù)核算工作質(zhì)量和效率。

同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，加大監(jiān)管力度以及保證職能切實(shí)履行。通過(guò)該種方式可以有效彌補(bǔ)財(cái)務(wù)管理工作職能之不足，可采取的主要措施和方法有三。一是，各崗位人員應(yīng)當(dāng)熟練掌握工作內(nèi)容以及內(nèi)部業(yè)務(wù)，對(duì)核算人員加強(qiáng)監(jiān)督管理，按照規(guī)章機(jī)制開(kāi)展多種工作;二是，規(guī)范單位業(yè)務(wù)辦理以及審批工作，比如工資發(fā)放以及收支，并且嚴(yán)格按照流程審批;三是，核算中心應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變管理部門(mén)的職責(zé)，將監(jiān)督與服務(wù)工作結(jié)合起來(lái)。崗位設(shè)置也是關(guān)鍵一環(huán)，實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)確保財(cái)務(wù)管理滿足需求，不違背內(nèi)控管理要求。同時(shí)，組織人員積極主動(dòng)學(xué)習(xí)制度和規(guī)章要求，多開(kāi)展知識(shí)以及技能培訓(xùn)活動(dòng)，提高財(cái)務(wù)核算人員的職業(yè)素養(yǎng)以及業(yè)務(wù)水準(zhǔn)。

三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)范的制定

（一）明確職責(zé)

在氣象局財(cái)務(wù)管理部門(mén)的統(tǒng)一指導(dǎo)下，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)法等開(kāi)展各項(xiàng)工作，自覺(jué)遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督管理，加強(qiáng)資金安全以及預(yù)算執(zhí)行管控。在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)范制定過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)落實(shí)好以下職責(zé)。規(guī)范財(cái)務(wù)核算中心工作流程，完善內(nèi)控制度;同時(shí)，還要負(fù)責(zé)各單位會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表;歸集收支以及發(fā)揮監(jiān)督管理職能，對(duì)各種違反財(cái)務(wù)機(jī)制和管理規(guī)定、不符合預(yù)算收支的情況進(jìn)行及時(shí)糾正，或者拒絕核銷(xiāo)開(kāi)支;承辦資產(chǎn)購(gòu)置、租賃以及調(diào)入（出）等會(huì)計(jì)手續(xù);收集以及整理和應(yīng)用保管會(huì)計(jì)憑證與賬表等資料信息，承擔(dān)各單位財(cái)務(wù)分析以及資金運(yùn)行管控問(wèn)題的解決責(zé)任，定期制定專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告并及時(shí)反饋給計(jì)劃管理部門(mén);熟悉業(yè)務(wù)整體情況，并且根據(jù)資金需求，基于預(yù)算管理規(guī)定編制具體的預(yù)算建議。氣象局財(cái)務(wù)核算中心內(nèi)部應(yīng)當(dāng)設(shè)立多個(gè)科級(jí)機(jī)構(gòu)，比如綜合科以及財(cái)務(wù)一、二、三科等，各科級(jí)機(jī)構(gòu)的任務(wù)由財(cái)務(wù)核算中心統(tǒng)一劃定，這樣才能明確職責(zé)，才能提高內(nèi)控評(píng)價(jià)規(guī)范性。

（二）內(nèi)控評(píng)價(jià)程序

在評(píng)價(jià)規(guī)劃審查制定之前，應(yīng)當(dāng)先做好規(guī)劃工作，雙方明確契約條文項(xiàng)目以后，再進(jìn)行具體規(guī)定，其中很多問(wèn)題需要事項(xiàng)了解和掌握。對(duì)初步評(píng)價(jià)問(wèn)題無(wú)法準(zhǔn)確把握，則下一程序也難以進(jìn)行。評(píng)價(jià)內(nèi)控設(shè)計(jì)恰當(dāng)與否關(guān)系重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)經(jīng)評(píng)價(jià)氣象局財(cái)務(wù)核算中心內(nèi)控整體是否可以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，來(lái)有效衡量其財(cái)務(wù)核算中心內(nèi)控設(shè)計(jì)方案適當(dāng)與否，并非通過(guò)某內(nèi)控活動(dòng)問(wèn)題即可做出內(nèi)控評(píng)價(jià)。對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)測(cè)試以及評(píng)估，，可以確保其是否具有價(jià)值性，歸納內(nèi)控執(zhí)行證據(jù)，對(duì)內(nèi)控實(shí)用性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，健全以及完善的氣象局財(cái)務(wù)核算中心內(nèi)控管理工作非常的復(fù)雜，涉及到很多方面的內(nèi)容，切忌短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)其最佳狀態(tài)，需循序漸進(jìn)以及穩(wěn)步發(fā)展。（作者單位：晉中市氣象局）